记账实操-驾校会计账务处理分录

会计实操文库1/40记账实操-驾校会计账务处理分录一、股东投资、开办、资产购置（1–22）1股东投资1,000,000借：银行存款1,000,000贷：实收资本1,000,0002资本公积增资200,000借：银行存款200,000贷：资本公积200,0003支付开办费（注册/装修）50,000借：长期待摊费用—开办费50,000贷：银行存款50,0004每月摊销开办费2,083借：管理费用—开办费摊销2,083贷：长期待摊费用—开办费2,0835购入教练车10台（113万/台）1,130,000借：固定资产—教练车1,000,000借：应交税费—进项税额130,000贷：银行存款1,130,0006支付车辆购置税100,000借：固定资产—教练车100,000贷：银行存款100,0007购置办公用车226,000借：固定资产—公务车200,000借：应交税费—进项税额26,000贷：银行存款226,0008购置电脑/打印机56,500借：固定资产—电子设备50,000借：应交税费—进项税额6,500贷：银行存款56,5009购置教学设备（模拟器）339,000借：固定资产—教学设备300,000借：应交税费—进项税额39,000贷：银行存款339,00010支付场地租金（年付）327,000借：预付账款—场地租金300,000借：应交税费—进项税额27,000贷：银行存款327,00011每月摊销场地租金25,000借：主营业务成本—场地租金25,000贷：预付账款—场地租金25,00012支付办公室租金10,900借：管理费用—房租10,000借：应交税费—进项税额900贷：银行存款10,90013购置教学耗材（教材/桩杆）10,600借：周转材料—教学用品10,000借：应交税费—进项税额600贷：银行存款10,60014领用教材耗材3,000借：主营业务成本—教学耗材3,000贷：周转材料—教学用品3,00015支付场地装修150,000借：长期待摊费用—装修150,000贷：银行存款150,00016每月装修摊销2,500借：主营业务成本—装修摊销2,500贷：长期待摊费用—装修2,50017购置灭火器/监控11,300借：固定资产—安全设备10,000借：应交税费—进项税额1,300贷：银行存款11,30018支付车辆上牌/过户5,000借：固定资产—教练车5,000贷：库存现金5,00019支付车辆装潢30,000借：固定资产—教练车30,000贷：银行存款30,00020购置办公家具67,800借：固定资产—办公家具60,000借：应交税费—进项税额7,800贷：银行存款67,80021支付环评/备案费8,000借：管理费用—办证费8,000贷：银行存款8,00022支付保险经纪费2,000借：管理费用—服务费2,000贷：银行存款2,000二、学员收费、预收、定金（23–48）23收C1普通班学费4,240（含代收700）借：银行存款4,240贷：合同负债—C1学费3,540贷：其他应付款—代收考试费520贷：其他应付款—代收体检费80贷：其他应付款—代收保险费10024收C2VIP班学费10,600（含代收700）借：银行存款10,600贷：合同负债—C2VIP9,900贷：其他应付款—代收考试费520贷：其他应付款—代收体检费80贷：其他应付款—代收保险费10025收B2大货车学费15,900借：银行存款15,900贷：合同负债—B2学费15,200贷：其他应付款—代收费用70026收学员定金500借：库存现金500贷：合同负债—定金50027定金转学费借：合同负债—定金500贷：合同负债—C1学费50028企业团报50人C1212,000借：银行存款212,000贷：合同负债—团报C1177,000贷：其他应付款—代收费用35,00029收分期首付1,696借：银行存款1,696贷：合同负债—分期学费1,69630收分期二期1,272借：银行存款1,272贷：合同负债—分期学费1,27231收分期三期1,272借：银行存款1,272贷：合同负债—分期学费1,27232收模拟考试费212/人×10人2,120借：库存现金2,120贷：其他业务收入—模拟考试2,000贷：应交税费—销项税额12033收补训费318/人318借：库存现金318贷：其他业务收入—补训300贷：应交税费—销项税额1834收加急班费2,120借：银行存款2,120贷：合同负债—加急班2,12035收夜班费530借：库存现金530贷：其他业务收入—夜班500贷：应交税费—销项税额3036收陪练费（外车）1,060借：银行存款1,060贷：其他业务收入—陪练1,000贷：应交税费—销项税额6037收场地租赁费2,180借：银行存款2,180贷：其他业务收入—场地租赁2,000贷：应交税费—销项税额18038收教材费106/套×20套2,120借：库存现金2,120贷：其他业务收入—教材2,000贷：应交税费—销项税额12039收补考费（代车管所）300/人借：库存现金300贷：其他应付款—代收补考费30040收学员违约滞纳金200借：库存现金200贷：营业外收入—滞纳金20041收复训费530借：库存现金530贷：其他业务收入—复训500贷：应交税费—销项税额3042收转校费500借：库存现金500贷：营业外收入—转校费50043收学员欠费1,000借：银行存款1,000贷：应收账款—XX学员1,00044学员欠费挂账1,060借：应收账款—XX学员1,060贷：合同负债—C1学费1,06045没收违约定金500借：合同负债—定金500贷：营业外收入—违约金50046双倍退定金1,000借：营业外支出500借：合同负债—定金500贷：银行存款1,00047现金长款50借：库存现金50贷：营业外收入—长款5048现金短款30借：待处理财产损溢30贷：库存现金30三、收入确认（按科目进度49–76）进度参考：科目一20%、科目二35%、科目三35%、科目四10%49科目一完成结转20%（C13540）708借：合同负债—C1学费708贷：主营业务收入—C1培训668贷：应交税费—销项税额4050科目二完成结转35%1,239借：合同负债—C1学费1,239贷：主营业务收入—C1培训1,169贷：应交税费—销项税额7051科目三完成结转35%1,239借：合同负债—C1学费1,239贷：主营业务收入—C1培训1,169贷：应交税费—销项税额7052科目四完成结转10%354借：合同负债—C1学费354贷：主营业务收入—C1培训334贷：应交税费—销项税额2053VIP班科目一结转20%（9900）1,980借：合同负债—C2VIP1,980贷：主营业务收入—VIP培训1,868贷：应交税费—销项税额11254VIP班科目二结转35%3,465借：合同负债—C2VIP3,465贷：主营业务收入—VIP培训3,269贷：应交税费—销项税额19655VIP班科目三结转35%3,465借：合同负债—C2VIP3,465贷：主营业务收入—VIP培训3,269贷：应交税费—销项税额19656VIP班科目四结转10%990借：合同负债—C2VIP990贷：主营业务收入—VIP培训934贷：应交税费—销项税额5657B2班全周期结转15,200借：合同负债—B2学费15,200贷：主营业务收入—B2培训14,339贷：应交税费—销项税额86158团报50人科目一结转35,400借：合同负债—团报C135,400贷：主营业务收入—团报33,396贷：应交税费—销项税额2,00459加急班收入结转2,120借：合同负债—加急班2,120贷：主营业务收入—加急班2,000贷：应交税费—销项税额12060分期学费全部结转4,240借：合同负债—分期学费4,240贷：主营业务收入—C1培训4,000贷：应交税费—销项税额24061补训费收入确认318借：合同负债—补训费318贷：其他业务收入—补训300贷：应交税费—销项税额1862夜班费收入确认530借：合同负债—夜班530贷：其他业务收入—夜班500贷：应交税费—销项税额3063复训费收入确认530借：合同负债—复训费530贷：其他业务收入—复训500贷：应交税费—销项税额3064陪练费收入确认1,060借：合同负债—陪练1,060贷：其他业务收入—陪练1,000贷：应交税费—销项税额6065模拟考试收入确认2,120借：合同负债—模拟考试2,120贷：其他业务收入—模拟考试2,000贷：应交税费—销项税额12066场地租赁收入确认2,180借：合同负债—场地租赁2,180贷：其他业务收入—场地租赁2,000贷：应交税费—销项税额18067教材收入确认2,120借：合同负债—教材2,120贷：其他业务收入—教材2,000贷：应交税费—销项税额12068赠送培训（视同销售）1,060借：销售费用—业务宣传1,060贷：主营业务收入—赠送1,000贷：应交税费—销项税额6069积分兑换培训530借：合同负债—积分530贷：主营业务收入—积分兑换500贷：应交税费—销项税额3070学员考过奖励收入冲减500借：销售费用—奖励500贷：主营业务成本—奖励50071代收考试费上缴车管所520借：其他应付款—代收考试费520贷：银行存款52072代收体检费上缴80借：其他应付款—代收体检费80贷：银行存款8073代收保险费上缴100借：其他应付款—代收保险费100贷：银行存款10074代收补考费上缴300借：其他应付款—代收补考费300贷：银行存款30075转校生收入结转1,500借：合同负债—转校生1,500贷：主营业务收入—转校1,415贷：应交税费—销项税额8576过期未学收入转营业外1,060借：合同负债—过期学费1,060贷：营业外收入—过期收入1,000贷：应交税费—销项税额60四、学员退费、转班、异常（77–94）77学员全退（未学）4,240借：合同负债—C1学费3,540借：其他应付款—代收费用700贷：银行存款4,24078学员半退（科目一完成）2,120借：合同负债—C1学费1,770借：其他应付款—代收费用350借：主营业务收入—C1培训-668借：应交税费—销项税额-40贷：银行存款2,12079扣违约金后退费3,180借：合同负债—C1学费3,540借：其他应付款—代收费用700贷：银行存款3,180贷：营业外收入—违约金1,06080VIP班退费（科目二完成）5,300借：合同负债—C2VIP4,950借：其他应付款—代收费用350借：主营业务收入—VIP培训-3,269借：应交税费—销项税额-196贷：银行存款5,30081补考费退费300借：其他应付款—代收补考费300贷：库存现金30082转C1升C2补差价6,360借：银行存款6,360贷：合同负债—C2VIP6,36083转普通班降班退差价2,120借：合同负债—VIP2,120贷：银行存款2,12084学员死亡退费4,240借：合同负债—C1学费3,540借：其他应付款—代收费用700贷：银行存款4,24085退费坏账500借：营业外支出—坏账500贷：应收账款—XX学员50086少收学费补收530借：银行存款530贷：合同负债—C1学费53087多收学费退款530借：合同负债—C1学费530贷：银行存款53088学员弃学转收入1,060借：合同负债—弃学1,060贷：主营业务收入—弃学1,000贷：应交税费—销项税额6089转外地驾校退费2,120借：合同负债—C1学费1,770借：其他应付款—代收费用350贷：银行存款2,12090退费手续费50借：财务费用—手续费50贷：银行存款5091学员欠费坏账计提200借：信用减值损失200贷：坏账准备20092坏账确认200借：坏账准备200贷：应收账款—XX学员20093坏账收回200借：银行存款200贷：坏账准备20094系统差错调整100借：合同负债—差错调整100贷：主营业务收入—差错94贷：应交税费—销项税额6五、教练与人工成本（95–116）95计提教练基本工资80,000借：主营业务成本—教练工资80,000贷：应付职工薪酬—工资80,00096计提教练绩效（合格率）20,000借：主营业务成本—教练绩效20,000贷：应付职工薪酬—绩效20,00097计提安全员/助教15,000借：主营业务成本—安全员15,000贷：应付职工薪酬—工资15,00098计提理论老师12,000借：主营业务成本—理论老师12,000贷：应付职工薪酬—工资12,00099计提招生客服10,000借：销售费用—客服工资10,000贷：应付职工薪酬—工资10,000100计提财务行政8,000借：管理费用—工资8,000贷：应付职工薪酬—工资8,000101计提校长/经理15,000借：管理费用—工资15,000贷：应付职工薪酬—工资15,000102发放工资（代扣个税3,000）借：应付职工薪酬—工资150,000贷：银行存款147,000贷：应交税费—个人所得税3,000103计提单位社保22,500借：主营业务成本/销售费用/管理费用—社保22,500贷：应付职工薪酬—社保22,500104计提单位公积金9,000借：主营业务成本/销售费用/管理费用—公积金9,000贷：应付职工薪酬—公积金9,000105缴纳社保借：应付职工薪酬—社保22,500贷：银行存款22,500106缴纳公积金借：应付职工薪酬—公积金9,000贷：银行存款9,000107缴纳个税借：应交税费—个人所得税3,000贷：银行存款3,000108教练加班费5,000借：主营业务成本—加班费5,000贷：库存现金5,000109教练出车补助3,000借：主营业务成本—出车补助3,000贷：库存现金3,000110教练油补2,000借：主营业务成本—油补2,000贷：库存现金2,000111教练餐补1,500借：主营业务成本—餐补1,500贷：库存现金1,500112教练通讯补1,000借：主营业务成本—通讯1,000贷：库存现金1,000113团建费5,000借：应付职工薪酬—福利费5,000贷：银行存款5,000114分配福利费借：管理费用—福利费5,000贷：应付职工薪酬—福利费5,000115节日福利3,000借：应付职工薪酬—福利费3,000贷：银行存款3,000116辞退教练补偿10,000借：管理费用—辞退福利10,000贷：银行存款10,000六、车辆运营成本（117–142）117支付教练车油费22,600借：主营业务成本—燃油费20,000借：应交税费—进项税额2,600贷：银行存款22,600118支付过路过桥费5,450借：主营业务成本—过路费5,000借：应交税费—进项税额450贷：银行存款5,450119支付车辆维修11,300借：主营业务成本—维修费10,000借：应交税费—进项税额1,300贷：银行存款11,300120支付轮胎费用8,000借：主营业务成本—轮胎8,000贷：银行存款8,000121支付保养费5,650借：主营业务成本—保养5,000借：应交税费—进项税额650贷：银行存款5,650122支付车辆保险33,900借：主营业务成本—车辆保险30,000借：应交税费—进项税额3,900贷：银行存款33,900123支付交强险11,300借：主营业务成本—交强险10,000借：应交税费—进项税额1,300贷：银行存款11,300124支付年检费2,000借：主营业务成本—年检2,000贷：银行存款2,000125支付违章罚款500借：营业外支出—罚款500贷：银行存款500126支付洗车费1,000借：主营业务成本—洗车1,000贷：库存现金1,000127支付停车费500借：主营业务成本—停车费500贷：库存现金500128支付GPS服务费1,060借：主营业务成本—GPS1,000借：应交税费—进项税额60贷：银行存款1,060129支付事故维修5,650借：其他应收款—保险公司5,000借：应交税费—进项税额650贷：银行存款5,650130收到保险理赔5,000借：银行存款5,000贷：其他应收款—保险公司5,000131计提教练车折旧（110万/5年）18,333借：主营业务成本—车辆折旧18,333贷：累计折旧—教练车18,333132计提公务车折旧3,333借：管理费用—折旧3,333贷：累计折旧—公务车3,333133计提电子设备折旧833借：管理费用—折旧833贷：累计折旧—电子设备833134计提教学设备折旧5,000借：主营业务成本—折旧5,000贷：累计折旧—教学设备5,000135教练车转让清理（净值30万）借：固定资产清理300,000借：累计折旧—教练车800,000贷：固定资产—教练车1,100,000136收到卖车款339,000借：银行存款339,000贷：固定资产清理300,000贷：应交税费—销项税额39,000贷：资产处置损益39,000137教练车报废损失50,000借：营业外支出—报废损失50,000贷：固定资产清理50,000138支付车辆配件2,260借：主营业务成本—配件2,000借：应交税费—进项税额260贷：银行存款2,260139支付拖车费1,130借：主营业务成本—拖车1,000借：应交税费—进项税额130贷：银行存款1,130140支付代驾费500借：主营业务成本—代驾500贷：库存现金500141车辆装饰翻新5,000借：主营业务成本—装饰5,000贷：银行存款5,000142外包车队运费10,600借：主营业务成本—外包运输10,000借：应交税费—进项税额600贷：银行存款10,600七、日常费用、招生、财务（143–168）143办公费2,000借：管理费用—办公费2,000贷：库存现金2,000144水电费1,090借：主营业务成本—水电1,000借：应交税费—进项税额90贷：银行存款1,090145物业费1,090借：管理费用—物业1,000借：应交税费—进项税额90贷：银行存款1,090146网络通讯费1,060借：管理费用—通讯1,000借：应交税费—进项税额60贷：银行存款1,060147差旅费5,000借：管理费用—差旅5,000贷：银行存款5,000148业务招待费3,000借：管理费用—招待3,000贷：银行存款3,000149广告费10,600借：销售费用—广告10,000借：应交税费—进项税额600贷：银行存款10,600150线上推广（抖音/百度）8,000借：销售费用—线上推广8,000贷：银行存款8,000151传单/名片2,000借：销售费用—物料2,000贷：库存现金2,000152地推人员佣金5,000借：销售费用—佣金5,000贷：银行存款5,000153招生活动费3,000借：销售费用—活动3,000贷：银行存款3,000154审计费5,000借：管理费用—审计5,000贷：银行存款5,000155律师费3,000借：管理费用—律师3,000贷：银行存款3,000156银行手续费500借：财务费用—手续费500贷：银行存款500157利息收入200借：银行存款200贷：财务费用—利息收入200158贷款利息3,000借：财务费用—利息支出3,000贷：银行存款3,000159印花税500借：税金及附加500贷：银行存款500160房产税/土地使用税2,000借：税金及附加2,000贷：应交税费—房产税2,000161低值易耗品采购3,000借：周转材料—低值易耗品3,000贷：银行存款3,000162低值易耗品摊销1,500借：管理费用—低值易耗品摊销1,500贷：周转材料1,500163提取备用金5,000借：库存现金5,000贷：银行存款5,000164员工借款2,000借：其他应收款—员工2,000贷：库存现金2,000165员工还款2,000借：库存现金2,000贷：其他应收款—员工2,000166支付押金10,000借：其他应收款—押金10,000贷：银行存款10,000167收回押金10,000借：银行存款10,000贷：其他应收款—押金10,000168向股东借款100,000借：银行存款100,000贷：其他应付款—股东100,000八、税务、结转、利润分配（169–188）169转出未交增值税15,000借：应交税费—应交增值税（转出未交）15,000贷：应交税费—未交增值税15,000170缴纳增值税借