广安政府采购内部审计制度

PAGE广安政府采购内部审计制度一、总则（一）目的为加强广安政府采购活动的内部审计监督，规范采购行为，提高采购资金使用效益，防范采购风险，确保政府采购活动合法、合规、公正、透明，根据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国政府采购法》及其实施条例等相关法律法规，结合本地区实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于广安地区各级政府部门、事业单位和团体组织（以下统称采购人）使用财政性资金进行的政府采购活动，包括货物、工程和服务的采购。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于政府采购业务部门，依法独立行使审计监督权，不受其他部门、单位和个人的干涉。2.客观性原则：内部审计人员应客观公正地开展审计工作，以事实为依据，以法律法规和政策为准绳，如实反映政府采购活动中的问题和情况。3.全面性原则：内部审计应涵盖政府采购活动的全过程，包括采购预算编制、采购计划制定、采购方式选择、采购文件编制、采购程序执行、合同签订与履行、验收与付款等各个环节。4.效益性原则：内部审计应关注政府采购资金的使用效益，促进采购人合理配置资源，降低采购成本，提高资金使用效率。二、审计机构与人员（一）审计机构设置采购人应设立独立的内部审计机构，配备专职的内部审计人员，负责本单位政府采购活动的内部审计工作。内部审计机构应在本单位主要负责人的直接领导下开展工作，向其负责并报告工作。（二）审计人员职责1.制定审计计划：根据本单位政府采购活动的实际情况，制定年度内部审计工作计划，明确审计目标、范围、内容、重点和审计方式等。2.实施审计工作：按照审计计划，通过审查采购文件、合同、凭证、记录等资料，询问相关人员，实地观察采购活动等方式，对政府采购活动进行全面、深入的审计检查。3.发现问题并提出建议：在审计过程中，及时发现政府采购活动中存在的问题，分析问题产生的原因，提出改进建议和措施，督促采购人进行整改。4.撰写审计报告：审计工作结束后，撰写内部审计报告，客观、公正地反映政府采购活动的审计情况，包括审计发现的问题、整改建议等，并提交给本单位主要负责人和相关部门。5.跟踪整改情况：对采购人落实审计建议和措施的情况进行跟踪检查，确保问题得到有效整改，促进政府采购活动规范运行。（三）审计人员职业道德1.遵守法律法规：内部审计人员应严格遵守国家法律法规和本单位的内部规章制度，依法履行审计职责。2.保持独立性：内部审计人员应保持独立、客观、公正的态度，不得参与可能影响其独立性的政府采购活动，不得接受被审计单位的贿赂、宴请或其他利益。3.保守秘密：内部审计人员应对在审计过程中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私予以保密，不得泄露给任何无关人员。4.具备专业胜任能力：内部审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和技能，不断提高自身业务素质和职业道德水平。三、审计内容与方法（一）采购预算审计1.审计内容审查采购预算的编制是否符合国家有关法律法规和政策要求，是否结合本单位实际需求和事业发展规划。检查采购预算的编制是否科学合理，是否对采购项目进行了充分的论证和评估，预算金额是否准确。核实采购预算的调整是否按照规定程序进行，调整原因是否合理，调整金额是否合规。2.审计方法查阅采购预算编制文件、相关会议记录、论证报告等资料，与采购人沟通了解预算编制情况，对比分析预算执行情况与预算编制的差异。（二）采购计划审计1.审计内容检查采购计划的制定是否依据采购预算，是否与本单位的工作安排和实际需求相匹配。审查采购计划的审批程序是否合规，是否经过必要的审核和批准环节。核实采购计划的执行情况，是否按照计划组织实施采购活动，有无擅自变更采购计划的情况。2.审计方法查阅采购计划文件、审批记录，跟踪采购计划执行情况，对比采购实际发生情况与采购计划的差异。（三）采购方式审计1.审计内容审查采购人选择的采购方式是否符合法律法规规定的适用条件，是否经过必要的审批程序。检查采购人采用公开招标以外的采购方式时，是否在采购活动开始前获得财政部门的批准，批准文件是否齐全。评估采购人选择的采购方式是否合理，是否能够满足采购项目的需求，是否有利于提高采购效率和降低采购成本。2.审计方法查阅采购方式审批文件、采购文件，分析采购方式选择的合理性，与采购人及相关部门沟通了解采购方式选择的依据和过程。（四）采购文件审计1.审计内容审查采购文件的编制是否符合法律法规和采购文件范本要求，内容是否完整、准确、清晰。检查采购文件中规定的采购标准、技术规格、评标方法等是否合理，是否存在歧视性条款或不合理的限制条件。核实采购文件的发售、澄清、修改等程序是否合规有效，是否按照规定时间和方式进行。2.审计方法查阅采购文件，对比采购文件与法律法规和范本的差异，分析采购文件条款的合理性，检查采购文件相关程序的记录。（五）采购程序审计1.审计内容审查采购活动是否按照法定程序进行，包括招标、投标、开标、评标、定标等环节，程序是否合规、透明。检查采购活动中的公告、公示、备案等信息是否及时、准确发布，是否符合规定要求。核实采购活动中的评审过程是否公正、公平，评审专家的抽取、使用是否合规，评审结果是否真实、有效。2.审计方法查阅采购活动记录、公告文件、评审报告等资料，实地观察采购开标、评标现场，与采购活动参与人员沟通了解采购程序执行情况。（六）合同审计1.审计内容审查采购合同的签订是否符合法律法规规定，合同条款是否与采购文件一致，是否明确双方的权利和义务。检查采购合同的履行情况，是否按照合同约定的时间、地点、质量标准等履行合同，有无违约行为。核实采购合同的变更、终止等情况是否符合法律法规规定和合同约定，手续是否齐全。2.审计方法查阅采购合同文本、合同履行记录、变更和终止文件等资料，与合同双方当事人沟通了解合同履行情况，分析合同执行过程中的问题。（七）验收审计1.审计内容审查采购人是否按照规定组织验收，验收程序是否合规，验收标准是否明确、合理。检查验收报告的内容是否真实、完整，验收结论是否客观、公正，验收人员是否具备相应的专业知识和技能。核实采购人对验收中发现的问题是否及时处理，处理结果是否符合要求。2.审计方法查阅验收报告、验收记录、问题处理文件等资料，实地查看验收现场，与验收人员沟通了解验收情况，分析验收过程中的问题。（八）付款审计1.审计内容审查采购人的付款程序是否合规，是否按照合同约定的付款方式和时间进行付款。检查付款凭证是否真实、有效，付款金额是否与合同金额一致，有无超付、错付等情况。核实采购人对供应商的发票等票据审核是否严格，是否存在虚假发票报销等问题。2.审计方法查阅付款记录、付款凭证、发票等资料，与财务部门和供应商沟通了解付款情况，分析付款过程中的问题。（九）审计方法1.资料审查法：查阅采购活动相关的文件、合同、凭证、记录等资料，检查其真实性、完整性和合规性。2.询问查证法：向采购人、供应商、评审专家等相关人员询问采购活动中的情况，核实相关信息的真实性。3.实地观察法：实地观察采购开标、评标现场，了解采购活动实际执行情况。4.数据分析比对法：对采购数据进行分析比对，如采购金额、采购数量、采购频率等，发现异常情况并进行深入调查。5.抽样审计法：按照一定的抽样方法，从采购活动总体中抽取部分样本进行审计，以推断总体情况。四、审计工作程序（一）审计准备1.制定审计方案：内部审计机构根据年度审计工作计划和采购人政府采购活动的实际情况，制定具体的审计方案，明确审计目标、范围、内容、重点、审计方法和审计时间安排等。2.组成审计组：根据审计工作需要，选派具有相应专业知识和经验的内部审计人员组成审计组，并指定审计组组长。审计组组长负责审计工作的组织和实施。3.发出审计通知书：审计组在实施审计前，向采购人送达审计通知书，告知审计的目的、范围、内容、时间和要求等事项。采购人应在接到审计通知书后，按照要求做好准备工作，并提供必要的资料和协助。（二）审计实施1.收集审计资料：审计组进驻采购人后，要求采购人提供与政府采购活动相关的文件、合同、凭证、记录等资料，并进行收集、整理和分析。2.开展审计检查：审计人员按照审计方案确定的审计方法和内容，对采购人的政府采购活动进行全面、深入的审计检查。审计过程中，审计人员应做好审计记录，并取得相关证据。3.编制审计工作底稿：审计人员在审计过程中，应及时编制审计工作底稿，详细记录审计过程、审计发现的问题及相关证据等。审计工作底稿应做到内容真实完整、记录清晰准确，并由审计人员签名。（三）审计报告1.撰写审计报告初稿：审计组在完成审计实施工作后，对审计工作底稿进行整理和分析，撰写审计报告初稿。审计报告初稿应包括审计概况、审计发现的问题、审计建议等内容。2.征求意见：审计组将审计报告初稿送达采购人征求意见。采购人应在规定时间内提出书面意见，审计组应对采购人提出的意见进行认真研究和分析，必要时进行补充审计或调查核实。3.出具正式审计报告：审计组根据采购人反馈的意见，对审计报告初稿进行修改完善，形成正式审计报告。正式审计报告应经内部审计机构负责人审核后报本单位主要负责人审批。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议和审计附件等内容。（四）审计结果运用1.反馈审计意见：内部审计机构将正式审计报告送达采购人，并与采购人沟通审计结果，反馈审计意见，督促采购人对审计发现的问题进行整改。2.跟踪整改情况：内部审计机构对采购人的整改情况进行跟踪检查，定期了解整改工作进展情况，确保整改工作按要求落实到位。采购人应在规定时间内将整改情况书面报告内部审计机构。3.结果公开与通报：对于政府采购活动中的重大问题和典型案例，内部审计机构可根据本单位规定和工作需要，将审计结果在一定范围内公开或通报，发挥审计监督的警示作用，促进政府采购活动规范运行。五、审计档案管理（一）档案收集审计项目结束后，审计组应及时将审计过程中形成的各种资料收集齐全，并进行整理。收集的资料包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、采购人反馈意见及整改情况报告等。（二）档案整理审计组对收集的资料进行分类整理，按照审计项目的先后顺序和资料的性质进行编号、装订，建立审计档案目录。审计档案应做到内容完整、资料齐全、分类清晰、装订整齐。（三）档案保管内部审计机构应指定专人负责审计档案的保管，设立专门的档案保管场所，确保审计档案的安全存