省税务局工作制度

PAGE省税务局工作制度一、总则（一）制定目的本工作制度旨在规范省税务局各项工作流程，确保税收工作依法、公正、高效开展，提高税务管理水平，保障国家税收收入，维护纳税人合法权益，促进经济社会健康发展。（二）制定依据本制度依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、相关税收法律法规以及国家税务总局的各项规定制定。（三）适用范围本制度适用于省税务局机关及所属各级税务机构的全体工作人员。（四）基本原则1.依法依规原则严格遵循税收法律法规，依法履行税收征管职责，确保各项税收工作在法治轨道上运行。2.公正公平原则对待所有纳税人一视同仁，公正执法，公平税负，营造公平竞争的税收环境。3.优质服务原则以纳税人为中心，不断优化纳税服务，提高办税效率，提升纳税人满意度。4.效率效能原则合理配置资源，优化工作流程，提高工作效率，提升税收征管效能。5.监督制约原则建立健全内部监督制约机制，加强对税收执法权和行政管理权的监督，防止权力滥用。二、税务登记管理（一）开业登记1.纳税人应在规定时间内，持相关证件和资料向主管税务机关申报办理开业登记。2.税务机关对纳税人提交的资料进行审核，符合条件的予以登记，发放税务登记证件。3.建立纳税人登记信息档案，及时更新和维护纳税人基本信息。（二）变更登记1.纳税人税务登记内容发生变化的，应在规定期限内申请办理变更登记。2.提交变更申请及相关证明材料，税务机关审核后办理变更手续。3.涉及税务登记证件内容变更的，重新核发税务登记证件。（三）注销登记1.纳税人发生解散、破产、撤销等情形，依法终止纳税义务的，应在规定期限内办理注销登记。2.先结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。3.税务机关进行实地核查，审核通过后办理注销手续。（四）停歇业登记1.实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应在停业前向税务机关申报办理停歇业登记。2.说明停业理由、停业期限，税务机关审核后封存其税务登记证件、发票领购簿和未使用完的发票。3.纳税人在停业期满不能及时恢复生产经营的，应在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请。（五）复业登记1.纳税人停业期满或提前恢复生产经营的，应向税务机关申报办理复业登记。2.领回封存的税务登记证件、发票领购簿和发票，恢复正常纳税申报。三、纳税申报管理（一）申报期限1.不同税种的纳税申报期限按照法律法规规定执行。2.纳税人应在规定的申报期限内办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关要求报送的其他纳税资料。（二）申报方式1.上门申报：纳税人直接到税务机关办税服务厅办理纳税申报。2.网上申报：纳税人通过税务机关指定的电子办税服务平台进行纳税申报。3.邮寄申报：纳税人经税务机关批准，使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，并向邮政部门索取收据作为申报凭据。（三）申报审核1.税务机关对纳税人的纳税申报资料进行审核，审核内容包括申报数据的准确性、完整性、逻辑性等。2.发现申报数据有误或不符合规定的，通知纳税人进行更正或补充申报。（四）延期申报1.纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。2.经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。四、税款征收管理（一）征收方式1.查账征收：适用于财务会计制度健全、能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人。2.查定征收：适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊。3.查验征收：适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。4.定期定额征收：适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户（简称定期定额户）。（二）税款缴纳1.纳税人应按照规定的期限缴纳税款。2.可以通过银行转账、网上缴税、现金缴纳等方式缴纳税款。3.扣缴义务人应依法履行代扣代缴、代收代缴税款义务。（三）减免税管理1.纳税人享受减免税优惠政策的，应按照规定向税务机关提出申请，提交相关证明材料。2.税务机关对减免税申请进行审核，符合条件的予以批准，并按照规定进行减免税核算和管理。3.加强对减免税纳税人的后续管理，定期进行检查，发现不符合减免税条件的，及时追缴已减免的税款。（四）欠税管理1.税务机关对纳税人的欠税情况进行监控和管理。2.对欠税纳税人采取催缴、加收滞纳金等措施。3.对欠税数额较大的纳税人，依法采取税收保全、强制执行等措施。五、发票管理（一）发票领购1.依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。2.提交领购发票申请、经办人身份证明、税务登记证件或其他有关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模。3.税务机关审核后，发放发票领购簿，纳税人凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。（二）发票开具1.销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票；特殊情况下由付款方向收款方开具发票。2.开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。3.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。（三）发票取得1.所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。2.不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。（四）发票保管1.开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。2.已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存五年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。3.妥善保管发票，不得丢失。发票丢失，应于丢失当日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。（五）发票缴销1.纳税人办理注销税务登记、变更税务登记、停业复业登记等事项时，应办理发票缴销手续。2.缴销已开具的发票存根联、发票登记簿以及未使用的发票。3.税务机关对缴销情况进行审核。六、税务检查管理（一）检查权限1.税务机关有权进行下列税务检查：检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料；到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况；责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料；询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况；到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料；经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。2.税务机关进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书；无税务检查证和税务检查通知书的，纳税人、扣缴义务人及其他当事人有权拒绝检查。（二）检查程序1.实施检查前，制定检查计划，明确检查人员、检查内容、检查时间等。2.在检查过程中，检查人员应如实记录检查情况，收集相关证据。3.检查结束后，撰写检查报告，提出处理意见。（三）检查处理1.对检查中发现的问题，依法进行处理，包括补缴税款、加收滞纳金、罚款等。2.涉及税收违法犯罪的，依法移送司法机关处理。3.纳税人、扣缴义务人有权进行陈述、申辩，税务机关应充分听取其意见。七、税务行政处罚管理（一）处罚种类1.警告；2.罚款；3.没收违法所得、没收非法财物；4.责令停产停业；5.暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；6.行政拘留；7.法律、行政法规规定的其他行政处罚。（二）处罚程序1.简易程序：违法事实确凿并有法定依据，对公民处以五十元以下、对法人或者其他组织处以一千元以下罚款或者警告的行政处罚的，可以当场作出行政处罚决定。2.一般程序：立案、调查取证、告知当事人权利、听取当事人陈述申辩、作出处罚决定、送达处罚决定书。3.听证程序：税务机关对公民作出二千元以上罚款、对法人或者其他组织作出一万元以上罚款的行政处罚决定之前，应当告知当事人有要求举行听证的权利；当事人要求听证的，税务机关应当组织听证。（三）处罚执行1.当事人应当在规定的期限内履行行政处罚决定。2.到期不缴纳罚款的，每日按罚款数额加收百分之三的滞纳金，并可以依法采取强制执行措施。八、税务行政复议管理（一）复议范围1.税务机关作出的征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。2.税务机关作出的税收保全措施、强制执行措施等。3.税务机关作出的行政处罚行为等。4.税务机关作出的不依法履行下列职责的行为：颁发税务登记；开具、出具完税凭证、外出经营活动税收管理证明；行政赔偿；行政奖励；其他不依法履行职责的行为。5.税务机关作出的资格认定行为。6.税务机关作出的不依法确认纳税担保行为。7.政府信息公开工作中的具体行政行为。8.税务机关作出的纳税信用等级评定行为。9.税务机关作出的通知出入境管理机关阻止出境行为。10.税务机关作出的其他具体行政行为。（二）复议程序1.申请人在知道税务机关作出具体行政行为之日起六十日内提出行政复议申请。2.复议机关收到行政复议申请后，对申请进行审查，决定是否受理。3.受理复议申请后，进行审理，听取申请人、被申请人和第三人的意见，对案件事实和证据进行审查。4.作出复议决定，制作行政复议决定书，并送达申请人和被申请人。（三）复议决定执行1.被申请人应当履行行政复议决定。2.申请人、第三人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决行政复议决定的，按照下列规定分别处理：维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行；变更具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。九、税务行政赔偿管理（一）赔偿范围1.税务机关及其工作人员违法行使职权，侵犯公民、法人和其他组织合法权益造成损害的，受害人有取得赔偿的权利。2.违法征收税款、加收滞纳金；违法实施罚款、没收财物等行政处罚；违法对财产采取查封、扣押、冻结等行政强制措施；违法国家规定征收财物、摊派费用等。（二）赔偿程序1.赔偿请求人要求赔偿，应当先向赔偿义务机关提出，也可以在申请行政复议或者提起行政诉讼时一并提出。2.赔偿义务机关应当自收到申请之日起两个月内，作出是否赔偿的决定。赔偿义务机关作出赔偿决定，应当充分听取赔偿请求人的意见，并可以与赔偿请求人就赔偿方式、赔偿项目和赔偿数额依照本法第四章的规定进行协商。3.赔偿义务机关决定赔偿的，应当制作赔偿决定书，并自作出决定之日起十日内送达赔偿请求人。赔偿义务机关决定不予赔偿的，应当自作出决定之日起十日内书面通知赔偿请求人，并说明不予赔偿的理由。4.赔偿义务机关在规定期限内未作出是否赔偿的决定，赔偿请求人可以自期限届满之日起三个月内，向人民法院提起诉讼。赔偿请求人对赔偿决定不服的，可以自赔偿义务机关作出赔偿或者不予赔偿决定之日起三个月内，向人民法院提起诉讼。（三）赔偿方式和计算标准1.赔偿方式：支付赔偿金；返还财产；恢复原状。2.计算标准：侵犯公民人身自由的，每日赔偿金按照国家上年度职工日平均工资计算。侵犯公民生命健康权的，造成身体伤害的，应当支付医疗费、护理费，以及赔偿因误工减少的收入。减少的收入每日的赔偿金按照国家上年度职工日平均工资计算，最高额为国家上年度职工年平均工资的五倍；造成部分或者全部丧失劳动能力的，应当支付医疗费、护理费、残疾生活辅助具费、康复费等因残疾而增加的必要支出和继续治疗所必需的费用，以及残疾赔偿金。残疾赔偿