做账实操-机械租赁行业会计账务处理分录

会计实操文库1/40做账实操-机械租赁行业会计账务处理分录一、资金与股东往来（1–15）1.收到股东投资借：银行存款2,000,000贷：实收资本2,000,0002.提取备用金借：库存现金15,000贷：银行存款15,0003.现金存入银行借：银行存款12,000贷：库存现金12,0004.支付银行手续费借：财务费用—手续费60贷：银行存款605.收到银行存款利息借：银行存款400贷：财务费用—利息收入4006.微信/支付宝收款（租赁费）借：其他货币资金—微信113,000贷：主营业务收入—干租收入100,000应交税费—应交增值税（销项）13,0007.第三方支付提现（扣手续费）借：银行存款112,800财务费用—手续费200贷：其他货币资金—微信113,0008.收到客户租赁预付款借：银行存款80,000贷：合同负债—预收租赁费80,0009.预付设备采购款借：预付账款—设备厂商300,000贷：银行存款300,00010.支付员工备用金（外勤/维修）借：其他应收款—张三5,000贷：库存现金5,00011.员工报销冲备用金借：主营业务成本—维修费3,000贷：其他应收款—张三3,00012.借入短期借款（购车/设备）借：银行存款500,000贷：短期借款500,00013.计提借款利息借：财务费用—利息支出5,000贷：应付利息5,00014.支付利息借：应付利息5,000贷：银行存款5,00015.归还短期借款借：短期借款500,000贷：银行存款500,000二、设备购置与固定资产（16–38）（一）购入设备（干租/湿租通用）16.购入挖掘机（不含税500,000）借：固定资产—挖掘机500,000应交税费—应交增值税（进项）65,000贷：银行存款565,00017.购入吊车（含税339,000）借：固定资产—吊车300,000应交税费—应交增值税（进项）39,000贷：应付账款—XX重工339,00018.支付车辆/设备购置税借：固定资产—挖掘机50,000贷：银行存款50,00019.支付上牌/检测/运输费借：固定资产—运输设备8,000贷：银行存款8,00020.购入配件（轮胎/液压件）借：原材料—机械配件20,000应交税费—应交增值税（进项）2,600贷：银行存款22,60021.购入维修工具借：周转材料—低值易耗品10,000应交税费—应交增值税（进项）1,300贷：银行存款11,30022.设备改装/加装（资本化）借：固定资产—塔吊30,000贷：银行存款30,000（二）折旧与后续支出23.按月计提设备折旧（5年，残值5%）借：主营业务成本—折旧费12,000管理费用—折旧费1,500贷：累计折旧13,50024.设备日常维修（费用化）借：主营业务成本—维修费2,500应交税费—应交增值税（进项）325贷：银行存款2,82525.设备大修（资本化）借：在建工程40,000贷：银行存款40,000借：固定资产40,000贷：在建工程40,00026.更换大型配件（发动机）借：主营业务成本—维修费15,000应交税费—应交增值税（进项）1,950贷：银行存款16,95027.设备保险费（年付）借：预付账款—车辆保险24,000贷：银行存款24,00028.按月摊销保险费借：主营业务成本—保险费2,000贷：预付账款—车辆保险2,00029.设备年检/检测费借：管理费用—检测费1,200贷：银行存款1,20030.设备GPS/监控服务费借：管理费用—GPS费500贷：银行存款500（三）资产处置与减值31.设备转入清理（账面价值80,000）借：固定资产清理80,000累计折旧220,000贷：固定资产300,00032.出售旧设备收款借：银行存款90,400贷：固定资产清理80,000应交税费—应交增值税（销项）10,40033.结转处置收益借：固定资产清理0贷：资产处置损益034.设备报废损失借：营业外支出—处置损失15,000贷：固定资产清理15,00035.固定资产盘盈借：固定资产6,000贷：以前年度损益调整6,00036.固定资产盘亏借：待处理财产损溢4,000累计折旧16,000贷：固定资产20,000借：营业外支出4,000贷：待处理财产损溢4,00037.计提固定资产减值借：资产减值损失25,000贷：固定资产减值准备25,00038.购入管理系统（无形资产）借：无形资产—租赁管理软件30,000应交税费—应交增值税（进项）3,900贷：银行存款33,900三、租赁收入（干租/湿租/预收/应收）（39–70）（一）干租（不配操作员，13%）39.干租设备（当月收款）借：银行存款113,000贷：主营业务收入—干租收入100,000应交税费—应交增值税（销项）13,00040.干租（赊销，月结）借：应收账款—XX建筑公司226,000贷：主营业务收入—干租收入200,000应交税费—应交增值税（销项）26,00041.收到月结干租款借：银行存款226,000贷：应收账款—XX建筑公司226,00042.预收干租租金（季度）借：银行存款339,000贷：合同负债—预收干租339,00043.按月确认预收干租收入借：合同负债—预收干租113,000贷：主营业务收入—干租收入100,000应交税费—应交增值税（销项）13,000（二）湿租（配操作员，9%，建筑服务）44.湿租吊车（配司机）借：银行存款109,000贷：主营业务收入—湿租收入100,000应交税费—应交增值税（销项）9,00045.湿租（异地项目）借：应收账款—XX工地218,000贷：主营业务收入—湿租收入200,000应交税费—应交增值税（销项）18,00046.预收湿租款借：银行存款163,500贷：合同负债—预收湿租163,50047.按月摊销湿租预收借：合同负债—预收湿租54,500贷：主营业务收入—湿租收入50,000应交税费—应交增值税（销项）4,500（三）押金、违约金、附加收入48.收取设备押金借：银行存款50,000贷：其他应付款—租赁押金50,00049.退还押金借：其他应付款—租赁押金50,000贷：银行存款50,00050.押金扣除（设备损坏）借：其他应付款—租赁押金10,000贷：其他业务收入—赔偿收入8,850应交税费—应交增值税（销项）1,15051.客户违约没收定金借：合同负债—预收租赁费20,000贷：营业外收入—违约金收入20,00052.支付客户违约金（延误进场）借：营业外支出—违约金8,000贷：银行存款8,00053.设备超期租赁费借：银行存款22,600贷：主营业务收入—干租收入20,000应交税费—应交增值税（销项）2,60054.设备进场/退场费借：银行存款16,950贷：主营业务收入—进场费15,000应交税费—应交增值税（销项）1,95055.设备吊装/辅助服务费借：库存现金5,650贷：主营业务收入—服务费5,000应交税费—应交增值税（销项）650（四）折扣、折让、退款56.长期租赁折扣（冲减收入）借：主营业务收入—干租收入10,000应交税费—应交增值税（销项）1,300贷：应收账款—XX公司11,30057.租赁质量折让借：主营业务收入—湿租收入5,000应交税费—应交增值税（销项）450贷：银行存款5,45058.提前退租退款借：合同负债—预收租赁费30,000贷：银行存款30,000（五）融资租赁（特殊）59.融资租赁设备（长期）借：长期应收款—应收融资租赁款1,200,000贷：融资租赁资产800,000未实现融资收益300,000应交税费—待转销项税额100,00060.分期收取融资租赁款借：银行存款113,000贷：长期应收款113,00061.确认融资收益与销项税借：未实现融资收益25,000贷：租赁收入—融资收益25,000借：应交税费—待转销项税额13,000贷：应交税费—应交增值税（销项）13,000（六）应收与坏账62.确认应收未收租金借：应收账款—XX项目56,500贷：主营业务收入—干租收入50,000应交税费—应交增值税（销项）6,50063.计提坏账准备借：信用减值损失6,000贷：坏账准备6,00064.核销坏账借：坏账准备3,000贷：应收账款—XX公司3,00065.已核销坏账收回借：应收账款3,000贷：坏账准备3,000借：银行存款3,000贷：应收账款3,00066.应收票据（承兑汇票）借：应收票据113,000贷：应收账款—XX公司113,00067.票据到期收款借：银行存款113,000贷：应收票据113,00068.票据贴现借：银行存款112,000财务费用—贴现息1,000贷：应收票据113,00069.外币租赁收入（汇率折算）借：银行存款—美元户（¥76,000）贷：主营业务收入—干租收入67,257应交税费—应交增值税（销项）8,74370.汇率变动损益借：财务费用—汇兑损益1,000贷：银行存款—美元户1,000四、人工成本（操作员/司机/管理）（71–90）71.计提湿租操作员/司机工资借：主营业务成本—人工成本70,000贷：应付职工薪酬—工资70,00072.计提维修人员工资借：主营业务成本—维修费25,000贷：应付职工薪酬—工资25,00073.计提管理人员工资借：管理费用—工资40,000贷：应付职工薪酬—工资40,00074.计提业务/租赁销售工资借：销售费用—工资18,000贷：应付职工薪酬—工资18,00075.计提单位社保借：主营业务成本—社保17,500管理费用—社保10,000销售费用—社保4,500贷：应付职工薪酬—社保32,00076.计提公积金借：主营业务成本—公积金7,000管理费用—公积金4,000销售费用—公积金1,800贷：应付职工薪酬—公积金12,80077.代扣个人社保/公积金/个税借：应付职工薪酬—工资52,000贷：其他应付款—个人社保24,000其他应付款—个人公积金12,800应交税费—个人所得税15,20078.发放工资借：应付职工薪酬—工资133,000贷：银行存款133,00079.缴纳社保（单位+个人）借：应付职工薪酬—社保32,000其他应付款—个人社保24,000贷：银行存款56,00080.缴纳公积金借：应付职工薪酬—公积金12,800其他应付款—个人公积金12,800贷：银行存款25,60081.缴纳个人所得税借：应交税费—个人所得税15,200贷：银行存款15,20082.计提操作员安全奖借：主营业务成本—奖金6,000贷：应付职工薪酬—奖金6,00083.发放安全奖借：应付职工薪酬—奖金6,000贷：银行存款6,00084.支付司机食宿补贴（外勤）借：主营业务成本—差旅补贴4,000贷：库存现金4,00085.计提福利费借：主营业务成本—福利费3,500管理费用—福利费2,000销售费用—福利费1,000贷：应付职工薪酬—福利费6,50086.支付节日福利借：应付职工薪酬—福利费6,500贷：银行存款6,50087.员工培训费借：应付职工薪酬—教育经费3,000贷：银行存款3,00088.辞退补偿金借：管理费用—辞退福利15,000贷：应付职工薪酬—辞退福利15,00089.支付补偿金借：应付职工薪酬—辞退福利15,000贷：银行存款15,00090.劳务派遣人员费用借：主营业务成本—外协人工12,000应交税费—应交增值税（进项）720贷：银行存款12,720五、租赁成本（油费/配件/运输/外协）（91–120）91.设备加油费（湿租）借：主营业务成本—燃油费8,000应交税费—应交增值税（进项）1,040贷：银行存款9,04092.油卡充值借：预付账款—油卡50,000贷：银行存款50,00093.油卡消费摊销借：主营业务成本—燃油费6,000应交税费—应交增值税（进项）780贷：预付账款—油卡6,78094.领用维修配件借：主营业务成本—维修费4,000贷：原材料—机械配件4,00095.配件采购入库借：原材料—机械配件15,000应交税费—应交增值税（进项）1,950贷：应付账款—XX配件商16,95096.设备运输/进退场费借：主营业务成本—运输费7,000应交税费—应交增值税（进项）630贷：银行存款7,63097.设备吊装费借：主营业务成本—吊装费3,000应交税费—应交增值税（进项）270贷：银行存款3,27098.外协/转包租赁（湿租）借：主营业务成本—外协租赁30,000应交税费—应交增值税（进项）2,700贷：应付账款—XX车队32,70099.支付外协租赁费借：应付账款—XX车队32,700贷：银行存款32,700100.设备清洗/保养费借：主营业务成本—保养费1,500贷：库存现金1,500101.防冻液/尿素/润滑油借：主营业务成本—物料消耗1,200贷：银行存款1,200102.设备停车费/过路费借：主营业务成本—杂费800贷：库存现金800103.设备违章罚款借：营业外支出—罚款500贷：银行存款500104.配件盘亏（正常损耗）借：管理费用—存货损耗600贷：原材料—机械配件600105.配件盘亏（管理不善，进项转出）借：待处理财产损溢1,130贷：原材料—机械配件1,000应交税费—应交增值税（进项转出）130借：管理费用1,130贷：待处理财产损溢1,130106.配件过期报废借：管理费用—存货损失2,000贷：原材料—机械配件2,000107.配件盘盈借：原材料—机械配件400贷：待处理财产损溢400借：待处理财产损溢400贷：管理费用400108.临时租赁设备（补缺口）借：主营业务成本—临时租赁9,000应交税费—应交增值税（进项）1,170贷：银行存款10,170109.支付设备仓储/停放费借：管理费用—仓储费2,000贷：银行存款2,000110.设备保险理赔（维修）借：银行存款5,000贷：其他应收款—保险公司5,000111.支付理赔前维修费借：其他应收款—保险公司5,000贷：银行存款5,000112.设备施救/拖车费借：主营业务成本—施救费1,800贷：银行存款1,800113.支付设备检测/探伤费借：主营业务成本—检测费2,500贷：银行存款2,500114.支付设备安拆费（塔吊）借：主营业务成本—安拆费12,000应交税费—应交增值税（进项）1,080贷：银行存款13,080115.支付设备基础费借：主营业务成本—基础费8,000应交税费—应交增值税（进项）720贷：银行存款8,720116.低值易耗品领用（工具）借：主营业务成本—物料消耗1,500贷：周转材料—低值易耗品1,500117.低值易耗品摊销（五五摊销）借：主营业务成本—物料消耗5,000贷：周转材料—低值易耗品5,000118.外协司机费用借：主营业务成本—外协人工5,000应交税费—应交增值税（进项）450贷：银行存款5,450119.成本暂估（月末未开票）借：主营业务成本—外协租赁10,000贷：应付账款—暂估10,000120.红字冲暂估（次月）借：主营业务成本—外协租赁-10,000贷：应付账款—暂估-10,000六、日常费用与税费（121–150）121.支付办公室房租借：管理费用—租赁费6,000销售费用—租赁费2,000贷：银行存款8,000122.支付水电费借：管理费用—水电费1,500销售费用—水电费500应交税费—应交增值税（进项）260贷：银行存款2,260123.支付电话费/网络费借：管理费用—通讯费900贷：银行存款900124.购买办公用品借：管理费用—办公费1,800贷：银行存款1,800125.支付物业费借：管理费用—物业费700贷：银行存款700126.支付广告费（百度/58）借：销售费用—广告费5,000贷：银行存款5,000127.平台推广费（慧聪/机械网）借：销售费用—平台费3,000应交税费—应交增值税（进项）180贷：银行存款3,180128.业务招待费（客户）借：管理费用—业务招待费2,500贷：银行存款2,500129.管理人员差旅费借：管理费用—差旅费1,200贷：库存现金1,200130.支付审计/评估费借：管理费用—审计费6,000贷：银行存款6,000131.支付印花税（租赁合同）借：税金及附加800贷：银行存款800132.计提房产税借：税金及附加2,400贷：应交税费—房产税2,400133.缴纳房产税借：应交税费—房产税2,400贷：银行存款2,400134.计提车船税借：税金及附加1,200贷：应交税费—车船税1,200135.缴纳车船税借：应交税费—车船税1,200贷：银行存款1,200136.计提城建税及附加（7%+3%+2%）借：税金及附加12,000贷：应交税费—城建税7,000应交税费—教育费附加3,000应交税费—地方教育附加2,000137.缴纳附加税借：应交税费—城建税等12,000贷：银行存款12,000138.结转未交增值税借：应交税费—应交增值税（转出未交）100,000贷：应交税费—未交增值税100,000139.缴纳增值税借：应交税费—未交增值税100,000贷：银行存款100,000140.异地预缴增值税（湿租）借：应交税费—预交增值税5,000贷：银行存款5,000141.结转预缴增值税借：应交税费—未交增值税5,000贷：应交税费—预交增值税5,000142.计提企业所得税（季度）借：所得税费用80,000贷：应交税费—应交企业所得税80,000143.缴纳企业所得税借：应交税费—企业所得税80,000贷：银行存款80,000144.支付残保金借：管理费用—残保金2,500贷：银行存款2,500145.支付工会经费借：管理费用—工会经费3,000贷：应付职工薪酬—工会经费3,000146.购买理财/短期投资借：交易性金融资产100,000贷：银行存款100,000147.理财收益借：银行存款1,200贷：投资收益1,200148.收到政府补贴（稳岗/设备补贴）借：银行存款30,000贷：其他收益30,000149.捐赠支出借：营业外支出—捐赠5,000贷：银行存款5,000150.支付环保/治安罚款借：营业外支出—罚款1,000贷：银行存款1,000七、往来、无形资产、长期资产（151–170）151.应收客户租赁费逾期借：应收账款—XX公司56,500贷：主营业务收入—干租收入50,000应交税费—应交增值税（销项）6,500152.应付设备款借：固定资产200,000应交税费—应交增值税（进项）26,000贷：应付账款—XX厂商226,000153.支付设备款借：应付账款—XX厂商226,000贷：银行存款226,000154.预付设备款冲应付借：应付账款—XX厂商100,000贷：预付账款—XX厂商100,000155.借入长期借款（购设备）借：银行存款800,000贷：长期借款800,000156.长期借款利息（资本化）借：在建工程10,000贷：应付利息10,000157.无形资产摊销（软件）借：管理费用—无形资产摊销500贷：累计摊销500158.长期待摊费用（装修）借：长期待摊费用60,000贷：银行存款60,000159.按月摊销装修费借：管理费用—装修摊销1,000贷：长期待摊费用1,000160.对外股权投资借：长期股权投资200,000贷：银行存款200,000161.收到投资分红借：银行存款10,000贷：投资收益10,000162.关联方借款借：银行存款100,000贷：其他应付款—XX公司100,000163.归还关联方借款借：其他应付款—XX公司100,000贷：银行存款100,000164.支付设备融资租赁款借：长期应付款—融资租赁款50,000贷：银行存款50,000165.未确认融资费用摊销借：财务费用—利息支出3,000贷：未确认融资费用3,000166.存货跌价准备（配件贬值）借：资产减值损失4,000贷：存货跌价准备4,000167.计提合同资产减值借：信用减值损失2,000贷：合同资产减值准备2,000168.待处理财产损溢（设备盘亏）借：营业外支出3,000贷：待处理财产损溢3,000169.债务重组利得借：应付账款—XX供应商10,000贷：营业外收入—债务重组利得1