商业银行呆账资产核销管理办法

商业银行呆账资产核销管理办法第一章总则第一条【目的与依据】为规范商业银行（以下简称“银行”）呆账资产核销行为，真实、公允地反映银行的财务状况和经营成果，防范和化解金融风险，提高资产质量，根据国家有关法律法规、金融监管要求及银行内部管理制度，制定本办法。第二条【定义】本办法所称呆账资产，是指银行承担风险和损失，符合本办法规定的认定条件，按规定程序和审批权限报经批准后予以核销的债权和股权资产。本办法所称呆账核销，是指银行按照规定的条件、程序和权限，对符合呆账认定条件的资产进行认定、审核、审批，并从账面上予以转销的管理行为。第三条【基本原则】呆账资产核销遵循以下原则：（一）真实性原则：呆账的认定、核销必须以事实为依据，符合客观实际，相关证明材料必须真实、完整、有效。（二）合规性原则：呆账核销必须严格遵守国家有关法律法规、金融监管规定及本办法的规定，履行必要的内部审批程序。（三）审慎性原则：在呆账认定和核销过程中，应保持应有的审慎态度，充分估计可能的损失和风险。（四）及时性原则：对符合呆账认定条件的资产，应及时进行认定、申报和核销，避免资产损失的进一步扩大和财务信息的失真。（五）保密性原则：呆账核销涉及银行商业秘密和客户信息，相关人员应严格遵守保密规定，不得泄露。第四条【适用范围】本办法适用于银行各级机构的各类表内信贷资产（包括贷款、贸易融资、票据贴现、透支、保理、担保等）、表外信贷资产垫款以及其他应收款等债权和股权类资产的呆账核销管理。第二章呆账资产的认定标准与条件第五条【呆账资产的一般认定标准】具备下列情形之一，且银行已采取所有可能的措施和实施必要的程序之后，仍无法收回或收回可能性极小的资产，可认定为呆账：（一）借款人和担保人依法宣告破产、关闭、解散或撤销，并终止法人资格，银行对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权。（二）借款人死亡，或者依照有关法律规定宣告失踪或者死亡，银行依法对其财产或者遗产进行清偿，并对担保人进行追偿后，未能收回的债权。（三）借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，或者以保险赔偿后，确实无力偿还部分或全部债务，银行对其财产进行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回的债权。（四）借款人和担保人虽未依法宣告破产、关闭、解散、撤销，但已完全停止经营活动，被县级及以上工商行政管理部门依法注销、吊销营业执照，银行对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权。（五）借款人和担保人虽未依法宣告破产、关闭、解散、撤销，但已完全停止经营活动或下落不明，未进行工商登记或连续多年未参加工商年检，银行对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权。（六）借款人触犯刑律，依法受到制裁，其财产不足归还所借债务，又无其他债务承担者，银行经追偿后确实无法收回的债权。（七）由于借款人和担保人不能偿还到期债务，银行诉诸法律，经法院对借款人和担保人强制执行，借款人和担保人均无财产可执行，法院裁定终结、终止或中止执行后，银行仍无法收回的债权。（八）对借款人和担保人诉诸法律后，因借款人和担保人主体资格不符或消亡等原因，被法院驳回起诉或裁定免除（或部分免除）债务人责任；或因借款合同、担保合同等权利凭证遗失或丧失诉讼时效，银行经追偿后仍无法收回的债权。（九）由于上述（一）至（八）项原因借款人不能偿还到期债务，银行依法取得抵债资产，抵债金额小于贷款本息的差额，经追偿后仍无法收回的债权。（十）开立信用证、办理承兑汇票、开具保函等发生垫款时，凡开证申请人和保证人由于上述（一）至（九）项原因，无法偿还垫款，银行经追偿后仍无法收回的垫款。（十一）按照国家法律法规规定具有投资权的银行的对外投资，由于被投资企业依法宣告破产、关闭、解散或撤销，并终止法人资格的，银行经清算和追偿后仍无法收回的股权。（十二）金融企业经批准采取打包出售、公开拍卖、转让等市场手段处置债权或股权后，其出售转让价格与账面价值的差额。（十三）对于余额在一定标准以下，经追索2年以上，仍无法收回的小额分散性债权。（十四）经国务院专案批准核销的债权。第六条【不认定为呆账的情形】对不符合本办法第五条规定的资产，不得认定为呆账。下列资产不得作为呆账核销：（一）借款人或者担保人有经济偿还能力，银行未按本办法规定，履行所有可能的措施和实施必要的程序追偿的债权。（二）违反法律、法规的规定，以各种形式逃废或悬空的银行债权。（三）因行政干预造成逃废或悬空的银行债权。（四）银行未向借款人和担保人追偿的债权。（五）其他不应当核销的银行债权或股权。第七条【呆账认定的证据材料】认定呆账资产，必须取得充分、合法、有效的证据材料。证据材料包括但不限于：（一）借款合同、担保合同、抵质押合同等原始合同文本及相关的法律文件。（二）能够证明借款人、担保人（或债务人）、被投资企业（以下统称债务人）违约事实的相关材料，如催收通知书、还款承诺、逾期未还款证明等。（三）债务人破产、关闭、解散、撤销、注销、吊销营业执照、死亡、失踪、丧失民事行为能力等的证明材料。（四）法院、仲裁机构的裁决书、判决书、裁定书、调解书、终结（中止）执行通知书等法律文件。（五）债务人遭受重大自然灾害或意外事故的证明材料，以及保险赔偿情况说明。（六）银行内部清收报告、尽职调查（追偿）报告及相关会议纪要。（七）抵债资产接收、评估、处置的相关文件。（八）其他能够证明呆账事实的材料。上述证据材料应能相互印证，形成完整的证据链，确保呆账认定的客观、真实。第三章呆账核销的申报与审批流程第八条【申报主体】呆账核销的申报主体为银行各分支机构。各分支机构负责对本机构形成的符合呆账认定条件的资产进行初步认定、收集整理相关证据材料，并按规定程序逐级上报。第九条【申报材料】申报呆账核销时，应提交以下材料：（一）呆账核销申报表，载明资产基本情况、形成呆账的原因、已采取的清收措施、损失金额、责任人认定及处理意见等。（二）第五条规定的相关证据材料的复印件或原件（原件核对后返还），并加盖申报机构公章及相关人员签字确认。（三）呆账核销专项说明，详细阐述呆账形成过程、清收处置情况、符合核销条件的理由分析等。（四）银行内部审计部门（或经授权的独立审查部门）出具的合规性审查意见。（五）涉及责任人责任认定及追究的，应提交相关责任认定及处理文件。（六）其他需要说明或提供的材料。第十条【内部审核】银行各级风险管理部门（或指定的呆账核销管理部门）是呆账核销的日常管理和审核部门。（一）分支机构风险管理部门收到申报材料后，应对材料的完整性、合规性、真实性进行初步审核。对材料不齐或不符合要求的，应退回申报部门补充完善。（二）审核通过后，风险管理部门应组织相关业务部门（如信贷管理、法律合规、内控审计等）进行联合审查，重点审查呆账认定的准确性、证据材料的充分性、清收措施的有效性以及是否符合核销条件。（三）审查完毕后，形成书面审核意见，连同申报材料一并提交有权审批机构。第十一条【审批权限与程序】呆账核销实行分级授权审批制度。银行应根据呆账金额大小、资产性质、风险程度等因素，合理划分各级机构的呆账核销审批权限，并报上级管理部门备案。（一）对于符合审批权限的呆账核销事项，由相应层级的信贷审批委员会（或风险管理委员会，或专门的呆账核销审批委员会）集体审议决策。（二）对于超出本级审批权限的呆账核销事项，应逐级上报至有审批权的上级机构审批。（三）审批机构应对上报的呆账核销事项进行严格审查，必要时可要求申报机构或相关部门进行说明或补充调查。审批过程应有详细记录。（四）审批结果应以书面形式下达。批准核销的，由申报机构进行账务处理；未批准核销的，应说明原因并退回申报机构。第十二条【账务处理与档案管理】（一）经批准核销的呆账资产，申报机构应在接到批复后，按照国家统一的会计准则和银行会计制度的规定，及时进行账务处理，确保账实相符、账账相符。（二）呆账核销后，相关的原始凭证、合同协议、审批文件、证据材料等应作为重要会计档案，按照银行档案管理规定进行单独、永久保存，做到“账销案存，权在力催”。第四章呆账核销后的资产保全与追索第十三条【账销案存管理】呆账资产核销后，银行对已核销的呆账资产的追索权仍然存在，不得放弃。应建立健全“账销案存”管理制度，明确专人负责已核销呆账资产的后续管理和追索工作。第十四条【追索措施】对已核销的呆账资产，应根据不同情况采取以下一种或多种追索措施：（一）定期或不定期对债务人、担保人及其他相关责任人进行催收，了解其经营状况和偿债能力变化。（二）密切关注债务人、担保人的财产线索，发现可执行财产的，应及时采取保全措施并进行追索。（三）对于有重组、并购、破产重整等可能的债务人，应积极参与相关程序，争取最大限度地收回债权。（四）通过法律诉讼、仲裁等方式维护银行债权。（五）对于符合打包出售、资产证券化等市场化处置条件的已核销资产，可按规定程序进行处置。（六）其他有效的追索方式。第十五条【追索收入的处理】对已核销呆账资产进行追索收回的款项（包括现金、抵债资产变现收入等），应按规定及时入账，并冲减已计提的资产减值准备或计入当期损益。第五章监督与问责第十六条【内部监督】银行内部审计部门负责对呆账核销全过程进行独立的审计监督，定期或不定期对呆账核销管理制度的执行情况、核销程序的合规性、资产认定的准确性、证据材料的真实性、以及核销后资产的管理和追索情况进行审计检查。第十七条【责任追究】对于在呆账核销过程中出现下列行为之一的，银行应按照有关规定对相关责任人进行严肃处理；涉嫌犯罪的，移交司法机关处理：（一）弄虚作假，伪造、变造、隐匿、篡改或销毁证据材料，骗取呆账核销的。（二）未经批准，擅自核销呆账资产的。（三）超越权限或违反程序审批呆账核销的。（四）在呆账认定和核销过程中，滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的。（五）核销后未按规定进行追索和管理，导致资产损失扩大或丧失追索时机的。（六）违反保密规定，泄露呆账核销信息的。（七）其他违反本办法及相关规定的行为。第十八条【整改与反馈】对审计监督和