审计机关工作制度

PAGE审计机关工作制度一、总则（一）制定目的为了加强审计机关的规范化建设，提高审计工作质量和效率，充分发挥审计监督职能作用，根据国家相关法律法规及行业标准，结合本审计机关实际情况，制定本工作制度。（二）适用范围本制度适用于本审计机关全体工作人员及各项审计业务活动。（三）基本原则1.依法审计原则：严格依照国家法律法规规定的审计职责、权限和程序开展审计工作，确保审计行为合法合规。2.客观公正原则：以事实为依据，秉持客观公正的态度，对审计事项进行评价和处理，不受任何单位和个人的干涉。3.质量第一原则：树立质量意识，严格控制审计工作各个环节，确保审计结果真实、准确、完整，为决策提供可靠依据。4.保密原则：对审计过程中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私予以严格保密，不得泄露。二、审计计划管理（一）计划制定1.年度审计项目计划制定依据国家经济社会发展方针政策和宏观调控总体要求。法律法规规定。上级审计机关工作部署。本地区经济社会发展实际情况和审计工作重点。2.计划编制程序各业务部门根据职责范围和工作重点提出下一年度审计项目建议，报计划管理部门。计划管理部门汇总各业务部门建议，结合上级要求和实际情况，进行综合平衡，提出年度审计项目计划草案。年度审计项目计划草案经审计机关领导班子集体研究审定后，报上级审计机关批准，并向社会公告。（二）计划调整1.调整情形上级审计机关临时交办审计项目。本级党委、政府临时交办审计项目。有关部门移送重大违法违规问题线索需要进行审计。其他特殊情况需要调整审计项目计划。2.调整程序业务部门提出审计项目计划调整申请，说明调整原因、调整内容及对相关工作的影响。计划管理部门对调整申请进行审核，提出审核意见。审计机关领导班子集体研究决定是否调整审计项目计划。经批准调整的审计项目计划，由计划管理部门及时通知相关业务部门。（三）计划执行与监督1.业务部门职责根据年度审计项目计划，制定具体审计实施方案，明确审计目标、范围、内容、方法、步骤和人员分工等。按照审计实施方案组织实施审计项目，确保审计工作有序进行，按时完成审计任务。定期向上级审计机关和本级审计机关报告审计项目进展情况，及时反映审计过程中发现的重大问题。2.计划管理部门职责对审计项目计划执行情况进行跟踪检查，及时掌握各审计项目进展情况。定期对审计项目计划执行情况进行统计分析，对未按计划执行的项目进行督促和协调，分析原因，提出改进措施。对审计项目计划执行情况进行考核评价，将考核结果与部门和个人绩效挂钩。三、审计项目实施（一）审计准备1.组成审计组根据审计项目的性质、规模和复杂程度，选派具有相应专业知识和技能的审计人员组成审计组，并指定审计组组长。审计组实行组长负责制，组长负责组织审计组实施审计项目，对审计工作质量和结果负责。2.编制审计实施方案审计组组长组织审计人员对审计项目进行审前调查，了解被审计单位基本情况、内部控制制度建立健全情况、财务收支状况等，评估审计风险。根据审前调查情况，结合审计目标和审计重点，编制审计实施方案。审计实施方案应具有针对性、可操作性和指导性，明确审计目标、范围、内容、方法、步骤、人员分工、时间安排等。3.送达审计通知书在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计时间、审计组组长及其他成员名单等内容。特殊审计项目，经本级人民政府批准，可以直接持审计通知书实施审计。（二）审计实施1.审计取证审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计取证。审计人员取得的审计证据应当真实、相关、充分、合法，能够证明审计事项的真相。审计证据应当有提供者签名或者盖章；不能取得提供者签名或者盖章的，审计人员应当注明原因。2.审计记录审计人员应当对审计过程和结果进行记录。审计记录包括审计工作底稿和审计日记。审计工作底稿应当真实、完整地反映审计人员实施审计的过程和结果，记录审计发现的问题、采取的审计措施以及得出的审计结论等。审计日记应当记录审计人员每日实施审计工作的具体内容、步骤和方法等。3.审计报告征求意见审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计报告。审计报告应当包括审计依据、实施审计的基本情况、被审计单位的基本情况、审计评价意见、审计发现的问题及处理建议、审计建议等内容。审计机关在出具审计报告前，应当书面征求被审计单位意见。被审计单位应当自接到审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计机关；十日内未提出书面意见的，视同无异议。审计组应当针对被审计单位提出的书面意见，进一步核实情况，对审计报告作必要的修改，连同被审计单位的书面意见一并报送审计机关。（三）审计终结1.审计报告审定审计机关收到审计组报送的审计报告后，由法规部门进行审理。法规部门应当对审计报告的下列内容进行审理：审计目标的实现情况。审计证据的充分性、适当性。审计程序的合规性。审计结论的恰当性。其他需要审理的事项。法规部门审理后，出具审理意见书。审计组应当根据审理意见书的要求，对审计报告进行修改，将修改后的审计报告连同审理意见书报送审计机关负责人审定。审计机关负责人对审计报告进行审定，根据不同情况分别作出以下处理：审计报告事实清楚、证据确凿、结论恰当、程序合规的，予以批准。审计报告需要修改的，审计机关负责人将修改意见书面告知审计组，审计组应当进行修改后，将修改后的审计报告报送审计机关负责人审定。审计报告存在事实不清、证据不足、结论不恰当、程序不合规等问题的，审计机关负责人将审计报告退回审计组，审计组应当补充证据、完善程序后，重新报送审计机关负责人审定。2.审计决定下达审计机关根据审定后的审计报告，依法出具审计决定书。审计决定书应当包括审计的范围、内容、方式和时间，被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为的事实、定性、处理处罚决定以及法律法规依据，处理处罚决定执行的期限和被审计单位书面报告审计决定执行结果等内容。审计决定书自送达之日起生效，被审计单位应当按照审计决定书规定的期限和要求执行审计决定。3.审计结果公告审计机关可以根据工作需要，按照国家有关规定，向社会公告审计结果。审计结果公告应当客观、公正、真实，并符合国家保密规定。审计结果公告内容包括被审计单位基本情况、审计发现的主要问题及处理情况、审计处理处罚决定执行情况等。四、审计质量控制（一）质量控制体系1.建立质量控制制度审计机关应当建立健全审计质量控制制度，明确审计质量控制的目标、原则和要求，规范审计业务流程，加强对审计工作全过程的质量控制。质量控制制度应当涵盖审计计划、审计实施、审计报告、审计决定等各个环节，包括审计项目质量检查、审计业务质量考核、审计人员培训教育等方面的内容。2.设立质量控制机构审计机关应当设立专门的质量控制机构，负责对审计项目质量进行检查和监督。质量控制机构应当配备具有较高业务水平和丰富实践经验的人员，独立开展质量控制工作。质量控制机构的职责包括制定质量控制工作计划和方案，组织实施审计项目质量检查，对审计项目质量进行评价和考核，提出改进质量控制工作的建议和意见等。（二）质量检查与考核1.质量检查质量控制机构应当定期对审计项目质量进行检查。检查内容包括审计实施方案的执行情况、审计证据的收集和整理情况、审计工作底稿的编制和审核情况、审计报告的撰写和审定情况、审计决定的执行情况等。质量检查可以采取现场检查、调阅审计档案、听取汇报等方式进行。质量控制机构应当对检查中发现的问题进行记录和分析，提出整改意见，督促审计组进行整改。2.质量考核审计机关应当建立审计业务质量考核制度，对审计人员和业务部门的审计业务质量进行考核评价。质量考核应当坚持客观公正、全面准确、激励与约束相结合的原则。质量考核内容包括审计项目质量、审计工作效率、遵守法律法规和审计纪律情况等。质量考核结果应当与审计人员的绩效挂钩，作为评先评优、职务晋升、奖励惩处的重要依据。（三）责任追究1.明确责任界定审计人员应当对其实施审计行为的质量负责。因审计人员故意或者重大过失导致审计结果错误、审计决定不当，给被审计单位或者其他有关单位和个人造成损失的，应当依法承担相应的责任。审计组组长对审计组的审计工作质量负责。审计机关业务部门负责人对本部门承担的审计项目质量负责。审计机关负责人对本机关的审计工作质量负总责。2.责任追究方式对违反审计质量控制制度和规定的审计人员，视情节轻重，给予批评教育、警告、记过、记大过、降级、撤职、开除等处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。对审计项目质量存在严重问题的业务部门，审计机关应当责令其限期整改；整改不力的，给予通报批评，并对部门负责人进行问责。五、审计档案管理（一）档案整理1.归档范围审计项目从审计计划开始至审计终结全过程形成的具有保存价值的文件材料，包括审计通知书、审计实施方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、审计决定书、被审计单位反馈意见及整改情况等。与审计项目有关的其他文件材料，如审计项目立项审批文件、审计项目审理意见书、审计项目质量检查记录等。2.整理要求审计项目结束后，审计组应当及时对审计档案进行整理。整理工作应当按照审计档案管理的有关规定，遵循文件材料的形成规律和特点，保持文件材料之间的有机联系，区分不同保管期限，进行分类、排列、编号、装订等。审计档案应当做到内容完整、材料齐全、手续完备、格式规范、字迹清楚、装订整齐。（二）档案保管1.保管期限审计档案的保管期限分为永久、定期（30年、10年）。审计项目涉及重大事项、重要问题或者具有典型意义的，其档案保管期限为永久；一般性审计项目档案保管期限为30年；对审计监督对象实施审计后未发现问题或者发现问题但情节轻微不需要作出审计决定的审计项目档案保管期限为10年。2.保管措施审计机关应当设立专门的档案保管场所，配备必要的设施设备，确保审计档案的安全保管。审计档案应当按照保管期限分类存放，建立档案索引和目录，便于查找和利用。审计机关应当定期对审计档案进行检查和清点，发现问题及时处理。对破损、变质的档案应当及时进行修复和复制。（三）档案利用1.利用范围审计机关内部人员因工作需要查阅审计档案的，应当按照规定办理查阅手续。查阅审计档案应当在档案保管场所进行，不得将审计档案携带出保管场所。审计机关以外的单位和个人因工作需要查阅审计档案的，应当经审计机关负责人批准，并按照规定办理查阅手续。查阅审计档案应当提供有效证明，不得擅自摘抄、复制、传播审计档案内容。2.利用程序审计人员查阅审计档案，应当填写查阅申请表，注明查阅目的、内容、范围等，经所在部门负责人批准后，到档案管理部门办理查阅手续。档案管理部门应当根据查阅申请表，提供相应的审计档案，并对查阅情况进行登记。查阅人员应当在规