做账实操-盐业公司账务分录示例

会计实操文库1/1做账实操-盐业公司账务分录示例一、原盐采购与仓储类（15例）——核心核算原盐采购、运输、仓储及损耗采购海盐（银行转账，200吨，单价800元/吨）借：原材料—海盐160,000贷：银行存款160,000（附：采购合同、原盐收购发票、过磅单）采购井矿盐（款未付，150吨，单价900元/吨）借：原材料—井矿盐135,000贷：应付账款—XX盐矿135,000（附：采购协议、过磅单、质量检测单）支付井矿盐采购欠款135,000元借：应付账款—XX盐矿135,000贷：银行存款135,000（附：银行回单、对账确认表）支付原盐运输费（海盐从盐场运至加工厂，现金支付12,000元）借：原材料—海盐（运费）12,000贷：库存现金12,000（附：运输发票、运费结算单）支付原盐仓储费（租用恒温仓库存储原盐，银行转账18,000元）借：管理费用—仓储费18,000贷：银行存款18,000（附：仓储合同、仓储费发票）原盐入库前清洗费（去除海盐杂质，现金支付5,000元）借：原材料—海盐（清洗费）5,000贷：库存现金5,000（附：清洗服务收据、工时记录）月末盘点原盐，自然损耗1吨（海盐单价860元/吨，含运费清洗费）借：管理费用—存货损耗860贷：原材料—海盐860（附：库存盘点报告、损耗审批单）原盐受潮损失（因仓库漏雨，损失3吨井矿盐，单价900元/吨）借：营业外支出—存货损失2,700贷：原材料—井矿盐2,700（附：损失鉴定报告、维修记录、审批单）采购湖盐（用于加工工业盐，银行转账100吨，单价750元/吨）借：原材料—湖盐75,000贷：银行存款75,000（附：湖盐采购合同、发票、过磅单）支付原盐检验费（检测原盐纯度、含水率，银行转账3,000元）借：管理费用—检验费3,000贷：银行存款3,000（附：检验报告、检验费发票）预购下季度井矿盐，支付定金60,000元借：预付账款—XX盐矿60,000贷：银行存款60,000（附：预购协议、定金收据）收到预购井矿盐，补付剩余货款190,000元（总货款250,000元）借：原材料—井矿盐250,000贷：预付账款—XX盐矿60,000银行存款190,000（附：采购发票、入库单）原盐财产保险费（为存储原盐购买保险，银行转账8,000元）借：管理费用—保险费8,000贷：银行存款8,000（附：保险合同、保险费发票）委托加工粗盐（将50吨湖盐委托外部加工成粗盐，支付加工费15,000元）借：委托加工物资—粗盐15,000贷：银行存款15,000（附：委托加工合同、加工费发票）收回委托加工粗盐（50吨湖盐加工成48吨粗盐，入库）借：原材料—粗盐52,500（湖盐成本37,500+加工费15,000）贷：委托加工物资—粗盐15,000原材料—湖盐37,500（附：入库单、加工验收单）二、生产加工类（20例）——覆盖碘盐、工业盐、盐化工产品加工及成本分摊领用海盐加工加碘食盐（领用100吨海盐，单价860元/吨，含前期费用）借：生产成本—直接材料（海盐）86,000贷：原材料—海盐86,000（附：领料单、生产计划单）领用碘剂（加工加碘盐，价值6,000元）借：生产成本—直接材料（碘剂）6,000贷：原材料—碘剂6,000（附：碘剂领料单、质检报告）领用食盐包装材料（复合膜包装袋，价值8,000元）借：生产成本—直接材料（包装）8,000贷：原材料—包装材料8,000（附：包装材料领料单）计提加工车间工人工资（当月工资75,000元）借：生产成本—直接人工75,000贷：应付职工薪酬—工资75,000（附：工资表、考勤记录）发放加工车间工人工资（扣除个税4,000元、社保12,000元）借：应付职工薪酬—工资75,000贷：银行存款59,000应交税费—应交个人所得税4,000其他应付款—代扣社保12,000（附：工资发放表、银行转账明细）支付加工车间水电费（含碘盐烘干设备用电，银行转账18,000元）借：制造费用—水电费18,000贷：银行存款18,000（附：水电费发票、费用分摊说明）支付碘盐加工设备维修费（碘盐混合机维修，银行转账7,000元）借：制造费用—维修费7,000贷：银行存款7,000（附：维修合同、维修费发票、维修清单）计提加工设备折旧（碘盐包装机原值180,000元，预计使用8年，残值率5%）月折旧额=180,000×(1-5%)÷(8×12)=1,781.25元借：制造费用—折旧费1,781.25贷：累计折旧—碘盐包装机1,781.25（附：折旧计算表）计提车间厂房折旧（加工车间原值400,000元，预计使用20年，无残值）月折旧额=400,000÷(20×12)≈1,666.67元借：制造费用—折旧费1,666.67贷：累计折旧—加工车间1,666.67（附：折旧计算表）分摊制造费用（当月制造费用合计28,447.92元，按生产工时分摊）借：生产成本—制造费用28,447.92贷：制造费用—水电费18,000制造费用—维修费7,000制造费用—折旧费3,447.92（附：制造费用分摊表）加碘食盐加工完成入库（100吨海盐加工成95吨加碘盐，总成本203,447.92元）借：库存商品—加碘食盐203,447.92贷：生产成本—直接材料100,000生产成本—直接人工75,000生产成本—制造费用28,447.92（附：成品入库单、成本计算表）领用粗盐加工工业盐（领用80吨粗盐，单价1,093.75元/吨，含加工费）借：生产成本—直接材料（粗盐）87,500贷：原材料—粗盐87,500（附：粗盐领料单、生产计划）支付工业盐抗结剂费用（食品级抗结剂，现金支付3,000元）借：生产成本—直接材料（抗结剂）3,000贷：库存现金3,000（附：抗结剂发票、领料单）计提工业盐车间管理人员工资（当月工资20,000元）借：制造费用—管理人员工资20,000贷：应付职工薪酬—工资20,000（附：工资表、考勤记录）支付工业盐车间设备租赁费（租赁粉碎设备，银行转账10,000元）借：制造费用—设备租赁费10,000贷：银行存款10,000（附：租赁协议、租赁费发票）工业盐加工完成入库（80吨粗盐加工成78吨工业盐，总成本120,500元）借：库存商品—工业盐120,500贷：生产成本—直接材料90,500制造费用—管理人员工资20,000制造费用—设备租赁费10,000（附：工业盐入库单、成本计算表）加工盐化工副产品（盐卤提炼氯化钾，入库价值25,000元）借：库存商品—氯化钾25,000贷：生产成本—副产品25,000（附：副产品入库单、成本分摊表）支付食盐质量检测费（检测碘含量、纯度，银行转账4,000元）借：管理费用—产品检验费4,000贷：银行存款4,000（附：质量检测报告、检验费发票）成品仓库整理费（食盐分类码垛、贴标，现金支付3,500元）借：管理费用—仓库整理费3,500贷：库存现金3,500（附：整理服务收据、工时记录）月末盘点成品，加碘盐短缺0.5吨（单价2,141.56元/吨）借：管理费用—存货损耗1,070.78贷：库存商品—加碘食盐1,070.78（附：成品盘点报告、损耗审批单）报废过期食盐（因保质期过期，报废2吨工业盐，单价1,544.87元/吨）借：营业外支出—存货报废3,089.74贷：库存商品—工业盐3,089.74（附：报废清单、审批单）支付碘盐生产许可证年检费（食盐专营许可证年检，银行转账5,000元）借：管理费用—行政规费5,000贷：银行存款5,000（附：年检发票、许可证复印件）领用氯化钾加工复合肥（盐化工延伸产品，领用5吨氯化钾，单价5,000元/吨）借：生产成本—直接材料（氯化钾）25,000贷：库存商品—氯化钾25,000（附：领料单、生产计划）支付复合肥加工辅料费（氮磷原料，银行转账18,000元）借：生产成本—直接材料（辅料）18,000贷：银行存款18,000（附：辅料发票、入库单）复合肥加工完成入库（5吨氯化钾加工成20吨复合肥，总成本53,000元）借：库存商品—复合肥53,000贷：生产成本—直接材料43,000制造费用—加工费10,000（附：复合肥入库单、成本计算表）三、主营业务销售类销售加碘食盐（银行转账，50吨，单价3,000元/吨，符合食盐专营定价）借：银行存款150,000贷：主营业务收入—加碘盐销售150,000（附：销售合同、食盐销售发票、出库单、专营备案表）销售工业盐（款未收，30吨，单价2,200元/吨）借：应收账款—XX化工厂66,000贷：主营业务收入—工业盐销售66,000（附：销售协议、发票、出库单）收回工业盐销售欠款66,000元借：银行存款66,000贷：应收账款—XX化工厂66,000（附：银行回单、对账确认单）销售氯化钾（现金收款，10吨，单价8,000元/吨）借：库存现金80,000贷：主营业务收入—氯化钾销售80,000（附：销售收据、出库单、质检报告）预收食盐货款（商超预付下月采购款100,000元）借：银行存款100,000贷：预收账款—XX商超10