医院财务管理制度汇编

医院财务管理制度汇编前言为规范医院财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，保障医院各项工作的正常开展，促进医院健康、可持续发展，依据国家相关法律法规及财务制度，结合本院实际情况，特制定本制度汇编。本汇编旨在为医院财务管理工作提供明确指引，确保财务活动有章可循、有据可依，维护医院财经纪律的严肃性和财务运行的规范性。全体员工须认真学习并严格遵照执行。第一章总则第一节财务管理基本原则医院财务管理遵循以下基本原则：1.合法性原则：严格遵守国家财经法律法规、会计准则及相关制度，确保财务活动合规有序。2.统一领导、分级管理原则：医院财务工作实行统一领导，在院长负责制下，由财务部门统一管理，各科室、部门在授权范围内进行分级管理和使用。3.预算控制原则：医院各项收支均纳入预算管理，坚持“量入为出、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的预算编制与执行理念。4.成本效益原则：强化成本意识，优化资源配置，努力降低运行成本，提高资金使用效益和投入产出效率。5.风险控制原则：建立健全财务风险预警和控制机制，防范和化解财务风险，保障医院资产安全完整。6.公开透明原则：医院财务收支情况及相关经济活动，在规定范围内予以公开，接受内部监督和必要的外部监督。第二节适用范围本制度汇编适用于医院及所属各科室、部门的所有财务活动，包括预算编制与执行、收入与支出管理、资产与负债管理、成本核算与控制、财务报告与分析等。医院所属独立核算的非法人单位，可参照本制度结合自身特点制定具体管理办法，并报医院财务部门备案。第二章财务管理机构与职责第一节财务管理体制医院实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制。院长对医院财务工作负总责，分管财务工作的院领导协助院长管理医院财务工作。医院财务部门是负责医院财务管理和会计核算的职能部门，在院长和分管院领导的领导下开展工作。第二节财务部门主要职责医院财务部门承担以下主要职责：1.贯彻执行国家有关财经法律法规和财务制度，制定和完善医院内部财务管理制度、办法，并组织实施和监督检查。2.负责医院全面预算的编制、汇总、上报、下达、控制、分析和考核工作。3.负责医院各项收入的管理，规范收费行为，确保收入及时、足额入账。4.负责医院各项支出的审核、支付和核算，严格控制不合理支出，提高资金使用效益。5.负责医院资产的核算与管理，确保资产安全、完整，促进资产合理配置和有效利用。6.负责医院负债的管理，合理控制负债规模和负债结构，防范债务风险。7.负责医院成本核算与管理工作，开展成本分析，提出成本控制建议。8.负责医院财务报告的编制、审核和报送，提供真实、准确、完整的财务信息，开展财务分析，为医院决策提供依据。9.负责医院内部财务监督和审计配合工作，防范财务风险和舞弊行为。10.参与医院重大经济事项的论证、决策和合同审核，提供财务专业意见。11.负责医院财务信息化建设与管理，保障财务信息系统安全稳定运行。12.组织开展财务人员的业务培训和职业道德教育，提升财务队伍整体素质。第三节科室（部门）财务管理职责各科室（部门）是医院预算执行和成本控制的基本单位，其主要负责人对本科室（部门）的财务收支和资产管理负直接责任，应配合财务部门做好以下工作：1.严格执行医院各项财务管理制度和预算安排。2.积极组织本科室（部门）收入，规范收费行为。3.合理控制本科室（部门）各项支出，节约开支。4.负责本科室（部门）使用的固定资产、低值易耗品等资产的日常管理和维护，防止资产流失。5.配合财务部门开展成本核算、预算分析和财务检查等工作。第三章预算管理第一节预算编制原则与方法医院预算编制应遵循“量入为出、收支平衡、统筹兼顾、保证重点、绩效导向”的原则。预算编制方法应结合医院发展规划和年度工作计划，采用零基预算为主，结合滚动预算、弹性预算等多种方法，提高预算编制的科学性和准确性。第二节预算编制与审批程序医院预算编制一般按照“自下而上、自上而下、上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。各科室（部门）根据年度工作计划提出预算建议，财务部门汇总审核并编制医院总预算草案，经院务会审议通过后，按规定程序上报主管部门审批。预算批复后，财务部门及时下达至各科室（部门）执行。第三节预算执行与控制医院预算一经批复，具有严肃性和权威性，各科室（部门）必须严格执行。财务部门应加强对预算执行过程的监控，定期分析预算执行情况，对偏离预算的项目及时查明原因，并采取有效措施进行控制和调整。预算执行过程中，因特殊情况确需调整预算的，应按规定程序报批。第四节预算分析与考核医院建立健全预算执行分析和考核制度。财务部门定期（月度、季度、年度）对预算执行情况进行分析，向院领导和相关科室（部门）反馈分析结果。年度终了，对各科室（部门）预算执行情况进行考核评价，并将考核结果与科室（部门）绩效挂钩，强化预算约束。第四章收入管理第一节收入范围与分类医院收入是指医院开展医疗服务及其他活动依法取得的非偿还性资金，主要包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入。各项收入应分类核算，统一管理。第二节医疗收入管理医疗收入是医院收入的主要来源，包括门诊收入和住院收入。医院应严格执行国家物价政策和医疗收费标准，规范医疗服务价格行为，严禁擅自设立收费项目、提高收费标准、分解收费、重复收费。收费票据必须使用财政部门统一印制或监制的票据，确保票据管理规范。各项医疗收入应及时入账，不得隐瞒、截留、挪用或坐支。第三节其他收入管理财政补助收入、科教项目收入应严格按照补助项目和用途使用，专款专用，并按规定进行核算。其他收入包括培训收入、租金收入、投资收益、捐赠收入等，应全部纳入医院财务统一管理，及时足额入账，不得账外设账、私设“小金库”。第五章支出管理第一节支出范围与分类医院支出是指医院在开展医疗服务及其他活动过程中发生的各项资金耗费和损失，主要包括医疗业务成本、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用和其他支出。各项支出应严格按照预算执行，精打细算，厉行节约。第二节支出审批与报销医院建立健全支出审批制度，明确各项支出的审批权限和审批程序。各项支出必须符合国家有关财经法规和医院财务管理制度的规定，并有合法合规的原始凭证。严格执行“先预算、后支出”的原则，无预算或超预算的支出，原则上不予报销。大额支出应实行集体决策和审批。第三节人员经费管理人员经费支出应严格按照国家和地方有关政策规定及医院人事管理制度执行，合理控制人员规模和薪酬水平。工资、津贴、补贴、奖金等发放应符合规定标准和审批程序。第四节药品及耗材支出管理药品及耗材支出在医院成本中占比较大，应加强管理。严格执行药品和耗材集中采购、阳光采购政策，降低采购成本。建立健全药品和耗材入库验收、出库核对制度，加强库存管理，减少积压和浪费。第五节固定资产购置与修缮支出管理固定资产购置和大型修缮项目应纳入年度预算管理，并按规定履行可行性论证、政府采购、招投标等程序。严格控制非必要的固定资产购置和超标准装修。第六节对外投资与捐赠支出管理医院对外投资必须符合国家有关政策规定，进行充分的可行性论证，并按规定权限报主管部门和财政部门审批或备案。对外捐赠支出应符合医院宗旨和相关规定，严格履行审批程序，严禁擅自对外捐赠。第六章药品及医用耗材管理第一节采购管理医院药品及医用耗材采购应严格执行国家及地方药品、耗材集中采购和阳光采购政策，坚持公开、公平、公正的原则，选择资质齐全、信誉良好的供应商。建立健全供应商遴选、评估和动态管理制度。采购过程应规范有序，确保采购物资的质量和价格合理。第二节入库与库存管理药品及医用耗材入库前必须进行严格验收，核对品名、规格、型号、数量、生产厂家、生产日期、有效期、批准文号、质量证明等，验收合格后方可入库。建立健全库存管理制度，定期进行盘点，确保账实相符，防止积压、过期、损坏和浪费。对高值耗材、特殊药品应实行专项管理。第三节出库与使用管理药品及医用耗材出库应遵循“先进先出”、“近效期先出”的原则，严格履行出库手续。临床科室应根据实际需要申领和使用药品及耗材，建立健全领用登记制度，加强使用监管，避免不合理使用和浪费。第七章资产管理第一节资产分类与管理责任医院资产是指医院占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括流动资产、固定资产、无形资产、对外投资等。医院对各类资产实行统一管理、分级负责的管理体制。财务部门负责资产的价值核算与管理，相关业务部门（如设备科、总务科、药剂科等）负责资产的实物管理。第二节流动资产管理流动资产包括货币资金、应收及预付款项、存货等。货币资金管理：严格执行国家关于现金管理和银行结算的规定，建立健全货币资金内部控制制度，确保资金安全。严禁白条抵库、挪用现金和公款私存。应收及预付款项管理：加强对应收医疗款、其他应收款的管理，及时催收，减少坏账损失。严格控制预付款项的规模和期限，确保资金安全。存货管理：主要包括药品、医用耗材、卫生材料、办公用品等，应建立规范的入库、出库、保管制度，定期盘点，确保账实相符，降低库存成本。第三节固定资产管理固定资产是指单位价值在规定标准以上，使用期限在一年以上（不含一年），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。医院应建立健全固定资产管理制度：购置管理：固定资产购置应纳入预算，大型医疗设备等贵重固定资产购置前应进行充分的可行性论证和效益分析，并按规定程序报批和采购。验收与登记：固定资产到货后，应由使用部门、设备管理部门和财务部门共同验收，合格后及时办理入库、登记手续，建立固定资产台账和卡片，明确管理责任人。使用与维护：加强固定资产的日常维护保养，提高资产使用效率和寿命。建立固定资产使用登记制度，定期进行清查盘点，确保账、卡、物相符。处置管理：固定资产处置（包括出售、转让、报废、报损等）应严格按照规定程序报批，处置收入应及时足额上缴医院财务，统一核算管理。第四节无形资产管理无形资产是指不具有实物形态而能为医院提供某种权利的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。医院应加强对无形资产的管理，依法保护医院的知识产权，规范无形资产的取得、使用和处置，充分发挥无形资产的效益。第五节对外投资管理医院对外投资应遵循国家有关政策法规，符合医院发展规划，进行严格的可行性论证，确保投资效益和资金安全。对外投资必须按规定权限报主管部门和财政部门审批或备案。医院不得使用财政拨款及其结余进行对外投资，不得从事股票、期货、基金、企业债券等投资（国家另有规定的除外）。第八章负债管理第一节负债的分类与管理原则医院负债是指医院所承担的能以货币计量，需要以资产或者劳务偿还的债务，包括流动负债和非流动负债。医院应严格控制负债规模，优化负债结构，降低筹资成本，防范债务风险。第二节流动负债管理流动负债包括短期借款、应付账款、预收医疗款、应付职工薪酬、应交税费等。医院应加强对应付账款的管理，及时支付，维护医院信誉。对预收医疗款应按规定及时结算。各项应交税费应按税法规定及时足额申报缴纳。第三节非流动负债管理非流动负债主要包括长期借款等。医院举借长期债务应进行充分的可行性论证和效益分析，明确借款用途，确保有稳定的还款资金来源，并按规定程序报批。严格按照借款合同约定的用途使用借款资金，加强对借款利息的核算和管理。第九章成本核算与控制第一节成本核算的对象与方法医院成本核算是指对医院在开展医疗服务过程中发生的各种耗费进行分类、归集、计算、分配和控制的过程。成本核算对象可分为科室成本、医疗服务项目成本、病种成本、床日成本、诊次成本等。医院应根据管理需要，选择合适的成本核算方法，逐步建立健全全成本核算体系。第二节成本归集与分配医院应按照成本核算对象和成本项目，将各项费用进行归集和分配。直接费用直接计入相关成本核算对象，间接费用按照合理的分配标准和方法分配计入相关成本核算对象。成本核算应遵循合法性、相关性、一贯性和权责发生制原则。第三节成本分析与控制医院应定期开展成本分析，了解成本构成和变动趋势，揭示成本管理中存在的问题，寻找降低成本的途径。建立健全成本控制责任制，将成本控制目标分解到各科室（部门），并将成本控制效果纳入绩效考核体系，强化全员成本意识，提高资源利用效率。第十章科研项目经费管理第一节科研经费的来源与分类科研项目经费包括纵向科研经费（如国家、省、市级各类科研基金资助）和横向科研经费（如企事业单位委托研究、合作研究等）。医院对各类科研项目经费实行统一管理、专款专用、单独核算的原则。第二节科研经费的使用与管理科研项目负责人是科研经费使用和管理的直接责任人，应严格按照项目资助单位的要求和预算方案使用经费。科研经费的支出范围和标准应符合国家有关规定和项目合同（任务书）的约定。医院财务部门和科研管理部门应加强对科研经费使用的指导、监督和管理，确保经费使用合规、高效。科研项目完成后，应及时办理结题审计和财务决算。第十一章财务报告与分析第一节财务报告的编制医院财务报告是反映医院一定时期财务状况和经营成果的总结性书面文件，包括资产负债表、收入费用表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表、附注和财务情况说明书。财务报告应根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。第二节财务分析的内容与方法医院财务分析是对医院财务状况、经营成果和现金流量等情况进行的分析评价，是财务管理的重要环节。财务分析的主要内容包括预算执行情况分析、收支情况分析、资产负债情况分析、成本效益分析、偿债能力分析、运营效率分析等。财务分析可采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法、因素分析法等多种方法，为医院管理层提供决策支持。第十二章内部监督与审计第一节内部财务监督医院建立健全内部财务监督制度，明确监督主体、监督内容、监督程序和监督责任。财务部门负责对医院各项经济活动的合法性、合规性和效益性进行日常监督。各科室（部门）应加强自我监督和相互监督。医院纪检监察部门负责对财务管理中的违纪违规行为进行监督检查。第二节内部