国有企业财务内部控制的优化建议

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在我国经济高质发展的同时，我国己经步入了一个新的经济转轨时期。国内

企业要想在新的经济发展时代中得到发展机遇，就必须要作出相应的变化，一个

良好的企业财务内部控制可以保证企业内部资产的安全。然而，在现实的市场经

济发展过程中，许多中小公司因其自身的内控制度无法适应新的经济发展。因此，

要在新的经济发展时期取得良好的发展机遇，就必须建立健全财务内部控制制度。

建立完善的财务内部控制可以监管和规范会计的工作过程和工作质量，确保会计

信息的准确性。建立、健全、执行体系，既可以让公司在R趋激烈的竞争中，适

应公司的发展需要，又可以让公司在竞争中占据一席之地；而在实行财务内部控

制的过程中，也是对国家相关法律法规、政策的回应。

一、财务内部控制概述

（一）财务内部控制的定义

财务内部控制，指的是企业所制订的一种管理战略和执行过程。它的主要目

标是为公司的各种经营活动提供管理准则，以保障公司内部资产的安全和完整性,

保障公司的财务资料的真实性和合法性。财务管理是公司实现经营目标，提高经

营效益的重要保证。利用财务内部控制工作来监督和管理公司中的各种经济活动,

可以确保公司的审计是正确的，从而保证公司的会计分录等规划资料的准确性和

真实性，还可以对公司所面对的各种财务风险进行有效的辨识和控制。

（二）财务内部控制对国有企业的重要意义

1.提高公司地经营效能

财务风险在公司业务运营和管理的每一个过程中都是存在的，它表现出了一

种具有系统特征的特征。加强和加强国有企业财务内部控制，可以持续的提高公

司的管理效率。在财务管理方面，公司以公认的财务规范为依据，构建制度化、

数据化、凭证化的财务管理体系，可以更好地通过财务管理来反映公司的真实经

营情况，进而以财务数据为依据，进行有目的的财务优化，进而提高自己的财务

回报水平，为国有资产的保值增值作出贡献。在运营管理方面，内部控制制度覆

盖了企业采购、生产、销售、投资、服务等各个环节的管理内容，它可以从制度

的角度来规范企业的决策和个人的行为，这对于提高企业运营的规范化程度有很

大帮助，也可以为企业的业务创新、流程优化等方面带来新的思路。

2.保护国有财产安全

强化国有企业的内控，是保证国家财产安全的重要手段。首先，通过强化对

国企的财务管理，可以对国企的收入、支出、财产、物资的采购等过程进行全面

的理解和把握，以保证国企的财产安全，最大限度地避免国企的财产损失。其次，

强化内控，有助于国企财务部门更好地发挥资本运作的功能，协助管理层更好地

进行年度预算和政策制定，提升国企资本的使用效率。除此之外，通过对内部控

制的强化，还可以让国有企业的各个部门对审批流程进行全面的明确，让各个部

门的工作人员能够做到各司其职，让各个部门之间的沟通和联系变得更加紧密。

通过这种方式，可以对国有企业的财务工作和日常工作的效率和品质进行有效提

升，还可以对违法问题进行预防。

3.改善财务信息质量

通过对我国的经济建设、社会建设、经济建设等方面进行全面、系统的研究，

为我国经济建设提供了新的思路。首先，在财务信息的标准度方面，公司可以按

照各国所公布的会计准则，或是国际会计准则，来进行会计科目认定、会计计量、

会计报告等工作，从而可以提高公司的财务管理的标准化水平。尽管国有企业是

以国有资本为基础，一些从事业单位转变而来的，但是，在我国现代企业管理制

度的逐步完善之下，国有企业己经具有了根据标准会计准则对其进行财务管理的

基本条件，并且也进行了大量的实践。其次，在财务信息的精确性方面，在建立

了内部控制体系之后，各种财务数据可以在凭证登记、财务记录、财务核算等多

个方面进行制度化的操作，从而使得财务信息拥有了更强大的数据支持和制度保

证。在财务信息合规度方面，内部控制制度中明确了财务监督、内部审计等内容，

公司可能存在的财务问题都可以用内部自杏机制来监督，并利用详细的证据链条

和业务记录来展开责任的追究和风险的预防，这就使得公司的管理变得更加公正

和透明，也更符合国家对公司财务管理的有关要求。

二、国有企业财务内部控制中的主要问题

（一）企业财务内控意识不强

在公司的具体运作过程中，大部分的会计管理者都只是“走形式、走过场”，

不能完全依照公司的内控制度来进行工作。与此同时，在企业的财务内部管理过

程中，由于财务内部控制意识薄弱，工作人员会出现一些违法的操作，他们会违

背财务内部控制体系的要求，例如，没有按照内部控制管理的要求，将财务账目

弄得一团糟，让财务数据丧失了真实和精确，这一现象会对公司的资金流动产生

很大的影响，还会对公司的财产造成很大的损失。

（二）内部控制体系不健全

在目前的阶段，一些国企对内部控制建设工作没有足够的了解，也没有足够

的关注，这就造成了在财务管理工作中，存在着一些不健全、不完善的问题，这

对财务管理的水平和品质造成了很大的影响。究其原因，是由于一些国企高管对

其认识不足，不能充分发挥其作用，不能有效地改善和完善其管理体系。还有的

国有企业在财务管理中，根本没有与之相适应的内部控制管理制度，他们觉得,

如果对财务管理工作进行强化，就可以对企业的内部业务行为进行规范。这样的

认识不仅使国企在经营中的经营效益低下，而且也不能达到理想的经营效益，而

且还会使国企的经营形成一种混乱局面。此外，尽管一些国有企业已经利用内部

控制机制进行了财务管理工作，但并没有将其与企业实际的工作情况、发展目标

等相结合，造成了财务管理工作与内部控制以及国有企业发展的不匹配，这对国

有企业的持续、健康发展造成了很大的阻碍。

（三）职责权限不明确

首先，国企对财务审计人员的实践训练和教育出现了缺陷。从现实的工作需

要来看，基本的财会技术已经不能满足企业的发展需求，然而，企业对于相关人

员的教育培训力度不够大，专业化的学习机会也很少，不能将培训工作的重要性

完全发挥出来。与此同时，一些财务和审计人员的主观学习能力比较弱，他们很

少能够积极地去学习和掌握最新的科技知识，导致他们的个人的专业技能和工作

的需求渐渐脱离了他们的工作环境。此外，在国有企业中，财务岗位具有一定的

特殊性和工作压力，这就导致了其对人力资源的配置与部门规划，不可能达到集

约化的目的。

其次，全面和多角度的财政预算没有得到有效的实施。全面、多视角的预算

管理是保障公司持续健康发展的一个关键步骤，目前有关人员对现行的管理系统

进行了全面的改进和完善，希望能够从更广的层面来更好地预防和控制公司的财

务风险，然而，由丁•目前的预算管理系统还处在系统构建的初期，存在着刻板化

和多个部门的协作，导致实际上报的资料存在着漏报和错报，从而大大影响了预

算的准确性。

最后，人才评价体系滞后。在对职工进行评价时.，国企缺乏比较规范的参考

系统，其评价的覆盖范闱也不够，在很多时候，国企都采取了一刀切的评价方法，

缺乏差异性和组织性，这对国企的提升和优化产生了不利的影响。

（四）监督管理不力

首先，一些国有企业对内控工作不够重视，认为内控工作是可有可无的，内

控工作可以由内控来替代，从而造成了内控工作的独立性和权威性不足。其次，

企业对企业的内控监督不完善，过于注重对资本需求的审查，缺少对资本运用的

监督、跟踪与调整，从而造成了企业在生产和运营中的一些问题。最后，在一些

国有企业中，对其成果的应用还存在不足。在具体的内审工作中，尽管可以找到

需要整改和优化的问题，但是由于缺乏足够的关注，他们采取了拖延的方式来处

理问题，从而没有充分地发挥出内部审计在财务内部控制中的监督功能。

三、国有企业财务内部控制的优化建议

（一）增强财会人员的素质和内控意识

为了增强内部人员的内控意识，企业必须要营造出一种良好的内控气氛，并

构建出与之相适应的奖罚制度，从而提高对企业内部人员的内控管理水平，让其

更加清楚地了解到内部控制在公司发展中的重要性，并对其进行正确的认知。要

想在财务内部控制的有效执行之下，公司要持续地对具有专业素养的人才和高道

德修养的人才进行培育和储备，而且还要在员工在正式工作之前，对他们展开有

效的培训，让他们的财务内部控制的认识持续提升，让公司的财务内部控制在公

司中的重要性得到加强，同时还能持续地提升人才的观察力。

（二）完善财务内控体系

对于国企来说，健全的内部控制制度是强化其内部控制，从而可以有效地提

升其财务管理的水平和品质的一条关键途径。与此同时，它也是推动国企财务管

理中的内部控制建设与发展的一种重要的制度保证。科学规范地内部控制体系，

既可以防止各类运营风险的发生，乂可以提升公司的财务管理能力，从而提升公

司的运营效率。首先，在新的时代背景下，我国国企要建立起一套规范合理的内

部控制体系。从而保证内部控制制度与目前国有企业的发展要求和财务管理的要

求相符。其次，国企还应当根据自身的经营状况，以及企业的发展需要和目的，

来制订和实施内部控制的管理体系，从而增强企业的内控体系的适用性和实效性。

国企应当构建内部控制责任追责体系，并按照每个员工的工作能力和业务水平，

对其工作内容进行分类。这既可以调动工作人员的工作热情，也可以使国企财务

人员对自己的工作内容和责任有一个清晰的认识，从而提高管理的质量和水准。

（三）分清工作的职责权限

确保国有企业能够成功地进行下去的最重要的主体就是广大的企业员工。所

以，在展开财务内控操作的时候，企业必须要先帮助员工建立更加科学的思想和

理念，并提高对人才选拔的要求和力度，要经常地组织各个部门展开对专业技能

及理论知识的统一学习，从而提高员工的综合素质，确保他们的工作能力具有先

进性。一是提高进入条件。公司必须确保所聘用的员工既具备较高的金融知识,

又具备较强的金融实践经验。二是抓好技术训练。在人才进入工作岗位之前，要

组织比较专业化、针对性的职业技能教育，让有关人员形成正确的、健康的工作

认识，并将其转化为风险防范的思想，通过视频、考试等方式进行学习和测试,

让新进员工对经费报销及事项管理等基本制度有更深的认识。三是做好意识形态

工作。企业需要对员工进行职业道德、清正廉洁、遵纪守法等思想教育，确保每

一名员工都能够自觉地遵循与公司有关的规范制度，从而增强自己的风险防范意

识。此外，还需要对员工进行理论及制度的培训I,从而提高他们的风险管控能力，

从而确保国有企业的正常运转。

（四）实行高效的监管

首先，国有企业必须加强内审机构的独立地位。国有企业要构建与之相适应

的内控管理体制，进行组织架构的优化，并对内控机构的功能进行划分。在平时

的工作过程中，审计部门需要对公司的经营管理状况进行及时的监控，强化对过

去的审计案例的分析，并做好审核工作，从而避免出现各类风险。此外，国有公

司还可以聘用第三方机构，对公司的运营管理展开评估和监督，以此来帮助内部

审计部门的工作，从而提升公司内部控制方案的科学性和合理性。其次，国有企

业要加强对企业的金融监管。为了达到对内部财务风险进行有效控制的目的，国

有公司一定要将财务的监督功能发挥到最大，用全过程、全方位控制的方式，来

提升公司的财务监管水平，提升国有公司内部财务监管的效率，确保其监管功能

的作用得到最大限度的发挥。最后，国有企业要构建企业的内部监管制度。国有

企业要建立健全的会计体系，实施不兼容的工作分开制度，确保各项工作人员之

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