大数据在税收风险管理中的应用研究

大数据在税收风险管理中的应用研究RESEARCHONTHEAPPLICATIONOFBIGDATAINTAXRISKMANAGEMENT目录摘要…………………1关键词…………………1一、绪论…………………2（一）研究背景和意义………………21、研究背景………………………22、研究意义………………………2（二）国内外文献综述………………2（三）研究思路………………………4（四）研究内容………………………4（五）研究方法………………………5（六）研究中的不足…………………5二、大数据在税收风险管理中的应用理论…………5（一）大数据与税收风险管理的相关理论…………51.大数据………………52.税收风险管理………………………5（二）大数据在税收风险管理中所受影响的因素…………………61.信息不对称…………62.税收风险……………63.税法遵从度…………6三、大数据在税收风险管理中所存在的问题………7（一）社会环境日益复杂……………7（二）税收管理人员思维落后与专业人才缺乏……7（三）纳税技术应用不够全面………7（四）现行税收征管制度难以配合大数据时代的要求……………8四、国内外经验借鉴…………………8（一）美国经验借鉴………………8（二）加拿大经验借鉴……………9（三）台湾地区经验借鉴…………9五、对税收风险管理中所发现的问题提出建议…………………9（一）加强对复合型人才的培养…………………9（二）构建更有效的纳税征管制度………………9（三）推动涉税数据信息共享法律化……………10六、研究结论………………………10参考文献……………10致谢…………………12片面的。税收管理制度的未来走向将是通过大数据思维及方法进行税收制度和税收治理的全方位改革[13]。钟绪林、王庐己（2016）认为在大数据时代，信息资源在我们的日常生活中变得日益重要。不能进行有效开发的话，那就是守着金山银山不用[14]。陈耀华（2017）认为税收风险管理水平在很大程度上取决于征纳双方信息的对称程度，要提高中国税收风险管理水平，关键在于解决征纳双方的信息不对称问题。[15]。唐甜甜（2018）认为将互联网大数据引入税收风险管理工作大有裨益，互联网思维深入落实到税收风险管理中，是一个全新时代的要求，同时也给税务部门风险管理工作带来了机遇和挑战，是打破传统征管思维的契机，也是创造新的税收征管局面的突破口[16]。徐壁（2018）认为税务行业涉税风险防控基本处于空白状态。纳税服务缺少个性化主动服务，纳税评估仍然停留在流程管理层面，业务工作仍然缺少完整的数据支撑[17]。刘希明（2018）认为大数据技术促进了决策技术的进步、风险管控能力的提升、税收治理思维的变革、治理手段的改进、社会协同治理的进阶[18]。常晓素（2019）认为大数据正以前所未有的速度颠覆人们探索世界的方法，越来越多的政府、企业开始意识到信息数据正在成为组织机构长远发展最重要的资产，数据分析能力正在成为时代发展的核心竞争力[19]。唐晓宇（2019）认为：我国税务机关面临着纳税人数量爆发式的增长，也面临着企业经济业务日益复杂化，这将使得税务机关与纳税人之间信息不对称程度进一步增加，进而给我国税收风险管理带来巨大的挑战[20]。（三）研究思路本文以“大数据在税收风险管理中的应用研究”为主题，通过对相关文献进行查阅参考，并结合国内外税收风险管理现状进行有效分析，利用相关税务知识对其梳理归纳，分析总结出我国现行税收风险管理所面对的问题或者漏洞，运用自己的相关知识和相关理论为在大数据背景下我国的税收风险管理提出改进税收风险管理工作的建议。研究内容本文共分为五个部分，以下就是本文内容的简述：第一部分，绪论。以文章主题开始，说明研究大数据的背景与意义，对国内外文献进行粗略的论述。第二部分，大数据与税收风险管理的相关理论。了解其内容和主要步骤及其重要意义。第三部分，发现当前税收风险管理所存在的问题。大数据背景下税收风险管理所存在的问题及其原因分析。第四部分，分析了解国内外经验。了解大数据背景下国内外的税收风险管理的基本情况并吸取其有用的经验。第五部分结合自己的相关知识和相关理论为在大数据背景下我国的税收风险管理提出改进税收风险管理工作的建议。(五)研究方法本文采用文献研究法、数据分析法，对主题进行理论分析与研究。本文涉及的内容主要从知网文献、大数据引擎、税务部门官网等地方提取。(六)研究过程中的不足之处第一，本人的研究水平有限，研究模型可能比较粗略。第二，官方数据偏于稀少，不能进行更有效的分析，所以准确度有待于提高。第三，主题当前所面临的现状未取得特别明显的进展，很难从其他地方吸取经验。二、大数据在税收风险管理中的应用理论（一）大数据与税收风险管理的相关理论1.大数据大数据是时下最火热的IT行业词汇。早在1980年，著名未来学家阿尔文·托夫勒便在《第三次浪潮》一书中，明确提出“数据就是财富”，将大数据称为“第三次浪潮的华彩乐章”。它是当数据量超过一定大小，导致常规软件无法在一个可接受的时间范围内完成对其进行抓取、管理和处理的工作的数据。从2011年，中国互联网行业持有数据总量达到1.9EB(1EB字节相当于10亿GB),到2013年我们生成这样规模的信息量只需要10分钟。再到2020年全球电子设备存储的数据将暴增30倍，达到35ZB（相当于35万亿GB)。历史上，数据库、数据仓库、数据集市等信息管理领域的技术，很大程度上是为了解决大规模数据的问题。大数据的5V特点（IBM提出）：Volume（大量）、Velocity（高速）、Variety（多样）、Value（低价值密度）、Veracity（真实性）。2.税收风险管理税收风险管理，是税务机关运用风险管理理论和方法，在全面分析纳税人税法遵从状况的基础上，针对纳税人不同类型不同等级的税收风险，合理配置税收管理资源，通过风险提醒、纳税评估、税务审计、反避税调查、税务稽查等风险应对手段，防控税收风险，提高纳税人的税法遵从度，提升税务机关管理水平的税收管理活动。其基本内容包括目标规划、信息收集、风险识别、等级排序、风险应对、过程监控和评价反馈，以及通过评价成果应用于规划目标的修订校正，从而形成良性互动、持续改进的管理闭环。大数据在税收风险管理中所受影响的因素1.信息不对称指在市场经济下，我们的买卖双方不能及时了解对方的全部信息，从而导致信息拥有方能够将另一方手中的利益谋取到自己手中，而另一方的利益则是被拥有方所损害，该理论可以广泛运用于各个领域。但也可能导致道德风险问题的泛滥，使人们变得懒惰，一心就想着能搭上机会主义的便车，想象自己能够一夜暴富，从而导致信息不对等造成的利益损害。也容易导致人们逆向选择，造成市场经济下的商品不能够有效的交易到需要的买主手中，且导致市场之中只剩下劣质品，导致市场的运行是无效率的，从而表现出与正常市场所相反的现状。2.税收风险指的是在当前税收制度下税收过程中由于制度本身或是政策的原因，以及管理人员的失误等一系列不可控的因素，从而导致税收状况恶化，税务的自我调节减弱，使税收增长变缓，最终不能像政府所希望的那样来满足该职能的需求。其主要有各地税收执法的不规范以及各地税收政策朝令夕改所导致的风险，让纳税人难以准确了解税收信息从而给个人或者企业带来税务风险；企业管理人员自身专业素养不足导致的风险，如果企业管理人员有一个完好的道德素养的话，他就不会有一个想要偷税漏税的想法，但有时候因为自身不够了解税收法规等，不能够有效的去操作，从而给自身带来税收风险；还有我国现行的税收管理体制的落后使得不能够有效的融合进当前的市场经济，从而使税收和市场之间出现矛盾，制约了我国的税收增长，出现了有些地区税务部门弄虚作假的行为。3.税收遵从度其主要表现为纳税人由于本身的主观意识所表现出来对于税法所能接受的一个程度，而有效的提升纳税人的税收遵从度是目前税务部门所面临的一个十分严峻的问题。而现在大多数纳税人想着贪小便宜的想法，在日常生活中偷税漏税，为我国税收造成了很大的影响，解决这一问题的关键不仅仅需要纳税人本身应该有良好的税收遵从行为，也需要税务部门能够出台更加完善的税法和管理制度，促使纳税人提高自身的纳税遵从，从而提高税收的效率。大数据在税收风险管理中所存在的问题（一）信息安全难以保障随着当前社会大数据的不断融入，个人信息泄露的风险也日益加剧，而一大部分人并没有一种个人信息保护的意识，间接导致了个人信息泄露，从而影响到自己的隐私安全，也影响了个人财产的安全，容易造成一定的经济损失，阻碍了大数据的进一步融合。同时让一部分人认为公开个人信息给税务部门可能会导致重蹈覆辙，进而对大数据在税收中的利用产生一种排斥抵抗的心理，难以推进大数据的应用。只有加强个人的信息安全防护意识，推动建设信息安全保障措施，加大信息的保密性、完整性、可用性、授权性、认证性、抗抵赖性，从而保证个人的信息安全性。（二）税收管理人员思维落后大部分地区税务机关和税务干部对大数据缺乏科学理性认识。我国由于风险管理起步较晚，目前税务部门对税收风险管理的观念未根本转变，缺乏顶层设计，市级以下税务部门竟然都未设置风险部门，只有评估部门和大企业局隶属于稽查局或征收局，纵向、横向部门数据壁垒根深蒂固；资源配置不够集约化也导致了宏观政策效应分析所需的事前、事中、事后数据缺乏，无法横向可比的参考和测算。微观层面，人才资源匮乏，自身已掌握数据资源未有效盘活，免费和拿来主义思想作祟，再加上相关法律和数据安全不能有效保障，使得税企双方乃至第三方都缺乏数据共享意识，不肯分享彼此有用的涉税信息，没有大数据技术支撑，风控服务始终徘徊于纳税人日益增长的个性化服务、税收安全需求和落后的风险管理水平的矛盾阶段。（三）专业人员缺乏大部分税务人员只能够完成最普通的税务工作，缺少对于大数据等内容的了解，也不具备去开发建设大数据应用的能力。而相对应的技术人员虽然有开发应用的能力，却缺乏对于税法和税收知识的有效了解。只有两者的有效结合，从而产生复合型的专业人才才能够最大程度上保障大数据与税收风险管理的融合有序的进行下去。而这一部分专业人员在当前税务部门是很缺乏的，所以使税务部门对于大数据的应用不是十分广泛。（四）传统税收制度难以满足大数据时代的要求税务机关对于一些企业的数据掌握能力远远不够，只能对表面的一些少量数据进行有效的分析，其主要还是根据企业的报表和一些凭证来查证，都是依靠自身的平常工作经验来开展的，只止于形式，并没有有效的对企业信息进行评估，导致我国现在税收还停留在表面层次，而且各级各地税务部门对于自己所掌控的服务、信息都比较死守不放，从而导致对于税务方面的信息很难分辨真伪从而得到有效的利用，很多税务部门认为只要数据信息录入系统就可以不用再去分析整理，进一步导致系统里面数据信息堆积，各种数据交相混杂，降低了数据管理能力。从而使现在的税收制度很难满足于大数据时代的要求。国内外经验借鉴（一）美国经验借鉴在美国，2009年巴拉克奥巴马（BarackObama）联邦政府启动了一项类似的举措，旨在“增加公众获得高价值的机会，由联邦政府行政部门生成的机器可读数据集”，并寻求成为“政府收集的所有信息的储存库”（D，2011）。BethNoveck，（2009）被任命为美国第一副首席技术官（CTO），作为开放数据议程的有力倡导者。政府要求所有机构至少在网上发布三个高价值数据集，并在45天内在网站上注册（Orszag，2009）。2010年8月，一个名为“Data.Gov开放政府的福音传道者”的职位被张贴出来，说明了美国新政府至少在最初推行开放数据议程时近乎意识形态的狂热（总务管理局，2010年）。这体现出了政府部门对于这个技术的高度重视，从而使美国的税法变得异常的成熟。其主要体现于：所有经过调节完善与税收管理有关的法律条款；制度对于税法缺陷能够立马做出反应，来保障国家的税收利益；对于偷税漏税的行为严惩不贷，惩罚力度日益严格，使得人们对于缴税的行为十分重视；保障纳税人的合法权益使得双方的信息不会产生信息不对等。（二）加拿大经验借鉴加拿大政府比联合王国和美国更早地提出了一项开放数据倡议，该倡议由财政委员会主席托尼·克莱门特（TonyClement）于2011年发起。政府的开放数据倡议是在2009年就数字经济进行磋商的结果之后提出的，这表明与会者对开放数据普遍感兴趣，并在加拿大环境部进行了开放数据试点。在英国和美国的领导下，加拿大政府开发了一个开放数据门户（data.gc.ca），一个允许数据重用的许可证，并将开放数据与透明度和服务改进的目标联系起来，主要是通过公民使用数据开发与服务相关的移动设备以及基于网络的应用程序（Clement，2012年；加拿大财政委员会秘书处，2012年）。截至2014年9月，data.gc.ca仅保存了20多万个政府数据集（加拿大政府，2014年）。（三）台湾地区经验借鉴从台湾的税收资料可知道，台湾的税法规定在进行调查时，要求被调查的人无条件接受提供资料，这一个强制性规定使得税务部门在收集资料的时候具有很大的方便，并且立法保护这些资料的隐私性，规定税务部门应该严格执行保密措施，对于违反该刑法的违反者将送至法院判刑。而数据信息收集也有多套不同的执行程序和权限，对于不同等级的信息处理方式采取专门的方式进行收集，从而减少了信息泄露的风险。也使得税务部门能够有效的利用这些信息，不会造成权力的滥用，不仅提高了税收的效率，也加强了政府部门与纳税人之间的信任。对税收风险管理中所发现的问题提出建议（一）加强对复合型人才的培养目前，我国编程人员人数较多，软件开发公司也相对较多。然而，由于税收本身具有一定的特殊性，不允许将这一软件以外包的形式开发，税务部门就只能通过招聘优秀人才的方式来开展软件编写与研究。這就要求编程人员既具有专业技术，也具有相关的税法知识。因此，政府相关部门就需要在招募编程人员以后对其进行税务培训，使他们能在短时间内具备税法方面的相关知识，从而加强人才储备，使纳税技术的开发与研究随着时代发展不断完善。需要注意的是，这些编程人员需要长期在政府部门供职，而所有软件的维护、开发等工作也都需要在政府监督下完成。这将有效避免信息盗用、转卖的风险，最大程度保护纳税人的个人隐私。（二）构建更有效的纳税征管制度为了在最大程度上保证纳税人的个人隐私，通过大数据加强税收治理的过程就需要建立一个专业的组织管理体系，对相关事宜进行科学有效的处理，从而提高数据处理的专业化水平，为纳税人隐私及工作效率的提升提供充足保障。因此，在今后发展的过程中，税务总局应该成立一个具有较强专业性的组织机构，来对国内的税务系统进行全方位的监督与管理，使各级税务机关所获得的信息数据更准确，也减少地方税务机关在资料收集方面消耗的时间，从而减少因技术应用不均衡所导致的地方税收治理差异，实现对税收的全面统筹。除此之外，为了进一步提高大数据应用的安全性，税务部门还应该将金税软件与政府部门、企业软件或平台等进行匹配处理，建立起一个完善的第三方信息管理系统，并设立不同级别的数据处理中心，让数据以一种更为清晰的方式呈现出来，提高税收治理的有效性。（三）推动涉税数据信息共享法律化只有国家出台相关的法律条款，将税务以法律的形式明确各个部门的协税义务，明确税务部门和第三方信息共享平台之间的合作关系，将信息障碍有效的清除。这样政府和公民的许多行动都是在线进行的，并留下了数字痕迹，产生了大量数据，我们可以期望公民对政府的活动了解得更多，政府对公民的了解也更多，甚至对他们自己。此处讨论的所有四个发展（开放数据，开放政府，大数据和封闭数据）都有产生这种信息和理解转移的潜力，从而使政府变得更加透明，更加有效和更加以公民为中心，实现了DEG模型的“第二波”，并且脱离了早期的公共管理范式（PPA和NPM），该范式最大程度地减少了政府与公民之间的数据传输。能够有效的提高公民的税收遵从率，减少偷税漏税的行为，也减轻了税务部门税务风险成本。研究结论综上所述，大数据的应用使我国目前税收采集信息的速度大大加快，也是政府部门所能收集到的信息变得更为的全面，大大减少了国家的税收损失，提高了税务部门对于税收治理的效率。但是从大部分实际情况来看的话，我们仍然面临着许多的问题，如个人信息安全问题、税收管理制度与税收人员素质和理念落后的问题、专业人员缺乏的问题等，都对税收工作存在一定程度上的影响。所以，税务部门以后应加强对专业人才的培养、改良当前的税收管理制度、推动信息共享法律化的方式来为我国的可持续发展提供充足保障。参考文献[1]A.L.Washington.GovernmentInformationPolicyintheEraofBigData[J].ReviewofPolicyResearch,2014,V31:319-325.[2]CEJimenez,ASolanas,FFalconeE-governmentinteroperability:Linkingopenandsmartgovernment[J]-Computer,2014-[3]C.L.PhilipChen,Chun-YangZhangData-intensiveapplications,challenges,techniquesandtechnologies:AsurveyonBigData[J]

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Campbell

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