地税工作制度汇编

PAGE地税工作制度汇编一、总则（一）目的为了规范地税工作流程，提高地税工作效率，确保地税工作依法、公正、透明地开展，保障国家税收收入，维护纳税人合法权益，特制定本工作制度汇编。（二）适用范围本制度汇编适用于本地区地税系统全体工作人员，包括各级地税机关及其直属单位、派出机构等。（三）基本原则1.依法征税原则：严格按照国家税收法律法规和相关政策规定，依法征收税款，确保税收收入足额、及时入库。2.公平公正原则：对待所有纳税人一视同仁，不偏袒、不歧视，确保税收负担公平合理，营造公平竞争的市场环境。3.优质服务原则：以纳税人需求为导向，不断优化纳税服务，提高办税效率，为纳税人提供便捷、高效、优质的服务。4.信息化管理原则：充分运用现代信息技术手段，加强税收征管信息化建设，提高税收征管的科学性、精准性和时效性。二、税收征管制度（一）税务登记管理1.开业登记纳税人自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向当地地税机关申报办理税务登记。地税机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。2.变更登记纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。3.注销登记纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。4.非正常户管理已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报纳税，在税务机关责令其限期改正后，逾期不改正的，税务机关应当派员实地检查，查无下落并且无法强制其履行纳税义务的，由检查人员制作非正常户认定书，存入纳税人档案，税务机关暂停其税务登记证件、发票领购簿和发票的使用。（二）纳税申报管理1.申报期限纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。申报期限分为按期申报和按次申报。按期申报的纳税人，以一个月或者一个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。按次申报的纳税人，应当自纳税义务发生之日起15日内，向当地地税机关申报纳税。2.申报方式纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。3.延期申报管理纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。（三）税款征收管理1.征收方式地税机关根据纳税人的不同情况，分别采取查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收以及其他合理的征收方式征收税款。2.税款缴纳纳税人应当按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。纳税人未按照规定期限缴纳税款或扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。3.减免税管理纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报，并报送减免税相关资料。地税机关对纳税人的减免税申请进行审核，符合条件的予以批准，并按照规定进行减免税管理。4.税收保全措施和强制执行措施税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。从事生产经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。（四）发票管理1.发票领购依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管地税机关申请领购发票。申请领购发票的单位和个人应当提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模，经主管地税机关审核后，发给发票领购簿。领购发票的单位和个人凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管地税机关领购发票。2.发票开具销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。3.发票保管开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。4.发票缴销用票单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。纳税人开具发票后，发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明；发生销售折让的，在收回原发票并注明“作废”字样后，重新开具销售发票。三、税务检查制度（一）检查权限地税机关有权进行下列税务检查：1.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料；2.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况；3.责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料；4.询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况；5.到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品物资或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料；6.经县以上税务局局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。（二）检查程序税务机关实施税务检查，应当按照以下程序进行：1.检查前准备检查人员实施税务检查前，应当查阅被查对象纳税档案，了解被查对象的生产经营情况、所属行业特点、财务会计制度、财务会计处理办法和会计核算软件，熟悉相关税收政策，确定相应检查方法。2.下达检查通知实施检查时，应当向被查对象送达《税务检查通知书》，告知其检查时间、需要准备的资料等。3.检查实施检查人员应当按照法定权限和程序进行检查，收集相关证据材料。检查过程中，可以采取实地检查、调账检查、询问、查询存款账户等方式。4.检查终结检查结束后，检查人员应当制作《税务检查报告》，说明检查的基本情况、发现的问题、处理建议及依据，并将《税务检查报告》连同相关证据材料一并提交审理部门审理。（三）检查处理1.审理审理部门应当对检查人员提交的《税务检查报告》及相关证据材料进行审理，提出审理意见。审理内容包括：事实是否清楚；证据是否确凿、充分；适用法律、法规、规章是否准确；数据计算是否正确；程序是否合法；拟定的处理意见是否得当。2.告知审理结束后，税务机关应当向被查对象送达《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，告知其违法事实、处理决定及依据，并告知其依法享有的权利。3.执行被查对象应当按照《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》的要求，缴纳税款、滞纳金及罚款。税务机关应当对执行情况进行跟踪检查，确保处理决定得到有效执行。四、税务行政处罚制度（一）处罚种类税务行政处罚的种类包括：1.罚款；2.没收违法所得、没收非法财物；3.停止出口退税权；4.法律、法规和规章规定的其他行政处罚。（二）处罚程序1.简易程序违法事实确凿并有法定依据，对公民处以五十元以下、对法人或者其他组织处以一千元以下罚款或者警告的行政处罚的，可以当场作出行政处罚决定。当场作出行政处罚决定时，税务执法人员应当向当事人出示税务检查证，填写预定格式、编有号码的行政处罚决定书，并当场交付当事人。行政处罚决定书应当载明当事人的违法行为、行政处罚依据、罚款数额、时间、地点以及税务机关名称，并由执法人员签名或者盖章。当事人应当自收到行政处罚决定书之日起十五日内，到指定的银行缴纳罚款。2.一般程序除适用简易程序的税务行政处罚外，其他税务行政处罚适用一般程序。一般程序包括立案、调查取证、告知、听证、审理、决定、送达、执行等环节。立案：税务机关对发现的税收违法行为，应当进行审查，认为有税收违法事实需要给予行政处罚的，应当立案。调查取证：税务机关立案后，应当及时进行调查取证，收集相关证据材料。调查取证时，执法人员不得少于两人，并应当向当事人或者有关人员出示税务检查证。告知：税务机关在作出行政处罚决定之前，应当告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的权利。当事人有权进行陈述和申辩。税务机关必须充分听取当事人的意见，对当事人提出的事实、理由和证据，应当进行复核；当事人提出的事实、理由或者证据成立的，税务机关应当采纳。听证：税务机关对公民作出二千元以上（含本数）罚款或者对法人或者其他组织作出一万元以上（含本数）罚款的行政处罚之前，应当向当事人送达《税务行政处罚事项告知书》，告知当事人已经查明的违法事实审理情况和证据、行政处罚的法律依据和拟将给予的行政处罚，并告知有要求举行听证的权利。当事人要求听证的，税务机关应当组织听证。听证应当公开进行，但涉及国家秘密纳税人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取强制执行措施。审理：税务机关的法制机构对调查终结的税收违法案件进行审理，提出审理意见。审理内容包括：事实是否清楚；证据是否确凿、充分；适用法律、法规、规章是否准确；数据计算是否正确；程序是否合法；拟定的处理意见是否得当。决定：税务机关根据审理意见，作出行政处罚决定。行政处罚决定书应当载明当事人的违法行为、行政处罚依据、罚款数额、时间、地点以及税务机关名称，并由税务机关加盖印章。送达：税务机关应当在作出行政处罚决定之日起七日内，将行政处罚决定书送达当事人。执行：当事人应当自收到行政处罚决定书之日起十五日内，到指定的银行缴纳罚款。当事人逾期不履行行政处罚决定的，作出行政处罚决定的税务机关可以采取下列措施：到期不缴纳罚款的，每日按罚款数额的百分之三加处罚款；根据法律规定，将查封、扣押的财物拍卖或者将冻结被执行人的存款划拨抵缴罚款；申请人民法院强制执行。五、纳税服务制度（一）服务内容1.政策宣传地税机关应当通过多种渠道，广泛宣传税收法律法规和税收政策，提高纳税人的税法遵从度。宣传内容包括税收政策解读、办税流程指引、税收优惠政策等。2.咨询辅导设立纳税咨询服务热线、办税服务厅咨询窗口等，为纳税人提供及时、准确的纳税咨询服务。对纳税人在办税过程中遇到的问题，进行耐心解答和辅导，帮助纳税人顺利办理涉税事项。3.办税服务优化办税流程，简化办税手续，提高办税效率。在办税服务厅设置齐全的办税窗口，提供一站式服务，方便纳税人办理税务登记、纳税申报、税款征收、发票领购等涉税事项。4.权益保护建立健全纳税人权益保护机制，及时受理和处理纳税人的投诉和举报，维护纳税人合法权益。对纳税人提出的合理诉求，及时给予回应和解决。（二）服务方式1.办税服务厅办税服务厅是地税机关为纳税人提供纳税服务的主要场所，应当按照规定设置办税窗口，配备必要的办公设备和人员，为纳税人提供优质、高效、便捷的服务。2.网上办税平台搭建网上办税平台，纳税人可以通过互联网办理税务登记、纳税申报、税款缴纳、发票开具等涉税事项，实现足不出户办税。3.移动办税终端开发移动办税终端应用程序，纳税人可以通过手机等移动设备办理涉税事项，随时随地享受纳税服务。4.12366纳税服务热线12366纳税服务热线是地税机关为纳税人提供纳税咨询、投诉举报等服务的重要渠道，应当确保热线畅通，及时解答纳税人的问题。（三）服务监督1.内部监督地税机关应当建立健全纳税服务内部监督机制，加强对纳税服务工作的日常监督检查，及时发现和解决存在的问题。定期对纳税服务工作进行考核评价，将考核结果与工作人员的绩效挂钩。2.外部监督广泛接受纳税人及社会各界的监督，通过设立意见箱、开展满意度调查等方式，听取纳税人的意见和建议，不断改进纳税服务工作。对纳税人的投诉和举报，及时进行调查处理，并将处理结果反馈给纳税人。六、税务人员管理制度（一）人员录用1.招聘原则坚持公开、平等、竞争、择优的原则，按照德才兼备的标准，选拔优秀人才进入地税系统。2.招聘程序制定招聘计划，发布招聘公告，组织报名、资格审查、笔试、面试、体检、考察等环节，确定拟