2026年税务筹划师考核试卷（含答案）

2026年税务筹划师考核试卷（含答案）（考试时间：120分钟满分：100分）注意事项：1．答题前，考生先将自己的姓名、准考证号填写清楚，将条形码准确粘贴在考生信息条形码粘贴区。2．选择题必须使用2B铅笔填涂；非选择题必须使用0．5毫米黑色字迹的签字笔书写，字体工整、笔迹清楚。3．请按照题号顺序在各题目的答题区域内作答，超出答题区域书写的答案无效；在草稿纸、试题卷上答题无效。4．保持卡面清洁，不要折叠，不要弄破、弄皱，不准使用涂改液、修正带、刮纸刀。第一部分单项选择题（共20题，每题1分，共20分）下列各题只有一个正确答案，请将正确答案的序号填在答题栏内。1.税务筹划的核心是（）A.偷税漏税B.合法合规降低税负C.规避所有税收D.虚报账目2.2026年我国个人所得税综合所得的起征点为（）A.3500元/月B.5000元/月C.6000元/月D.8000元/月3.企业发生的职工福利费支出，在不超过工资薪金总额（）的部分，准予在企业所得税税前扣除。A.8%B.10%C.14%D.20%4.下列各项中，不属于增值税免税项目的是（）A.农业生产者销售的自产农产品B.残疾人个人提供的应税服务C.企业销售自产的机器设备D.古旧图书5.税务筹划与偷税的本质区别在于（）A.是否缴纳税款B.是否符合税法规定C.是否降低税负D.是否需要做账6.某企业2025年度应纳税所得额为300万元，其企业所得税税率为（）A.20%B.25%C.15%D.10%7.个人所得税专项附加扣除中，子女教育专项扣除标准为每个子女每月（）A.500元B.800元C.1000元D.1200元8.下列关于增值税一般纳税人与小规模纳税人的说法，正确的是（）A.一般纳税人适用简易计税方法B.小规模纳税人适用税率一般为13%C.小规模纳税人可以抵扣进项税额D.一般纳税人可以抵扣进项税额9.税务筹划的基本原则不包括（）A.合法性原则B.筹划性原则C.收益最大化原则D.违法性原则10.企业发生的广告费和业务宣传费支出，在不超过当年销售（营业）收入（）的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。A.15%B.20%C.25%D.30%11.下列各项中，属于企业所得税不征税收入的是（）A.销售货物收入B.财政拨款C.租金收入D.股息收入12.个人取得的年终奖，在2026年仍可选择单独计税或并入综合所得计税，单独计税时，适用的计税方式为（）A.全额累进税率B.超额累进税率C.比例税率D.定额税率13.增值税的计税方法不包括（）A.一般计税方法B.简易计税方法C.核定计税方法D.定额计税方法14.税务筹划的目标不包括（）A.降低税负B.规避税务风险C.延迟纳税D.逃避纳税义务15.企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门，用于符合法律规定的公益慈善事业的捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%16.下列关于个人所得税的说法，错误的是（）A.综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费B.个人所得税实行超额累进税率C.劳务报酬所得按次计征个人所得税D.稿酬所得不享受税收优惠17.小规模纳税人增值税征收率（2026年）一般为（）A.1%B.3%C.6%D.13%18.税务筹划中，利用税收优惠政策的核心是（）A.虚构优惠条件B.符合优惠政策的法定条件C.隐瞒真实经营情况D.伪造相关资料19.企业所得税的纳税年度是（）A.公历1月1日至12月31日B.农历1月1日至12月30日C.企业成立之日起满12个月D.任意12个月20.下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的是（）A.合理的工资薪金支出B.税收滞纳金C.合理的业务招待费支出D.五险一金支出第二部分多项选择题（共10题，每题2分，共20分）下列各题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的序号填在答题栏内，多选、少选、错选均不得分。1.税务筹划的基本方法包括（）A.利用税收优惠政策B.选择合理的会计核算方法C.规避税收征管D.合理安排经营活动2.下列各项中，属于增值税应税范围的有（）A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售服务D.转让无形资产、不动产3.企业所得税的税前扣除项目需遵循的原则包括（）A.真实性原则B.相关性原则C.合理性原则D.随意性原则4.个人所得税专项附加扣除包括（）A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息、住房租金5.税务筹划的风险主要包括（）A.政策风险B.操作风险C.法律风险D.收益风险6.下列关于企业所得税优惠政策的说法，正确的有（）A.高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税B.小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税C.企业研发费用可以加计扣除D.小微企业年应纳税所得额低于100万元的部分，减半征收企业所得税7.增值税一般纳税人的进项税额准予抵扣的情形包括（）A.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额B.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额C.购进农产品，按规定计算的进项税额D.用于免税项目的购进货物的进项税额8.下列各项中，属于偷税行为的有（）A.伪造、变造账簿、记账凭证B.隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证C.虚假纳税申报D.合理利用税收优惠政策9.税务筹划与避税的区别在于（）A.税务筹划合法，避税可能涉嫌违法B.税务筹划符合税法立法精神，避税违背税法立法精神C.税务筹划是主动筹划，避税是被动规避D.税务筹划无需承担风险，避税需承担法律风险10.下列关于年终奖税务筹划的说法，正确的有（）A.年终奖单独计税一年只能使用一次B.年终奖单独计税可能出现“多发1元多交千元税”的临界点问题C.年终奖并入综合所得计税可能更节税D.年终奖计税方式可根据个人情况选择最优方案第三部分判断题（共10题，每题1分，共10分）判断下列说法是否正确，正确的打“√”，错误的打“×”，填在答题栏内。1.税务筹划的前提是合法合规，不得违反税法及相关法律法规。（）2.企业发生的所有支出都可以在企业所得税税前扣除。（）3.小规模纳税人不能开具增值税专用发票。（）4.个人所得税综合所得的汇算清缴时间为次年3月1日至6月30日。（）5.税务筹划的目的是降低企业或个人的税负，无需考虑税务风险。（）6.增值税的纳税义务发生时间为纳税人收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。（）7.企业通过公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，不得在以后纳税年度结转扣除。（）8.税务筹划是在纳税义务发生之后进行的筹划，属于事后筹划。（）9.个人取得的劳务报酬所得，每次收入不超过4000元的，减除800元费用后计算个人所得税。（）10.国家实行统一大纲、统一命题、统一组织的职业资格考试制度，税务筹划师考核也需遵循该原则。（）第四部分简答题（共3题，每题10分，共30分）1.简述税务筹划的定义及基本原则。2.简述企业所得税税前扣除的基本要求及主要扣除项目。3.简述个人所得税综合所得的范围及专项附加扣除的具体内容。第五部分案例分析题（共1题，每题20分，共20分）案例：某企业为增值税一般纳税人，2026年度实现销售收入1000万元（不含税），购进原材料取得增值税专用发票注明税额80万元，发生广告费和业务宣传费支出200万元，职工福利费支出50万元，工资薪金总额300万元，公益性捐赠支出40万元，年度利润总额150万元。要求：（1）计算该企业2026年度准予扣除的广告费和业务宣传费、职工福利费、公益性捐赠支出金额；（2）计算该企业2026年度应纳税所得额和企业所得税应纳税额；（3）结合该案例，提出至少2项合理的税务筹划建议。2026年税务筹划师考核试卷答案及解析第一部分单项选择题（每题1分，共20分）1.B解析：税务筹划的核心是在合法合规的前提下，通过合理安排经营、投资、理财活动，降低税负，A、C、D均为违法行为。2.B解析：2026年我国个人所得税综合所得起征点仍为5000元/月（60000元/年）。3.C解析：企业职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予税前扣除。4.C解析：选项A、B、D均为增值税免税项目，企业销售自产机器设备需缴纳增值税。5.B解析：税务筹划合法合规，偷税是违法行为，本质区别在于是否符合税法规定。6.B解析：该企业应纳税所得额300万元，不属于小微企业，适用25%的企业所得税税率。7.C解析：子女教育专项附加扣除标准为每个子女每月1000元，全年12000元。8.D解析：一般纳税人适用一般计税方法，可抵扣进项税额；小规模纳税人适用简易计税方法，征收率一般为3%，不得抵扣进项税额。9.D解析：税务筹划的基本原则包括合法性、筹划性、收益最大化、风险可控等，不包括违法性原则。10.A解析：广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除，超过部分可结转以后年度扣除。11.B解析：财政拨款属于企业所得税不征税收入，A、C、D均为应税收入。12.B解析：年终奖单独计税时，适用超额累进税率，结合速算扣除数计算，需注意临界点问题。13.D解析：增值税计税方法包括一般计税方法、简易计税方法、核定计税方法，不包括定额计税方法。14.D解析：税务筹划的目标包括降低税负、规避风险、延迟纳税等，逃避纳税义务属于违法行为，不是筹划目标。15.B解析：公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分准予扣除，超过部分可结转以后3个纳税年度扣除。16.D解析：稿酬所得按收入减除20%费用后，再减按70%计算应纳税所得额，享受税收优惠。17.B解析：2026年小规模纳税人增值税征收率一般为3%，特殊情形可适用1%。18.B解析：利用税收优惠政策的核心是符合优惠政策的法定条件，不得虚构条件、伪造资料。19.A解析：企业所得税的纳税年度为公历1月1日至12月31日。20.B解析：税收滞纳金、罚金、罚款等不得在企业所得税税前扣除，A、C、D均为准予扣除项目。第二部分多项选择题（每题2分，共20分）1.ABD解析：税务筹划的基本方法包括利用税收优惠、选择合理会计核算方法、合理安排经营活动等，C项规避税收征管属于违法行为。2.ABCD解析：增值税应税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、转让无形资产和不动产。3.ABC解析：企业所得税税前扣除项目需遵循真实性、相关性、合理性原则，不得随意扣除。4.ABCD解析：个人所得税专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人6项。5.ABCD解析：税务筹划的风险包括政策风险（税收政策变动）、操作风险（筹划方法不当）、法律风险（涉嫌违法）、收益风险（筹划效果未达预期）。6.ABC解析：小微企业年应纳税所得额低于300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，D项表述错误。7.ABC解析：用于免税项目、集体福利、个人消费的购进货物的进项税额不得抵扣，D项错误。8.ABC解析：A、B、C均属于偷税行为，D项合理利用税收优惠属于税务筹划。9.ABC解析：税务筹划合法且符合税法立法精神，是主动筹划；避税可能涉嫌违法，违背立法精神，是被动规避；两者均可能承担风险，D项错误。10.ABCD解析：年终奖单独计税一年只能使用一次，存在临界点问题，可根据个人综合所得情况选择单独计税或并入综合所得计税，以实现节税最优。第三部分判断题（每题1分，共10分）1.√解析：合法性是税务筹划的前提，不得违反税法及相关法律法规。2.×解析：企业发生的支出需符合真实性、相关性、合理性原则，才能在税前扣除，并非所有支出都可扣除。3.×解析：小规模纳税人可以开具增值税专用发票（可自行开具或向税务机关申请代开）。4.√解析：个人所得税综合所得汇算清缴时间为次年3月1日至6月30日。5.×解析：税务筹划需兼顾税负降低和风险控制，避免因筹划不当引发税务风险。6.√解析：增值税纳税义务发生时间为纳税人收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，先开具发票的，为开具发票的当天。7.×解析：公益性捐赠支出超过年度利润总额12%的部分，准予在以后3个纳税年度结转扣除。8.×解析：税务筹划是在纳税义务发生之前进行的筹划，属于事前筹划，事后筹划可能涉嫌偷税。9.√解析：劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除800元费用；超过4000元的，减除20%的费用。10.√解析：根据人力资源社会保障部相关规定，国家职业资格考试实行统一大纲、统一命题、统一组织，税务筹划师考核也需遵循该原则。第四部分简答题（每题10分，共30分）1.税务筹划的定义及基本原则定义：税务筹划是指纳税人在符合国家税法及相关法律法规的前提下，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，选择最优的纳税方案，以达到降低税负、规避税务风险、实现企业或个人收益最大化的一种合法经济行为（4分）。基本原则：（1）合法性原则：筹划行为必须符合税法及相关法律法规，不得违反法律规定，这是税务筹划的前提（2分）；（2）筹划性原则：税务筹划需在纳税义务发生之前进行，提前规划安排，事后筹划可能涉嫌违法（2分）；（3）收益最大化原则：通过筹划降低税负，提升企业或个人的净收益，兼顾短期收益和长期发展（1分）；（4）风险可控原则：筹划过程中需充分考虑税务风险，避免因政策变动、操作不当等引发税务问题（1分）。2.企业所得税税前扣除的基本要求及主要扣除项目基本要求：（1）真实性：扣除项目必须是企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出（2分）；（2）相关性：扣除项目与企业的生产经营活动直接相关，与取得收入无关的支出不得扣除（2分）；（3）合理性：扣除项目的金额必须合理，符合生产经营活动常规，不得虚列支出（1分）。主要扣除项目：（1）合理的工资薪金支出（1分）；（2）职工福利费、工会经费、职工教育经费（1分）；（3）广告费和业务宣传费（1分）；（4）业务招待费（1分）；（5）公益性捐赠支出（1分）。3.个人所得税综合所得的范围及专项附加扣除的具体内容综合所得范围：个人取得的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，合并为综合所得，按年计算个人所得税（4分）。专项附加扣除具体内容：（1）子女教育：每个子女每月1000元，用于子女接受全日制学历教育和学前教育（2分）；（2）继续教育：学历（学位）继续教育每月400元，职业资格继续教育当年3600元（1分）；（3）大病医疗：一个纳税年度内，个人负担的医药费用超过1.5万元的部分，限额8万元内据实扣除（1分）；（4）住房贷款利息：首套住房贷款利息每月1000元，扣除期