房地产上市公司内部控制问题研究 -以招商地产为例

房地产上市公司内部控制问题研究——以招商地产为例房地产上市公司内部控制问题研究——以招商地产为例Research

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Internal

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——A

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Study

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ChinaMerchantsPropertyDevelopment

Co.LTD摘要房地产作为一个综合性产业，不仅是国民经济的基础和先导产业，也是支柱产业，对于拉动国民经济增长、增加就业，拉动需求等有着重要作用。房地产的健康发展，关系到国家的稳定有序发展。但自从全球爆发金融经济危机以来，我国国民经济的增长速度开始逐渐呈现放缓的趋势。为了避免掉入经济陷阱，我国必须要开始更注重于对企业内部控制、市场监督和管理体系的建设。从企业角度上看，有效的内部控制体系不仅能够支持和保证企业战略目标的实现，还能减少企业经营的不确定性和盈利能力的波动性。同时，有效的内部控制制度是企业集团的一种业务过程，能够有效防范和抵御风险，完善的企业内部控制制度能促进企业的发展，给相关利益者带来更高价值的回报，增加企业价值，提高经营效率和效益。本论文首先对我国房地产行业的内部控制进行分析，从企业内部控制环境、内部控制激励机制、企业内部控制重视力度等对我国房地产企业的内部控制现状进行分析研究，进而从中寻找出了我国房地产企业内部控制效果不够好的关键因素，并针对问题提出完善内部控制环境、健全激励机制、提高企业重视程度的具体措施。再结合招商地产进行案例分析，对案例进行评价，总结出招商地产发展中值得借鉴和规避的地方，为我国其它房地产企业融资发展提供参考。关键词：房地产行业内部控制激励机制AbstractAsacomprehensiveindustry,realestateisnotonlythefoundationandleadingindustryofthenationaleconomy,butalsothepillarindustry,whichplaysanimportantroleinstimulatingthegrowthofthenationaleconomy,increasingemployment,stimulatingdemand,etc.Thehealthydevelopmentofrealestateisrelatedtothestableandorderlydevelopmentofthecountry.However,sincethefinancialcrisisbrokeout,thegrowthrateofChina'snationaleconomybegantoslowdowngradually.Inordertoavoidfallingintotheeconomictrap,Chinamustbegintopaymoreattentiontotheconstructionofinternalcontrol,marketsupervisionandmanagementsystem.Fromtheperspectiveofenterprises,aneffectiveinternalcontrolsystemcannotonlysupportandensuretherealizationofthestrategicobjectivesofenterprises,butalsoreducetheuncertaintyofbusinessoperationandthevolatilityofprofitability.Atthesametime,effectiveinternalcontrolsystemisabusinessprocessofenterprisegroups,whichcaneffectivelypreventandresistrisks.Aperfectinternalcontrolsystemcanpromotethedevelopmentofenterprises,bringhighervaluereturnstorelevantstakeholders,increasethevalueofenterprises,andimprovetheefficiencyandefficiencyofoperation.Firstofall,thispaperanalyzestheinternalcontroloftherealestateindustryinourcountry,andstudiesthecurrentsituationoftheinternalcontroloftherealestateenterprisesinourcountryfromtheinternalcontrolenvironment,theinternalcontrolincentivemechanism,theemphasisoftheinternalcontroloftheenterprises,andthenfindoutthekeyfactorsthattheinternalcontroleffectofrealestateenterprisesinChinaisnotgoodenough,andputsforwardtoimprovetheinternalcontrolSpecificmeasurestoimprovetheenvironment,theincentivemechanismandtheattentionofenterprises.Combinedwiththecaseanalysisofinvestmentrealestate,thispaperevaluatesthecase,summarizestheareasworthyofreferenceandavoidanceinthedevelopmentofinvestmentrealestate,andprovidesreferenceforthefinancingdevelopmentofotherrealestateenterprisesinChina.Keywords:realestateindustryinternalcontrolexcitationmechanism目录摘要 IAbstract II绪论 21内部控制相关理论概述 31.1内部控制的含义 31.2内部控制的内容 31.3内部控制的重要性及必要性 32房地产上市公司内部控制存在的问题 52.1内部控制环境薄弱 52.2内部控制激励机制不健全 62.3对内部控制的重视力度不够 73解决内部控制中存在问题的对策 83.1全面完善内部控制环境 83.2健全激励机制 93.3提高企业内部控制重视程度 104案例分析--以招商地产为例 124.1招商地产内部控制情况 124.2招商地产在内部控制中存在的问题 134.3招商地产内部控制相关建议 14结论 17致谢 19参考文献 20从摘要到目录的页脚页码是一致的格式，然后从绪论开始页脚页码从1开始排，按照这个要求重新调整所有的页脚页码，进而调整目录中后面对应的页码标识从摘要到目录的页脚页码是一致的格式，然后从绪论开始页脚页码从1开始排，按照这个要求重新调整所有的页脚页码，进而调整目录中后面对应的页码标识1绪论随着近年来爆发的财务造假案件等相关事件，这些事件的发生都暴露出上市公司内部控制严重失灵的问题。完善的内部控制能够做到保证企业的合法经营、企业内部信息真实性、资产信息真实完善进而促进企业经营效果更佳的情况。尤其在受到席卷全球的金融危机影响下，房地产行业无法避免的也遭受了冲击，想要恢复房地产市场元气，除了要牢牢掌握企业自身优势，更要重视企业的统一发展目标，并在企业发展过程中不断发现内部问题并不断完善其内部控制制度。近几十年我国经济市场发展逐渐持续向好发展趋势，我国房地产行业更是首当其冲顺着时代迅速发展起来了，但企业内部控制管理的情况令人不容乐观。房地产行业本身具有其独特性，也是因此使得这个行业发展的兴衰和衰败很大程度上受到大环境例如政策等的影响，无法做到完全由市场左右化。这种靠政策左右和市场环境影响的情况势必会促使大部分房地产行业的企业习惯性的依赖政策和市场大环境，从而削弱了企业自身对内部控制的重视程度和执行监督情况，长期以往企业必将出现内部控制信息薄弱的情况。作为房地产行业的领先企业，招商地产的内部控制现状具有代表性。结合企业内部控制的现状的研究和对招商地产的内控机制的分析，得出正反两面经验，对其他房地产企业的内部控制制度提供参考,利于我国房地产行业的长期稳定健康的发展。本文对中国房地产企业内部控制进行研究分为四部分：第一部分，对内部控制的定义、内容、重要性进行简要地概述；第二部分，分析房地产上市企业的内部控制现状问题；第三部分，针对房地产上市企业内部控制中存在的主要问题提出相关建议；第四部分，以招商地产为例进行分析研究，为房地产企业内部控制发展提供参考。1内部控制相关理论概述1.1内部控制的含义内部控制是企业为确保财务报告的完整性、保护资产、促进问责制、提高效率、打击欺诈手段而制定的机制、规则和程序。内部控制不仅符合法律和条例，而且还防止内部人员盗窃资产或进行欺诈，通过提高财务报告的准确性和及时性，有助于提高业务效率。1.2内部控制的内容我国经济市场高速发展以来，证券市场上出现一些财务舞弊案也早已让人不足为奇了。但细数这些近年来发生过的舞弊案件，分析就不难得出其中很大一部分都可以归类为企业内部控制缺失的问题。许多投资者们和我国证券监管机构也都开始对企业内部控制有了逐步的认识和重视，形成了督促上市企业发布有关其内部控制制度信息情况的要求。在受到席卷全球的金融危机影响下，房地产行业也受到了冲击，要想恢复市场环境，企业内部控制的发展必须重视起来并逐步完善企业内部控制制度，以提高内部控制效果从而促进企业良性发展。要想彻底搞清楚内部控制，首先要了解内部控制的五大要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督与检查。其中，内部环境涵盖的是影响企业内部控制的执行落地和影响其发挥作用的所有企业内部原因。风险评估是用以确定、分析和评估影响企业内部控制目标实现的不正确因素的一个过程，并制定相应的战略，风险评估主要涉及目标的确定、风险的确定、风险分析和应对措施。控制活动包括根据风险评估结果和风险管理战略，确保实现本企业的内部控制目标。信息与沟通是指一个能够较快、全面并无误的整理到企业所有的相关信息并用合理的方法将信息展示出来的过程。监督与检查是用以监测、检查和评价企业内部控制的完整性和适当性，并提出书面报告和采取后续行动。1.3内部控制的重要性及必要性随着我国市场经济的迅速发展，投资者们越来越意识到，真正有投资意义的企业不但得具备优秀的业务成绩和企业的发展远景，更需要具备的是完善的企业内部控制制度，在如今投资者们心里的某种判断层面来说，内部控制发挥作用的重要性甚至更高于企业短期内业绩的波动性。房地产行业是我国新兴产业，经过十多年的发展，地方工业已经成为经济支柱，在城市建设和经济发展中发挥其应有的作用。由于其特殊性，地方工业无法充分商业化，其发展和衰退在很大程度上受到政策和宏观经济环境的影响。一般而言，这种依赖政策和环境的状况下会让房地产行业对于依附政策、依附环境变成习惯，不重视自身内部控制的发展和建设，从而使关于内部控制的信息过于薄弱。而上市公司中这种内部环境薄弱，忽略风险评估，监管不完善的问题不仅会影响公司的良性发展，更严重的甚至可以影响到我国资本市场的健康发展。房地产企业只有重视并完善内部控制制度，提高业务的效率，才能使企业保持良性发展。随着企业的发展，内部控制早已成为加强现代企业治理的有效手段，企业更是需要建立和实施能涉及到企业所有部门的内部控制制度。随着资本广泛流通，市场大规模发展，全球经济一体化，市场经济深化，业务管理现代化，一些大型不动产企业，特别是不动产开发企业，对内部控制理论和实践的研究会有助于建立健全的内部控制制度，从而提高管理效率,最后实现企业目标，有效遏制我国房地产上市公司的欺诈行为，促进不动产的健康发展，实现公司内部控制目标。2房地产上市公司内部控制存在的问题2.1内部控制环境薄弱内部控制环境是企业内部控制体系中首当其冲的因素之一，是企业内控体系中的重要基础和前提条件，其中主要涵括了企业治理架构、组织设置、内部监督机制等政策。如果企业缺失了相对完善的治理机制、组织设立、合理的内部监督机制等相关措施都将会影响到企业内部控制的实施情况从而造成内部控制无法发挥其应有的作用。而其中主要造成企业内部控制环境薄弱的因素有以下几个方面：2.1.1企业治理架构不完善，组织设立不科学真正科学完善的企业治理架构是由董事会、监事会、高级管理人员以及企业的所有者组成。众所周知，当董事会、高管、企业所有者这三者能形成权利的相对制约时，企业内部则达到一个相对稳定的状态，而这一切的前提条件都是企业需要提前制定出完善的治理架构。但从多数企业实际情况来看，尤其是房地产行业中许多的企业都存在着由一人说了算的情况，往往重要的事宜决策都靠权利较大的一人来拍板确定。有些企业更是直接根本没有设立企业监管部门，更别期待其能有外部的监事，这种对企业自身完全不负责的治理方式，完全就属于企业内部控制的彻底失灵，不出意外的会在短时间内造成不可挽回的损失，甚至会成为典型的投资失败案例。企业要想保持健康持续向好的良性发展则必须要设立出科学适度的组织架构和合理恰当的分发责任及权利。企业内部控制制度能否真正发挥其作用主要考验的是企业科学设立的组织架构和公平适当的权责授予情况。如今很多房地产公司都存在两种情况，其一是没有设立负责内部控制的部门，或是有的企业设立了相关部门但其内部普遍出现了权责不平衡的情况，这也会将企业内部控制实施的情况大打折扣。2.1.2内部审计机构欠缺、内部审计工作不独立企业的内部审计是督促其内部制度的设立与执行情况、能科学的评判企业内部控制实际情况，更是企业发展中必不可少的一项自我评判的制度设置，也是企业内部控制制度中的重要因素之一。但从如今多数企业的实际情况来看，不少企业高层决策者们都没有意识到内部审计能在企业中发挥什么样的作用，甚至于极少部分的企业设立了企业内部的审计机构，也只是将其设立在企业高层里，工作仍停留于表面。更有甚者，将企业的内部审计边界设立在财务范围里，完全颠倒了内部审计在企业中能发挥的作用，这样的处理方式势必会影响内部审计的初衷，使得企业无法尽快的发现并填补企业内部控制的漏洞。2.1.3人力资源政策不健全、实施不规范企业想高速发展肯定离不开企业职工的工作热情以及效率，其中能最简单直接影响到大家的热情及效率的必然是职工的薪酬待遇，而企业职工的薪酬待遇又是与企业所设立的人力资源政策牢牢相关的。近年来的经济环境较为复杂，中小企业面对的经营压力也逐渐增大。如若此时的房地产企业仍停留在原地，内部的人力资源制度无法与市场同步，自然首先会出现职员薪资激励力度不够，逐渐会影响到职工的工作热情以及效率，甚至于发生给企业的高速发展拖后腿的情况。给后续的人员招聘和留住人才工作造成较为被动的情况，更无法为企业找到并留住优秀人才。许多企业也存在着内部人力资源制度实施不到位的情况，一些高级管理人员存在着对企业职员无视规章制度、不走程序、疏忽对待等情况，给企业内部制造不良风气，导致企业内部控制工作出现许多问题。2.2内部控制激励机制不健全在企业的内部控制体系中，激励约束机制不够健全也是其中一个短板环节，无法真正的在企业中起到激励作用，造成公司员工削弱积极和主动性，难以使内部控制达到理想运用的效果。另一方面，企业激励约束机制良好的前提下，也有可能出现漏洞，考核走过场等搞形式化的问题仍然存在。所以无论制度多么完善，在没有有效的激励约束机制下，都难以完全发挥其作用。2.2.1激励结构与方式缺乏多样性如今多数企业内部的激励方式还是较为普遍，较多的企业重视物质方面的激励却忽略了对企业职工精神需求上的满足，但也存在着一些企业过分的追求精神层面的激励，没有关注员工相关的切身利益，这样很难勾起员工对于工作的热情和效率。企业如若在激励政策中混作一团，不进行具体时期、具体事件来分配，企业的激励效果将大打折扣，更背离了企业最初激励的愿景。2.2.2激励机制忽视了群体的差异性随着社会发展，人们的喜好不尽相同，需求也是因人而异，因此企业的激励制度需要有针对性和丰富性。其中激励员工不仅要给人以物质的满足，而且还要给人以精神的满足。如今大多企业都存在制度比较死板的问题，对企业职工都采取同样的激励方式，不关心职工的需求差异问题，某种程度上会影响员工对本职工作的热情。2.2.3沟通渠道不畅通过许多企业的现状可以得出这些企业都是由于缺乏与员工的沟通从而造成高层对于企业基层员工的真实情况缺乏了解，导致其制定的激励制度无法达到预期的效果。正式因为缺少沟通，企业基层员工无法明白高层的管理理念，造成企业员工产生误会，影响企业的良好发展。除此之外，会存在部分员工提出重要的合理意见，高层却无法了解，形成了一种掩耳盗铃的现象，必将影响到企业的发展。2.2.4激励机制不完善、缺乏公平性企业中普遍薪酬激励缺乏公平性的问题主要是由于其没有制定出清晰的岗位规划和绩效考核制度，导致无法反映出企业内部问题。企业内部存在绩效与薪酬之间没有相关关联的问题，出现了分配不合理的情况，导致员工对企业制度产生质疑从而产生对工作排斥抵触的情绪，长此以往会激化内部矛盾导致人才流失。企业考核制度存在的这些问题，都是由于企业未对自身的市场定位和企业做好长远规划，未设立出一套适合自身企业的体系，无法激励企业员工。2.3对内部控制的重视力度不够企业日常的经营活动中，往往都是将注意力都放在了与企业利益息息相关的业务工作中，而忽视了企业内部的内部控制管理工作。他们错认为企业的经营业务与内部控制的管理毫无关联，事实上内部控制的作用能涵盖到企业的各个部门甚至各个业务活动，可以说内部控制甚至涵盖了公司绝大部分的经营活动。许多企业在运营中将内部控制理解为内部牵制，有的认为内部监督就是内部控制的重中之重，有的认为内部控制是用来监督企业内部制度的实施，有的认为完善内部控制只需要进一步修改内部控制的制度，这些企业都没有一个完整的认识，对内部控制的重视力度有待加强。3解决内部控制中存在问题的对策3.1全面完善内部控制环境企业进一步完善自身内部控制制度首先就要创造出良好的内部控制环境，所以完善企业内部控制环境就变成了企业的首要工作。首先应该根据企业规模，设计科学合理的公司治理结构，并建立健全的内部审计机构和健全的人力资源政策。3.1.1完善企业治理结构、科学设置组织机构为了能使企业克服自身治理结构的问题，首先就应该设立完善的内部体系，设立出能使企业高层、监事和董事等所有者权利相互制约的体系，根据国家相关的法律法规和企业的自身处境，建立企业高层管理人员的权责制度，企业重大事项由企业所有高层决策者联合处理，普通事项则由企业各个部门合理处理，这样的处理方式能避免企业中一个决策者拍板的问题，做到决策者对企业所有人负责。杜绝企业出现内部控制失效的问题。同时，由于房地产企业中普遍存在着制度设立不合理、权责不对应的状况，企业应该给予适当的权利来督促监督，让企业会计监督等部门能够即使得到需要的资讯保证工作的顺利进行。除此之外，企业需要结合自身的企业特性和内部控制制度的规则来制定适合自己的内部控制机构，做到权责明确落实到其责任单位，借此来进一步提高企业的管理效率。3.1.2健全内部审计机构为避免内部审计机构不完整、内部审计工作难以独立的现象，房地产企业应当建立健全内部审计机构，并保证内部审计机构的独立性。只有审计独立才能做到内部控制评价的客观和公允。即使不能建立内部审计机构的企业可以在单位某个部门内部附设类似机构,比如在行政部门附设。此外，房地产企业还要合理规划人才战略，适时招聘或培养内部审计人员，使其专业胜任，职业道德良好，并保证内部审计工作的独立性和客观性。3.1.3健全人力资源政策房地产企业的人力资源政策和人力资源管理实施过程中还有很大的上升空间，健全人力资源政策、规范企业人力资源实务将会有效推进内部控制工作的开展。企业应当制订有利于其自身可持续发展的人力资源政策，该政策可以涵盖单位员工的招聘、留用、培训、辞退与辞职;员工的薪酬、考核、晋升与奖惩等制度，并对掌握企业重要商业秘密的员工实行离岗后去向限制等。同时，企业应当将专业胜任能力和职业道德素养作为选拔和聘用员工的重要标准，切实加强单位员工培训和员工的继续教育，不断提升员工素质。只有这样才能有力的改善内部控制环境，促进内部控制工作质量的提高。3.2健全激励机制合理有效的企业激励机制在企业里尤其重要，它能促进企业发展，刺激企业员工不断进步，在实现自我提升的同时也帮助企业良好发展。而真正有效的激励机制，要针对不同群体、不同部门、不同个人采用不同的激励措施，而不是同千篇一律的固定模式。企业缺少一个高效合理的激励机制，必定会造成企业发展脚步暂缓的现象。其次，企业管理人员的能力在很大程度上也取决于公司的有关薪酬、培训、晋升与绩效考核等激励制度的合理程度。因此，企业要建立健全的激励机制才能最大限度地减少企业内部控制中由于激励的缺陷所造成的失误，使得企业可持续的健康发展。3.2.1物质激励与精神激励相结合企业员工从事的最基本动力就是物质的需求，所以在激励层面，物质方面的激励就是一切激励方式的基础。在物质激励方面，企业要建立起科学适度的薪酬制度，在公平、公开、公正的前提下，薪酬制度能够激发员工的工作热情,创造优秀的工作业绩。在工作中上级领导对下级领导要有合理的授权，充分调动和发挥下级的主观能动性，这样既减轻了上级领导的工作负担，又增强了下属员工的工作热情和成就感。随着生活水平的提高，员工对精神方面的需求更加强烈，对精神方面的需求有时会比物质方面的需求更多，企业只有将物质激励与精神激励相结合起来合理使用，才能充分调动员工的积极性。3.2.2激励机制注意差异化激励的目的是提高员工的工作积极性，而影响员工工作积极性的因素有很多，主要有报酬福利、领导行为、人际关系、个人发展和工作环境，不同的员工有不同的需求。企业在制定员工激励机制时要考虑到企业的特点和员工的个体差异，使员工激励达到更好的效果。3.2.3明确员工需求需求是激励的起点，但员工的需求因人而异，因时而异，只有满足其最迫切需要的激励措施，其效价才高，激励成效才大。企业的员工所处的社会环境、成长阅历和知识层次不同，其需求也不相同。员工的需求是多方面的，既有物质方面的需求，又有精神方面的需求。企业的领导者必须深入的进行调查研究，不断了解员工需求层次和需求结构的变化趋势，只有找准了员工的主要激励点，有针对性的采取激励措施，才能进行更加有效的激励。3.2.4建立合理的激励机制建立合理的薪酬管理体系，实行目标薪酬管理，使员工工作既有压力又有动力，在激励体系中加入目标管理、绩效管理、薪酬管理，确定员工的工作目标，并不断激励员工向目标迈进。企业在制定建立奖励和处罚管理制度时，要有广泛的民主参与，使企业或单位制度决策能够真正代表广大员工的利益。在执行对员工的奖励或者处罚时，要按照企业或单位的管理流程公开履行兑现，发挥员工的监督作用。员工激励是企业人力资源管理的重要内容，企业管理者应该以科学的态度和观念看待员工激励管理，重视对企业员工的激励。在设立激励机制时，要从房地产企业的实际出发，根据企业内外环境的不断变化,不断采用合适的员工激励措施。企业要综合运用多种激励机制，把激励的手段和目的相结合，改变思维方式，真正建立起适应本企业特点、时代特点和员工需求的开放的激励体系,不断激发员工的潜力和工作积极性,提高企业的核心竞争力，保持企业持续、健康发展。3.3提高企业内部控制重视程度企业需要完善自身内部控制体系、增强高层重视程度、提高意识、促进落实全员参与。进一步提高企业内部控制管理建设水平，逐步建立以“内控先行、稳健经营、审慎严谨、有章必循、违章必究”的内控文化，打造长期有效的内部控制制度。各级领导按照实现内控目标的要求进行人员调配，加强培训，提高相关内控人员素质。内控部门应当结合企业自身情况，以实现内部控制目标、对重点领域、重点环节实施有效控制为原内控与企业文化结合。企业文化作为企业内部控制制度的必要补充，利于内部控制体系的设计的良好执行，创造适合本企业实际、健康向上尤其是重视内部控制的企业文化，培养员工对企业内部控制的认同感，建立员工、部门间良好的沟通渠道，形成企业特有的文化氛围，使内部控制成为员工的习惯。从决策方面来说，决策者要从自身实际出发，杜绝一切形式化决策，要做出对企业发展有利的正确决策，不盲目独裁，对企业的发展负责。4案例分析--以招商地产为例前文通过对房地产企业的内部控制现状分析，得出了我国房地产企业中普遍存在着内部控制环境薄弱、企业监管力度不足等问题。招商地产作为我国房地产上市公司中的龙头企业，研究其内部控制具体实施情况将更具有代表性，吸取其不足和可取之处，可促进我国房地产企业的长期健康发展。4.1招商地产内部控制情况招商局地产控股股份有限公司（简称招商地产）注册成立于1978年，是国家驻港大型企业集团，是中央直属管理的国有重要骨干企业，亦被列为香港四大中资企业之一，经营总部设于香港，集团利润总额在央企中排名列第10位。招商局曾连续九年获国务院国资委评为A级中央企业。其作为央企招商局集团三大核心产业之房地产板块的旗舰公司，是具备综合开发能力、物业品类丰富、社区管理完善的大型房地产开发集团，招商地产倡导“社区综合开发模式”、“绿色地产开发理念”，传承百年使命，引领中国房地产业绿色发展，其通过自身发展所形成的核心价值体系使得招商地产不断赢得市场认同，更是我国房地产上市公司50强。内部控制是由企业董事会、监事会等管理层制定并实施，使得企业内部建立的各项业务活动相互联系、相互制约的措施，从而完善企业内部管理、增强企业自身竞争力、实现企业目标。对于招商地产内部控制现状，以下将从内部控制环境的现状、风险管控的现状、信息交流的现状这三个方面进行具体的分析：对于内部控制环境的现状来说：招商地产在公司各个方面建立了详细的管理、控制体系其中包括董事会议事规则、监事会议事规则、制定了考核制度等，使得绩效考核标准一目了然，做到了公开透明，有证可寻，为公司的薪酬调整等重要决策提供了重要依据。在业务方面，企业制定了一系列规章制度，使得子公司在重大事项面前统一汇报方式，让企业实时掌握所有公司的整体运营情况，能在重大决策前得到有效依据。在财务管理方面，企业也制定了相应详细的财务管理制度用于子公司在财务报告期末上交，而企业也会针对子公司所提交的报告进行评估考核评估。在产品质量方面，企业在项目开展之前做了大量的市场调研和目标客户分析，项目实施中做到了实时审查，确保质量，大大减少了公司的质量风险问题。在资产方面，大型业务中必须由企业批准后子公司才能统一安排规划使用，企业同时通过资产管理制度和盘查进行核对并清查来确保企业财产安全。在投资方面，企业严格按照项目评估规则判断其可行性，并对项目全程监控，确保项目落实无误。在监管方面，企业设立了全程的监督检查体系包括了内部监督和外部监督。内部监督由内部审计部门人员负责，而外部监督工作则交由第三方会计事务所来负责。内部和外部同时的监管和监督能确保企业内部控制得到有效运行。总体上企业的内部环境稳定，内部控制体系较为完善。其次对于风险管理的现状来说：招商地产作为我国大型房地产上市公司，风险评估自然是内部控制中的重点对象，企业为此制定了一系列的风险应对措施。首先，企业规定了统一规范的报告方式和不定期的会议制度，从而实时掌握企业的整体运行情况，其次，企业统一了财务管理制度用于子公司的财务核算，加强企业管控，保障资金安全。再次，企业也规范了采购业务制度，严格要求，有效降低了企业的质量风险问题。最后，企业为了分析国内外市场的变化、控制投资风险，制定了投资管理规范，有效的协调了资源配置和风险管控，从而有效降低投资风险。最后对于内部信息交流来说：信息交流是确保企业运营发展的一个重要环节，企业内部需要进行有效的信息沟通交流。招商地产则通过加强信息交流和技术运用，建立了信息共享平台，有效的形成了内部信息交流网络，能够实时传递给各业务部门共享的平台信息。企业注重信息交流，定期组织各个业务部门的工作人员进行参观交流学习，让员工都能熟悉相关部门的业务流程，加强了各部门的沟通，有利于企业的内部沟通效率。同时，这样的信息交流技术也促进了信息的传输，更有助于市场决策的精准性，把握市场机遇，确保企业的稳定发展。虽然目前的内部控制制度较符合企业的实际情况，但内部控制体系本身就处在不断完善的过程中，招商地产更是每年根据其实际情况做到了实时修订改善，规范内部控制制度的实施，促进企业更好的发展。整体上看，招商地产在总体上内控体系比较完善，内部环境稳定。4.2招商地产在内部控制中存在的问题招商地产在该领域的建设过程中存在的一系列弊端，具体如下：第一，由于企业过分的追求利润和业绩，又受到国家宏观调控的影响，公司治理的内部环境薄弱。从宏观角度来看，当前国家从严从紧的宏观调控政策给房地产业的发展产生了较大的压力；从招商地产本身的角度看，由于涉及的业务环节复杂、成本项目较多，对资金项目的支出和使用管控还不够严格，缺乏对企业经营管理的规划合理性；多元化的发展也导致集团内部控制的实施环境存在许多不利因素。虽然企业发布了一系列关于内部控制的制度，但由于内容部分相对粗泛，在细化和执行到具体操作上还需改善。另一方面，由于企业自身业务设计范围大、项目众多，使得企业内部控制的外部环境难以把握。并且，在企业实行统一管理背景下，仍然存在着部门间的信息沟通不到位的情况，甚至一些员工在业绩考核的压力下，盲目追求部门以及个人的利益，使得企业难以整体管理，增加了企业的风险控制难度。第二，企业内部控制激励机制不健全，比较单一。由于房地产行业是高利润行业，能获得较高的收益，而并不需要太多精细化的管理要求。房地产行业员工收入水平远远大于其它行业，员工收入容易达到满足，因此，招商地产也没有设计太多的激励机制，而更多是靠薪酬激励作为核心的激励要素。这也导致一部分企业人才引不进来，人才留不足，更是很难充分的挖掘员工潜能和调动员工激情，逐渐失去自身的人力资源竞争力。第三，企业对内部控制制度重视程度不足，企业在内部控制方面缺乏执行力，导致企业的监督检查、风险管控环节上存在漏洞。公司信息沟通不足，各个部门之间缺乏协调与合作，导致信息闭塞，在内部控制的实施过程中过多的注重于业务流程，忽略了内部控制的完整性，导致内部控制无法渗透到各个经营管理的过程中，不利于公司的长期发展，存在一定的潜在风险。企业涵盖众多业务，财务工作繁琐复杂，资金来往频繁，数量较大，监督考核容易出现问题，即使企业会定期对日常开支等财产进行监督调查，但仍有部门追求绩效，导致材料、资源浪费，突显出了企业内部审核过于形式化，不够细致深入。除此之外，在企业对子公司的监管中，各部门的实际情况是不一样的，但企业没有考虑到这个情况，统一发布了管理的制度，没能根据各公司的实际情况进行调整和修改。另一方面，企业对于内部反舞弊的制度还需要完善，特别针对重要岗位和关键领域需要实施全面监管，避免一些人为的不规范操作增加了企业的风险，需要及时防范。4.3招商地产内部控制相关建议为解决招商地产内部控制中存在的问题，提出如下对策：第一，改善内部控制环境、细分内部控制流程。招商地产可以采用业务流程细分的形式，将土地购置、项目开发、楼盘销售、物业管理等业务流程全部纳入内部控制之中；再针对各业务流程环节的差异，明确各环节所要求的控制目标、控制风险、控制程序、不相容职务、相应的权限和职责等。从流程开始到流程终止，每个环节都由一个或多个控制点组成。控制点的内容应当涵盖执行主体、执行行为、执行结果、具体负责人，以及执行控制措施。例如建筑材料采购活动，招商地产应首先分析和评估采购材料在个阶段存在的风险；其次，按照制度确定采购供应商和采购清单，并对材料采购所涉及的合同、资金、岗位等实施监控；最后，围绕目标建立控制步骤，每一步都要明确控制点内容。第二，健全企业内部控制激励机制。设计一套完善的职业发展体系去激励员工，建立公平、公正的人才选拔培养机制，避免骨干员工流失。为促进公司文化提升，打造精干高效的优秀团队，继续坚持贯彻执行选优用优和末位淘汰机制，形成公开、公平、公正的人力资源机制，为公司人才甄选与培养、团队建设提供制度保障。同时也可以从正向思维的角度进行正面激励，诸如分配薪酬、福利、奖品等。从反面进行刺激，诸如批评、扣工资等。正面激励是自主性鼓励，反面激励是被迫行激励，公司在进行激励时要保持以正面鼓励为重心、反面刺激为辅。第三，强化内部审计以提高内控制度的执行力，加强财务监督和风险管控工作。在企业各层级的员工当中，从企业内部财务控制来说，内部审计人员一般都具有十分重要而且又极为特殊的地位，内部审计不仅是企业内部控制的重要内容之一，也是监督内部控制其他环节当中的重要力量。在企业的经营管理过程当中，内部审计人员一般都被赋予了全新的职责与使命。所以，企业审计部门的作用不但要监督本企业的内部控制是否真正被执行，而且还应当帮助企业去进行控制环境的建设。企业管理层也要建立起一种健康、积极的公司文化，让员工们能够对待工作积极主动。企业应当建立起审计部门，直接接受企业董事会的领导，而且子公司也应当建立起审计部门，并做到和财务部门平级，从而确保审计具有独立性，而各审计部门的主要职责是对下一级单位实施审计，并对企业负责。再加强财务监督和风险管控工作中一方面，招商地产应加强财务监管。财务监督工作通常具有明确的目的性，它可以按照程序的要求对公司生产经营的各个方面进行监督，从而推动公司各项生产经营行为的合法化和公司的科学管理。财务监督通常包括预算编制和执行监督、资金使用监督、资产盘点和使用监督等方面。从招商地产多年来的实际运行效果来看，对子公司任命财务总监不仅能使集团公司的整体管理政策在子公司得以实施，而且能确保子公司财务会计信息真实、客观、准确、有效，有利于维护集团公司的整体利益。另一方面，招商地产应重视风险管控工作。风险管控要“严”字当头，严格审批、严格执行、严格把关，通过严格的监管和审批程序将财务风险和经营风险等消除在萌芽状态。高效运行的风险管控制度在维持企业稳定运营的同时也提高了管理的有效性。结论本文分析研究了房地产企业内部控制的相关理论，从企业内部控制环境、内部控制激励机制、企业重视程度等方面对我国房地产企业的内部控制现状进行了解，发现我国房地产行业存在内部控制环境薄弱、企业治理结构不科学、激励机制不完善、企业重视力度不足等问题，在这样的情况下，通过招商地产案例分析，得出招商地产中有值得借鉴的地方，也有不足之处，给我国其他房地产企业的发展提供一些经验。通过房地产整个行业的内部控制分析，结合招商地产的案例分析，对我国房地产企业的内部控制问题提出讨论，提出解决对策，为房地产行业的健康长期发展提供参考。本文在研究过程中，存在的创新点：以招商地产作为目标企业进行案例分析，与前文所罗列的理论相结合，指出相应的问题并提出具体的建议。招商地产作为房地产上市公司50强的龙头企业，在内部控制的实施中，既有值得借鉴的优点，也有值得反思的缺点，对招商地产进行案例分析，能得到正反两面的经验。由于研究的时间和资料的有限，存在的不足之处：在今后的学习中，还可以从这些方面对课题进行进一步的研究：进行案例分析时，要更全面地收集相关案例公司的内部控制情况信息，以及整个房地产行业的大数据背景，从各个方面进行研究，全面分析房地产企业内部控制问题；在研究国家政策对内部控制制度的影响时，要对相关的国家政策的变化也要进行具体研究，将政策和内部控制制度紧密地结合起来，才能更好的为我国房地产企业内部控制提出更有建设性的建议，促进房地产企业更加健康的发展。在对招商地产案例的分析中，主要收集到的资料是通过已公布的内部控制评价报告和企业发布网络的资料，但是有些部分无从深入研究的，内部控制的监察力度也具有很重要的研究意义，但是本人在研究招商地产时无法准确获得这些内部信息，以后可通过联系企业内部人员得到相关信息加以研究；本文的初衷是通过招商地产的具体分析，给整个行业提出有代表性的解决对策，但是招商地产作为大型房地产企业，在内部控制问题中只能代表一部分企业，无法完全做到普遍性；对相应问题中所提出的解决对策具有参考性，每个房地产企业内部控制存在的问题都有不同的地方，所以在对策的选择上要结合企业自身的实际情况、国家行业政策等因素联系起来进行整改，才能推动企业更好的发展。企业内部控制可以履行社会责任,有效的内部控制将推进社会责任的不断完善并有助于企业目标的实现。社会责任与内部控制各方独立运作、又相互影响和相互制约，共同推进企业有效运行。离开社会责任研究内部控制不会产生具有根本变革意义的结果，从两者有机结合的角度研究内部控制的失效问题十分必要。同时，企业内部控制的终极目标是实现企业可持续发展。一个组织需要设立愿景、制定战略规划、建立预设目标并制定实现目标的具体计划,而作为内部控制三大目标之一的运营目标便与企业基本愿景的实现有关。《企业内部控制基本规范》明确指出企业内部控制的目标是“提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展,维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益”。此外，企业发展战略是内部控制的重要内容，内部控制通过对企业发展战略制定与实施流程及风险的控制能够降低盲目发展、过度扩张风险,避免发展战略的频繁变动,进而增强企业可持续发展能力。其次，内部控制能够通过规范、优化企业行为，提升资本配置效率促进企业可持续发展。内部控制贯穿于企业控制活动的全过程,高质量内部控制可以防止公司不当行为的实际发生，特别是高质量内部控制能够有效抑制会计选择盈余管理和真实活动盈余管理。另一方面,研究发现,企业内部控制质量越高,股权成本越低,而这一相关关系对处于成长期和成熟期的企业尤为显著。此外,高质量的内部控制还有助于缓解环境不确定性与资本成本之间的正相关关系。内