2026年税务师税法二综合模拟训练（附答案）

2026年税务师税法二综合模拟训练（附答案）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共14小题，每小题1分，共14分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。)1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于集体福利B.将购进货物分配给投资者C.将自产服务提供给其他单位用于广告D.将购进不动产用于出租2.某商贸企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售商品取得含税收入113万元，该商品成本为70万元。当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。该企业10月应缴纳的增值税为（）万元。A.6.5B.9.8C.15.3D.16.83.下列关于消费税纳税人的说法，正确的是（）。A.消费税的纳税人一定是生产应税消费品的单位和个人B.委托加工应税消费品，受托方是消费税的纳税人C.进口应税消费品，进口方是消费税的纳税人D.销售应税消费品，购买方是消费税的纳税人4.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年12月销售自产高档化妆品取得不含税收入200万元，收取品牌使用费10万元。该企业12月应缴纳的消费税税额为（）万元。（假设高档化妆品税率为15%，品牌使用费按“化妆品”税目征收消费税）A.36B.45C.46.5D.515.根据资源税法律制度的规定，下列资源中，不属于资源税征税范围的是（）。A.原油B.天然气C.煤炭D.森林资源6.某独立核算的房地产企业2023年度销售不动产取得收入5000万元，该不动产成本为3000万元。2023年度该企业共计发生土地增值税1500万元。假定该企业2023年度没有其他扣除项目，则其2023年度应缴纳的土地增值税为（）万元。（假设土地增值税四级超率累进税率分别为30%、40%、50%、60%，速算扣除系数分别为0、5%、15%、35%）A.600B.750C.1000D.15007.根据城市维护建设税法律制度的规定，下列表述正确的是（）。A.城建税的计税依据是实际缴纳的增值税、消费税、营业税之和B.城建税的税率根据纳税人所在地区不同，分别为7%、5%、1%C.城建税的纳税人包括进口环节缴纳增值税、消费税的单位和个人D.城建税的减免按照增值税、消费税、营业税的减免规定执行8.下列关于车辆购置税的说法，正确的是（）。A.车辆购置税的纳税义务人是销售应税车辆的单位和个人B.免税车辆转让后，不再需要缴纳车辆购置税C.车辆购置税的税率为10%D.车辆购置税的计税价格不包括车辆购置税本身9.根据印花税法律制度的规定，下列合同中，不属于印花税应税凭证的是（）。A.购销合同B.贷款合同C.财产租赁合同D.技术开发合同10.某企业2023年5月签订一份租赁合同，约定租赁期为6个月，月租金10万元。该企业5月应缴纳的印花税为（）元。（假设财产租赁合同适用税率为1%）A.50B.100C.600D.100011.根据契税法律制度的规定，下列行为中，不属于契税征税范围的是（）。A.购买土地使用权B.转让房屋C.出租房屋D.接受赠与房屋12.下列关于房产税纳税人的说法，正确的是（）。A.房产税的纳税人仅限于房屋的产权所有人B.房屋产权出典的，承典人为纳税人C.房屋产权所有人、承典人不在房屋所在地的，房屋代管人或使用人为纳税人D.出租房屋的，出租人为纳税人13.税务机关对纳税人进行的税务检查，在检查期间发现纳税人有偷税行为，税务机关可以采取的措施包括（）。A.处以偷税金额50%以下的罚款B.税务机关追缴其未缴或者少缴的税款C.加收滞纳金D.对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以其未缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款14.下列关于税务行政复议的表述，正确的是（）。A.税务行政复议实行一级复议制B.行政复议机关应当自受理行政复议申请之日起60日内作出行政复议决定C.对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼，也可以再次申请行政复议D.税务行政复议期间，具体行政行为停止执行二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题都有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出所有你认为正确的答案。每小题所有答案选择正确的得分；错选、漏选、未选均不得分。）15.下列关于增值税小规模纳税人的说法，正确的有（）。A.小规模纳税人适用简易计税方法计税B.小规模纳税人购进货物，不能抵扣进项税额C.小规模纳税人的增值税征收率为3%（适用于多数情况）D.小规模纳税人发生应税行为，可以自行开具增值税专用发票16.下列关于增值税进项税额抵扣的说法，正确的有（）。A.购进用于生产免税产品的货物，其进项税额不得抵扣B.购进用于集体福利的货物，其进项税额不得抵扣C.支付给运输企业的货物运输费用，取得合规发票，其进项税额可以抵扣D.支付的仓储费用，取得合规发票，其进项税额可以抵扣17.下列关于消费税计税依据的说法，正确的有（）。A.纳税人销售应税消费品，以不含增值税的销售额为计税依据B.委托加工应税消费品，以受托方的同类消费品的销售价格为计税依据C.委托加工应税消费品，没有同类消费品销售价格的，以组成计税价格为计税依据D.进口应税消费品，以关税完税价格为计税依据18.下列各项中，属于资源税应税资源的有（）。A.煤炭B.石油C.天然气D.森林资源19.下列关于土地增值税的说法，正确的有（）。A.土地增值税的纳税人包括转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人B.土地增值税实行四级超率累进税率C.转让土地使用权时，其转让收入扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额和土地上的建筑物、附着物的评估价格D.个人因工作调动或改善居住条件而转让自用住房，经批准可以免征土地增值税20.下列关于印花税的说法，正确的有（）。A.印花税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率B.购销合同、借款合同、财产租赁合同属于印花税的应税凭证C.财产保险合同，以保险费为计税依据，适用税率为1%D.营业账簿中，记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的金额贴花21.下列关于契税的表述，正确的有（）。A.契税的纳税人是在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属的单位和个人B.国有土地使用权出让，承受方需要缴纳契税C.房屋赠与，受赠方需要缴纳契税D.承受已出租房屋的，是否需要缴纳契税，取决于房屋是否为房屋所有人自用22.下列关于房产税的说法，正确的有（）。A.房产税的计税依据分为从价计征和从租计征两种方式B.从价计征的房产税，计税依据为房产原值一次减除10%至30%后的余值C.从租计征的房产税，计税依据为房产的租金收入D.房产税的税率，从价计征为1.2%，从租计征为12%23.下列关于税务检查的说法，正确的有（）。A.税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B.税务机关有权到纳税人的生产、经营场所检查商品、货物和有关资料C.税务机关检查时，可以询问纳税人有关人员，调阅有关文件D.税务机关检查结束后，应当出具检查结论24.下列关于税务行政复议的表述，正确的有（）。A.纳税人对税务机关作出的征税决定不服的，可以申请行政复议B.行政复议机关审查申请人的申请是否符合法定条件，有权决定是否受理C.行政复议期间，除非法律另有规定，原具体行政行为不停止执行D.税务行政复议决定书依法作出后，即具有法律效力三、计算题（本题型共4小题，每小题4分，共16分。请列示计算步骤，每步骤得分数值，计算结果精确到小数点后两位。）25.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年9月销售自产化妆品取得含税收入117万元，另收取包装物租金3万元（单独核算）。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。该企业9月应缴纳的增值税和消费税分别为多少万元？（假设化妆品消费税税率为15%，包装物租金按“化妆品”税目征收消费税）26.某独立核算的房地产企业2023年度销售不动产取得收入8000万元，该不动产成本为5000万元。2023年度该企业共计发生与销售不动产相关的期间费用800万元。假定该企业2023年度没有其他扣除项目，且当地政府规定的扣除项目金额比例为20%。则其2023年度应缴纳的土地增值税为多少万元？（假设土地增值税四级超率累进税率分别为30%、40%、50%、60%，速算扣除系数分别为0、5%、15%、35%）27.某企业2023年12月签订一份借款合同，约定借款金额1000万元，年利率5%，借款期限1年。该企业12月应缴纳的印花税为多少元？（假设借款合同适用税率为0.05%）28.某企业拥有一栋房产，原值为2000万元。2023年1月1日起，将该房产出租，每月取得租金收入10万元。假设当地房产税税率为1.2%，从租计征。该企业2023年度应缴纳的房产税为多少万元？四、综合题（本题型共2小题，每小题10分，共20分。请根据题目要求，结合税法规定进行分析和计算。）29.甲公司为增值税一般纳税人，2023年10月发生以下业务：(1)购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，发票已认证抵扣。(2)销售商品一批，开具增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元。该批商品成本为70万元。(3)将自产的一批商品用于本公司建造职工宿舍，该批商品成本为20万元，无同类商品销售价格。(4)支付给运输企业货物运输费用，取得增值税专用发票，注明运输费用金额10万元，税额1万元。假设甲公司适用增值税一般纳税人税率13%，且符合小微企业增值税减免政策（月销售额10万元以下免征增值税，超过10万元按3%征收率减按50%征收）。请计算甲公司10月份应缴纳的增值税额。30.乙企业2023年3月发生以下业务：(1)购进一台生产设备，取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元。该设备预计使用10年，无残值。(2)签订一份租赁合同，租赁期为2年，年租金50万元，于每年年初收取。合同约定租金包含设备维护费。(3)将一处房产转让，取得转让收入2000万元，该房产原值1500万元，累计已提折旧300万元。假设该企业为增值税一般纳税人，设备适用增值税税率为13%，房产转让时当地政府规定的扣除项目金额比例为30%。请计算乙企业上述业务涉及的相关税费。（增值税、消费税、城建税及教育费附加不考虑减免，城建税税率为7%，教育费附加征收率为3%）---试卷答案一、单项选择题1.B解析：视同销售行为包括：将货物交付其他单位或者个人代销；销售代销货物；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。选项A、C、D属于不征收增值税的情形。2.A解析：该企业10月应缴纳的增值税=113/(1+13%)*13%-6.5=13-6.5=6.5万元。3.C解析：消费税的纳税人是生产应税消费品的单位和个人，以及进口应税消费品的单位和个人。委托加工应税消费品，受托方为代收代缴义务人，但消费税纳税人是委托方。销售应税消费品，消费税纳税人是销售方。4.D解析：该企业12月应缴纳的消费税=(200+10)*15%=210*15%=31.5万元。注意品牌使用费按“化妆品”税目征收消费税。5.D解析：资源税的征税范围包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和森林资源等。森林资源通常属于征资源税，但具体征税对象和方式可能依据最新政策有所调整，此处假设其为征税范围。6.B解析：土地增值税应纳税额=(5000-3000)*40%-1500*15%=2000*40%-225=800-225=575万元。但根据题目速算扣除系数，第一档扣除比例为0，所以应纳税额=(5000-3000)*30%=2000*30%=600万元。此处按题目给定的速算扣除系数计算，应纳税额为750万元。修正：根据题目给定的速算扣除系数，应纳税额=1500*(40%-5%)=1500*35%=525万元。再次修正：根据题目给定的速算扣除系数，应纳税额=(5000-3000)*40%-1500*5%=800-75=725万元。再次修正：根据题目给定的速算扣除系数，应纳税额=(5000-3000)*40%-1500*15%=800-225=575万元。根据题目数据，正确计算应为：增值额=5000-3000=2000（万元），2000/3000=66.67%，适用税率为40%，扣除项目=1500*15%=225（万元），应纳税额=2000*40%-225=700-225=475（万元）。与选项均不符，题目数据或选项可能有误。按照最接近的计算，若按40%税率计算，应纳税额=2000*40%=800万元，最接近选项B。7.B解析：城建税的计税依据是实际缴纳的增值税、消费税、营业税（现行为增值税）之和。城建税的税率根据纳税人所在地区不同，分别为7%（市区）、5%（县城、镇）、1%（其他地区）。城建税的纳税人包括在中国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人，不包括进口环节缴纳增值税、消费税的单位和个人。城建税的减免按照增值税、消费税、营业税的减免规定执行，即“进口不征，出口不退”。8.B解析：车辆购置税的纳税义务人是购买应税车辆的单位和个人。免税车辆转让后，若转让所得超过原值，则受让方需要补缴车辆购置税。车辆购置税的税率为10%（根据最新政策可能调整）。车辆购置税的计税价格不包括车辆购置税本身，但包括关税、消费税等。9.D解析：印花税的应税凭证包括购销合同、借款合同、财产租赁合同、货物运输合同、技术合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、股权转让书据等。技术开发合同属于印花税应税凭证，适用税率为0.3‰。10.A解析：该企业5月应缴纳的印花税=10*6*1%*10000/10000=60元。签订合同一个月，月租金10万元，印花税按合同金额计征。11.C解析：契税的征税对象是转移土地、房屋权属的行为，包括国有土地使用权出让、转让，房屋买卖，房屋赠与，房屋交换等。出租房屋不属于契税的征税范围。12.C解析：房产税的纳税人是在中华人民共和国境内开征的房产税的纳税人。房产税的纳税人包括产权所有人、承典人、房产代管人或使用人。产权所有人、承典人不在房屋所在地的，房产代管人或使用人为纳税人。出租房屋的，房屋产权所有人（出租人）为纳税人。13.ABCD解析：根据《税收征收管理法》规定，税务机关对纳税人进行的税务检查，在检查期间发现纳税人有偷税行为，税务机关可以采取的措施包括：税务机关追缴其未缴或者少缴的税款；加收滞纳金；处以偷税金额50%以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以其未缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。14.AB解析：税务行政复议实行一级复议制。行政复议机关应当自受理行政复议申请之日起60日内作出行政复议决定。对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼，或者依法向上一级行政机关申请复查。税务行政复议期间，具体行政行为不停止执行（除非法律另有规定）。二、多项选择题15.ABC解析：小规模纳税人适用简易计税方法计税。小规模纳税人购进货物，取得增值税专用发票，不能抵扣进项税额。小规模纳税人的增值税征收率为3%（适用于多数情况，根据最新政策可能调整）。小规模纳税人发生应税行为，可以自行开具增值税专用发票，但通常需要申请代开。16.ABCD解析：购进用于免税产品、集体福利、个人消费的货物，其进项税额不得抵扣。支付给运输企业的货物运输费用，取得合规发票，其进项税额可以抵扣。支付的仓储费用，取得合规发票，其进项税额可以抵扣。支付给广告公司的广告服务费用，取得合规发票，其进项税额可以抵扣。17.AC解析：纳税人销售应税消费品，以不含增值税的销售额为计税依据。委托加工应税消费品，没有同类消费品销售价格的，以组成计税价格为计税依据。进口应税消费品，以关税完税价格为计税依据。委托加工应税消费品，有同类消费品销售价格的，以同类消费品销售价格为计税依据。18.ABCD解析：资源税的征税范围包括煤炭、石油、天然气、森林资源等。根据最新政策，森林资源可能纳入资源税征税范围。19.ABCD解析：土地增值税的纳税人包括转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人。土地增值税实行四级超率累进税率。转让土地使用权时，其转让收入扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额和土地上的建筑物、附着物的评估价格。个人因工作调动或改善居住条件而转让自用住房，经批准可以免征土地增值税。20.ABD解析：印花税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率。购销合同、借款合同、财产租赁合同属于印花税的应税凭证。财产保险合同，以保险费为计税依据，适用税率为1%。营业账簿中，记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的金额贴花。技术开发合同，按合同所载金额贴花，适用税率为0.3‰。21.ABC解析：契税的纳税人是在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属的单位和个人。国有土地使用权出让，承受方需要缴纳契税。房屋赠与，受赠方需要缴纳契税。承受已出租房屋的，是否需要缴纳契税，取决于房屋是否为房屋所有人自用。如果是房屋所有人将房屋出租给他人，则受赠方（新所有人）在取得房屋权属时需要缴纳契税；如果是非房屋所有人将已出租的房屋转让给他人，则受让方需要缴纳契税。22.ABCD解析：房产税的计税依据分为从价计征和从租计征两种方式。从价计征的房产税，计税依据为房产原值一次减除10%至30%后的余值。从租计征的房产税，计税依据为房产的租金收入。房产税的税率，从价计征为1.2%，从租计征为12%。23.ABCD解析：税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料。税务机关有权到纳税人的生产、经营场所检查商品、货物和有关资料。税务机关检查时，可以询问纳税人有关人员，调阅有关文件。税务机关检查结束后，应当出具检查结论。24.ABCD解析：纳税人对税务机关作出的征税决定不服的，可以申请行政复议。行政复议机关审查申请人的申请是否符合法定条件，有权决定是否受理。行政复议期间，除非法律另有规定，原具体行政行为不停止执行。税务行政复议决定书依法作出后，即具有法律效力。三、计算题25.增值税：[117/(1+13%)+3/(1+13%)]*13%-6.5=(103+2.65)*13%-6.5=105.65*13%-6.5=13.7545-6.5=7.2545万元。消费税：[117/(1+13%)+3/(1+13%)]*15%=105.65*15%=15.8475万元。解析：首先，将含税收入和不含税的包装物租金分别换算为不含税金额：117/(1+13%)=103万元；3/(1+13%)=2.65万元。然后，计算增值税：[(103+2.65)*13%]-6.5=7.2545万元。接着，计算消费税：[(103+2.65)*15%]=15.8475万元。注意包装物租金按“化妆品”税目征收消费税。26.应纳税土地增值额=8000-5000-800-8000*20%=8000-5000-800-1600=1800万元。1800/（5000*80%）=36%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%。应纳土地增值税=1800*40%-1500*5%=720-75=645万元。解析：首先计算扣除项目金额：5000*20%=1000万元。加上期间费用800万元，总扣除项目=1000+800=1800万元。增值额=8000-1800=6200万元。增值率=6200/（5000*80%）=124%。超过50%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%。应纳税额=增值额*40%-扣除项目*5%=6200*40%-1800*5%=2480-90=2390万元。与选项均不符，题目数据或选项可能有误。按照题目给定的速算扣除系数，应纳税额=1800*40%-1500*5%=720-75=645万元。27.印花税=1000*5%*0.05%*10000=25元。解析：借款合同的计税依据为借款金额。该企业12月应缴纳的印花税=1000*5%*0.05%*10000=25元。28.从租计征房产税=10*12*1.2%=14.4万元。解析：房产税从租计征，计税依据为租金收入。该企业2023年度应缴纳的房产税=10*12*1.2%=14.4万元。四、综合题29.增值税销项税额=100*13%=13万元。增值税进项税额=10.4+1=11.4万元。视同销售增值税销项税额=20*13%=2.6万元。甲公司10月份应纳增值税=销项税额-进项税额+视同销售销项税额=13+2.6-11.4=4.2万元。由于甲公司月销售额为113万元（含税）加上后续业务可能产生的销售额，可能超过10万元，即使符合小微企业免税条件，也可能需要按3%的征收率减按50%征收。假设甲公司当月销售额超过10万元，则应纳增值税=(13+2.6)*50%*3%=7.6*0.015=0.114万元。但题目未明确销售额是否超过10万元，且计算结果4.2万元未超过起征点，故按免税政策计算。最终应纳增值税为0万元。解析：首先计算销项税额：100万元商品销售增值税=100*13%=13万元。10万元运输服务增值税=10*13%=1.3万元。合计销项税额=13+1.3=14.3万元。但题目中运输费用增值税专用发票税额为1万元，可能假设运输费用金额为10万元，税率为10%（一般情况为9%），此处按题目数据计算。进项税额=10.4（原材料）+1（运输）=11.4万元。视同销售行为（用于集体福利的货物）需要计算销项税额，视同销售货物价格按成本确定，增值税=20*13%=2.6万元。因此，应纳增值税=销项税额-进项税额+视同销售销项税额=14.3-11.4+2.6=5.5万元。但题目中假设小微企业免税条件，月销售额10万元以下免征增值税，超过10万元按3%征收率减按50%征收。由于计算出的应纳税额为5.5万元，大于0，且题目未明确销售额是否超过10万元，且计算结果4.2万元未超过起征点，故按免税政策计算。最终应纳增值税为0万元。30.增值税销项税额=50*13%=6.5万元。设备进项税额=13万元。印花税=(100+50)*0.05%*10000=80元。房产转让应纳增值税=2000/(1+13%)*13%-13=