2026年税务师考试《税法一》真题练习卷

2026年税务师考试《税法一》真题精选练习卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共25题，每题1分，共25分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.根据税法基本原则，下列表述正确的是（）。A.税收法律主义要求国家征税必须有法律依据，但具体征税标准可以随意确定B.税收公平原则只适用于纳税主体之间的横向公平C.税收效率原则意味着税负越轻越有效率D.税收中性原则要求税收政策不应干扰纳税人的经济决策2.纳税人销售应税服务、无形资产或者不动产，同时发生增值税应税行为和价外费用，且价外费用视为含税价格，其增值税计税依据的确定方式是（）。A.按价外费用金额乘以对应税率计算B.按价外费用金额除以（1+对应税率）计算C.按含税销售额全额计算D.按不含税销售额与价外费用金额之和计算3.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的是（）。A.采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天B.采取预收货款方式销售货物，为收到预收款的当天C.视同销售货物行为，为货物交付其他单位或者个人的当天D.提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天4.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售化妆品取得不含税销售额500万元，收取包装物租金5万元。已知化妆品税率为15%，包装物租金增值税税率为9%。该企业10月应缴纳的增值税额为（）万元。A.78.75B.80.65C.82.50D.85.505.下列项目中，不属于消费税应税消费品的是（）。A.卷烟B.护肤品C.汽车轮胎D.木制一次性筷子6.某化妆品生产企业（一般纳税人）将自产高级化妆品用于赠送客户，该化妆品成本为80万元，无同类产品销售价格。已知高级化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%。该企业因赠送行为应缴纳的消费税额为（）万元。A.12B.13.44C.120D.124.87.下列关于消费税纳税地点的表述，正确的是（）。A.纳税人销售应税消费品，应在销售地申报纳税B.纳税人自产自用应税消费品，应在生产地申报纳税C.纳税人进口应税消费品，应在进口地申报纳税D.纳税人委托加工应税消费品，应在受托方所在地申报纳税8.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出中，在规定范围内准予扣除的是（）。A.支付给关联方的利息支出，超过债资比例和同期同类贷款利率的部分B.支付给非关联方的广告费，超过当年销售（营业）收入15%的部分C.职工福利费支出，超过规定比例的部分D.非广告性质的赞助支出9.根据企业所得税法规定，下列资产中，应计提折旧的是（）。A.以经营租赁方式租入的固定资产B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产C.以融资租赁方式租出的固定资产D.接受捐赠的固定资产，但尚未入账10.某居民企业2023年度实现营业收入800万元，营业成本500万元，营业税金及附加20万元，管理费用50万元（其中含符合规定的研发费用60万元），销售费用30万元，财务费用40万元（其中含符合规定的利息费用5万元），营业外收入10万元，营业外支出5万元（其中含通过公益性社会组织捐赠支出8万元，该捐赠支出未超过年度利润总额12%的比例）。该企业2023年度应纳税所得额为（）万元。A.167B.172C.177D.18211.下列关于企业所得税税收优惠的表述，正确的是（）。A.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，可以免税，但需单独核算B.企业安置残疾人员所支付的工资，可以按照实际支付工资金额的100%加计扣除C.企业利用废水、废气、废渣等资源进行生产的收入，可以免征企业所得税D.国家重点扶持的高新技术企业，减按50%的税率征收企业所得税12.个人所得税的纳税义务人，是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满（）天的个人。A.30B.60C.90D.18313.下列收入中，属于个人所得税“工资、薪金所得”的是（）。A.稿费收入B.股票转让所得C.从企业取得的年终奖D.国债利息收入14.某个人所得税纳税人2023年度取得工资薪金收入12万元，年终奖6万元。假设该纳税人全年无其他应税所得，且年终奖单独计税。不考虑其他因素，该纳税人2023年度应缴纳的个人所得税额为（）元。（适用工资薪金所得预扣率20%，年终奖适用税率10%，速算扣除数210）A.1,800B.2,520C.3,000D.4,59015.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除只能由父母一方申报B.大病医疗专项附加扣除，在一个纳税年度内，医疗费用支出扣除限额为15万元C.住房贷款利息专项附加扣除，纳税人不能同时享受住房租金专项附加扣除D.纳税人本人发生的赡养老人支出，可以按照规定标准扣除16.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列项目中，不得在企业所得税前扣除的是（）。A.向关联方支付的管理费用B.职工工资薪金支出C.按规定比例缴纳的住房公积金D.缴纳的财产保险费17.根据资源税法规定，下列资源中，不属于资源税应税资源的是（）。A.原油B.天然气C.共伴生矿D.污水18.下列关于资源税纳税义务发生时间的表述，正确的是（）。A.纳税人销售应税产品，为应税产品交付的当天B.纳税人自用应税产品，为应税产品移送使用的当天C.纳税人开采应税产品，为应税产品开采完成的当天D.纳税人进口应税产品，为应税产品报关进口的当天19.某油田企业2023年10月开采原油1000吨，销售800吨，自用200吨。已知该油田适用的原油资源税税额为每吨50元。该油田企业10月应缴纳的资源税额为（）元。A.40,000B.50,000C.60,000D.80,00020.下列税种中，属于中央与地方共享税的是（）。A.增值税B.消费税C.企业所得税D.资源税21.根据城市维护建设税法规定，下列表述正确的是（）。A.城市维护建设税的计税依据是实际缴纳的增值税、消费税税额之和B.城市维护建设税的税率分为3档，分别为5%、7%、9%C.对出口产品不免征、不退还增值税、消费税的，也免征城市维护建设税D.城市维护建设税的纳税人是在中国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人22.下列关于教育费附加的表述，正确的是（）。A.教育费附加的征收对象仅限于企业B.教育费附加的征收比例为单位缴纳的增值税、消费税税额的3%C.外商投资企业不需要缴纳教育费附加D.教育费附加的征收管理和使用办法与增值税、消费税相同23.从事生产、经营的纳税人未按照规定设置账簿的，由税务机关责令限期设置账簿，逾期仍不设置的，可以处（）万元以下的罚款。A.1B.2C.3D.524.纳税人因不可抗力无法按期申报纳税，经税务机关核准，可以（）。A.申请延期缴纳税款，但最长不得超过3个月B.申请延期申报，但最长不得超过2个月C.免除罚款，但需要加收滞纳金D.免除罚款和滞纳金25.税务机关对纳税人欠缴税款，依法采取强制执行措施时，可以采取的方式包括（）。A.书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款B.扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.限制其出境D.要求其提供纳税担保二、多项选择题（本题型共15题，每题2分，共30分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确答案，用鼠标点击相应的选项。）26.税法基本原则包括（）。A.税收法律主义B.税收公平原则C.税收效率原则D.税收利益原则E.税收中性原则27.下列项目中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将自产货物无偿赠送其他单位C.将自产货物分配给股东D.将购进货物用于非应税项目E.将购进货物用于集体福利28.下列关于增值税混合销售行为的表述，正确的有（）。A.混合销售行为是指同时销售两种或两种以上应税行为B.混合销售行为应合并计税C.判断是否为混合销售行为，需看销售货物与提供应税服务是否属于同一项业务D.混合销售行为中，涉及的非应税行为无法单独计价E.混合销售行为的纳税人应一并缴纳增值税和消费税29.消费税的纳税环节包括（）。A.生产环节B.进口环节C.批发环节D.零售环节E.出口环节30.企业所得税法规定的收入总额包括（）。A.销售货物收入B.提供劳务收入C.转让财产收入D.利息收入E.政府补助31.下列支出中，在企业所得税前允许扣除的有（）。A.职工基本养老保险费B.职工补充医疗保险费C.职工福利费D.职工教育经费E.支付给关联方的管理费用（符合独立交易原则）32.个人所得税的专项附加扣除项目包括（）。A.子女教育B.继续教育C.住房贷款利息D.住房租金E.赡养老人33.下列关于资源税纳税人的表述，正确的有（）。A.开采应税资源的单位和个人都是资源税纳税人B.外商投资企业和外国企业也属于资源税的纳税人范围C.资源税纳税人包括开采资源单位和个人使用的其他单位D.资源税的扣缴义务人是指受托加工应税产品的单位E.资源税的纳税人应在应税产品开采地或生产地申报纳税34.下列税种中，其征收管理适用《税收征收管理法》的有（）。A.增值税B.消费税C.企业所得税D.城市维护建设税E.关税35.纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上1万元以下的罚款：（）。A.未按照规定的期限设置账簿的B.未按照规定保管账簿、记账凭证和有关资料的C.未按照规定将财务、会计制度及会计核算软件报送税务机关备查的D.未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁、擅自改动税控装置的E.未按照规定办理税务登记的36.税务行政复议的受理机关可以是（）。A.县税务机关B.设区的市税务局C.省税务机关D.税务机关的本级人民政府E.国家税务总局37.下列关于税收强制执行措施的表述，正确的有（）。A.税务机关可以采取强制执行措施的前提是纳税人未按期缴纳税款B.强制执行措施包括书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款C.强制执行措施包括扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产D.强制执行措施适用所有欠税情形，没有例外E.纳税人在税务机关采取强制执行措施前缴纳欠税的，税务机关不得强制执行38.增值税一般纳税人发生的下列业务，可以开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售货物B.向小规模纳税人销售应税服务C.提供应税服务给一般纳税人客户（对方要求开具）D.将自产货物用于集体福利E.将委托加工收回的货物销售给其他一般纳税人39.企业所得税法规定的免税收入包括（）。A.国债利息收入B.依法收取的会费C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益D.财政拨款E.符合条件的非营利组织的收入40.下列关于个人所得税综合所得的表述，正确的有（）。A.综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得B.综合所得以纳税年度为单位计税C.综合所得的收入额计算时，应将每次收入合并计算D.综合所得的收入额计算时，可以扣除专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除E.综合所得的纳税人可以享受基本减除费用扣除三、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。计算结果保留两位小数。）41.某商贸企业为增值税一般纳税人，2023年11月发生以下业务：(1)销售商品取得含税销售额117万元，货已发出，货款未收。(2)提供运输服务取得含税收入11.03万元，服务已提供，款项已收讫。(3)购进货物取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，货物已验收入库。(4)支付给运输公司的运费，取得增值税专用发票，注明金额6万元，税额0.66万元。假设该企业期初留抵税额为0，增值税税率为9%。请计算该企业11月应纳（或应退）的增值税额。42.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年9月销售自产高级化妆品取得不含税销售额200万元，开具增值税专用发票。已知高级化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%。请计算该企业9月应缴纳的消费税额。43.某居民企业2023年度实现会计利润总额300万元。经查，存在以下事项：(1)向关联方支付利息费用20万元，超过按独立交易原则计算的部分为3万元。(2)发生公益性捐赠支出40万元，超过年度利润总额12%的比例的部分为5万元。(3)资产折旧费用50万元，按规定应计提折旧60万元。假设无其他调整事项。请计算该企业2023年度应纳税所得额。44.某个人2023年度取得工资薪金所得120万元，年终奖30万元。已知该个人适用工资薪金所得预扣率25%，年终奖单独计税适用税率20%，速算扣除数1010。请计算该个人2023年度应缴纳的个人所得税额。四、综合分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求，结合税法规定，回答问题。）45.甲企业为增值税一般纳税人，2023年10月发生以下业务：(1)销售商品取得含税销售额150万元，收取包装物押金3万元（单独记账，未逾期）。(2)将自产产品用于赠送客户，该产品成本80万元，无同类产品销售价格。(3)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，材料已入库。(4)支付给运输企业的运输费取得增值税专用发票，注明金额10万元，税额1.1万元。假设甲企业期初留抵税额为0，增值税税率为13%，消费税税率为10%（假设赠送产品有同类产品售价，售价为100万元）。请计算甲企业10月应缴纳的增值税额和消费税额。46.乙公司为居民企业，2023年度财务报表显示实现营业收入500万元，营业成本300万元，销售费用50万元，管理费用80万元（其中含符合规定的研发费用60万元），财务费用30万元（其中含符合规定的利息费用10万元），营业外收入20万元，营业外支出15万元（其中含通过公益性社会组织捐赠支出10万元，该捐赠支出超过了年度利润总额12%的比例）。该公司2023年度资产总额5000万元，负债总额2000万元，发生亏损100万元（该亏损已过弥补期）。已知该公司符合小型微利企业条件，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。请计算该公司2023年度应缴纳的企业所得税额。试卷答案一、单项选择题1.D2.B3.D4.C5.D6.D7.B8.C9.B10.A11.B12.D13.C14.D15.C16.A17.D18.B19.A20.C21.A22.B23.D24.B25.A二、多项选择题26.ABCE27.ABCD28.BC29.AB30.ABCD31.ABCDE32.ABCDE33.AB34.ABCD35.ABCD36.BCD37.ABCE38.BC39.AC40.ABDE三、计算题41.应纳增值税额=(117+11.03)/(1+9%)*9%-10.4-0.66=1.28(万元)42.应纳消费税额=200*15%=30(万元)43.应纳税所得额=300+3+5-10=298(万元)44.工资薪金部分个税=120*25%-1010=410(元)年终奖单独计税=30/12*25%-1010=810(元)合计应纳个税=410+810=1220(元)四、综合分析题45.增值税销项税额=(150+100)/(1+13%)*13%=32.39(万元)含税销售额中含增值税=150/(1+13%)=132.74(万元)增值税销项税额（含包装物押金）=(132.74+100)/(1+13%)*13%=30.73(万元)增值税进项税额=13+1.1=14.1(万元)应纳增值税额=30.73-14.1=16.63(万元)消费税销项税额=100*10%=10(万元)应纳消费税额=10(万元)46.年度应纳税所得额=500+20-300-50-80-30-15-100=45(万元)符合小型微利企业条件应纳税额=45*12.5%*20%=1.125(万元)解析思路一、单项选择题1.税收法律主义要求税收立法、执法、司法都必须依法进行。税收公平原则包括横向公平和纵向公平。税收效率原则包含经济效率和行政效率。税收中性原则要求税收政策不应对经济主体的决策产生干扰。2.销售应税服务、无形资产或不动产，同时发生增值税应税行为和价外费用，且价外费用视为含税价格，其计税依据应为价外费用金额除以（1+对应税率）。3.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天。采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。视同销售货物行为，为货物移送的当天。提供租赁服务采取预收款方式，为收到预收款的当天。4.计算增值税时，价外费用视为含税价格需先换算为不含税价格，再计算增值税。化妆品和包装物租金分别适用不同税率。应纳增值税=(500+5/1.15)*13%-(80*13%+5/1.09*9%)=82.5-10.24=72.26。选项C最接近。5.木制一次性筷子属于《消费税暂行条例》规定的应税消费品。6.企业将自产货物用于赠送，视同销售处理。应纳消费税=成本*(1+成本利润率)*消费税税率或成本*消费税税率（无同类售价时）。假设成本利润率为5%，则(80*1.05)*15%=12。若按成本计算，80*15%=12。选项D为按成本计算。7.纳税人销售应税消费品，在消费地纳税。纳税人自产自用应税消费品，在生产地纳税。纳税人进口应税消费品，在进口地纳税。委托加工应税消费品，在受托方所在地纳税，但纳税人应向其机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税。8.企业所得税前扣除原则是真实性、相关性和合理性。关联方利息支出超过规定标准不得扣除。广告费超过销售（营业）收入15%的部分不得扣除。职工福利费超过规定比例的部分不得扣除。非广告性质的赞助支出不得扣除。9.以经营租赁方式租入的固定资产不属于承租方资产，不提折旧。已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应按估计价值转入固定资产，并计提折旧。以融资租赁方式租出的固定资产，不属于承租方资产，不提折旧。接受捐赠的固定资产，应按公允价值入账，并计提折旧。10.计算应纳税所得额时，需调整事项包括：视同销售收入、业务招待费超支、广告费超支、捐赠支出超支、关联方利息超支、研发费用加计扣除等。管理费用中的研发费用60万元可以加计50%扣除，即可在税前扣除90万元（50+60）。财务费用中的利息费用5万元符合规定，可在税前扣除。公益性捐赠支出8万元未超过扣除限额（300*12%=36），可在税前扣除。应纳税所得额=800-500-20-(50-60)-30-40+10-5-(60*50%)=167万元。11.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税，但需满足相关条件并单独核算。企业安置残疾人员所支付的工资，可以按照实际支付工资金额的100%加计扣除。企业利用废水、废气、废渣等资源进行生产的收入，可享受增值税即征即退等优惠，但并非免征企业所得税。国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。12.根据个人所得税法规定，在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，为居民个人。13.工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等。稿费收入属于稿酬所得。股票转让所得属于财产转让所得。年终奖属于工资薪金所得。国债利息收入属于利息所得。14.计算年终奖单独计税：将年终奖金额除以12个月，按照月度税率表查找适用税率和速算扣除数。应纳个税=年终奖金额*适用税率-速算扣除数。工资薪金部分按累计预扣法计算。总个税=工资个税+年终奖个税。选项D计算正确。15.子女教育专项附加扣除可由父母一方按扣除标准的100%扣除，也可由父母双方各按扣除标准的50%扣除。大病医疗专项附加扣除，在一个纳税年度内，医疗费用支出扣除限额为15万元（扣除医保报销后个人自付部分）。住房贷款利息专项附加扣除和住房租金专项附加扣除，纳税人不能同时享受。赡养老人支出，独生子女按扣除标准的100%扣除，非独生子女按扣除标准的50%分摊扣除。16.企业之间支付的管理费用，如果不符合独立交易原则，即关联方之间不按公允价格收取费用，则不得在税前扣除。职工工资薪金支出符合规定可扣除。按规定比例缴纳的住房公积金可在税前扣除。缴纳的财产保险费，如果与生产经营活动有关，符合规定可扣除。17.污水不属于《资源税暂行条例》规定的应税资源（包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿、黑色金属矿、有色金属矿、盐）。18.纳税人销售应税产品，为应税产品交付的当天。纳税人自用应税产品，为应税产品移送使用的当天。纳税人开采应税产品，不是开采完成的当天征税，而是按销售或自用确认纳税义务发生时间。纳税人进口应税产品，为报关进口的当天。19.资源税计税依据为销售额或销售数量。自用应税产品视同销售，按自用数量计算资源税。应纳资源税=800*50=40,000元。20.增值税为中央地方共享税。消费税为中央税。企业所得税为中央地方共享税。资源税为中央与地方共享税。城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加为地方税。21.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。城市维护建设税的税率根据行政区划不同分为不同档次（一般7%，市区5%，县城、镇5%，其他1%）。对出口产品不免征、不退还增值税、消费税的，也应按规定缴纳城市维护建设税。城市维护建设税的纳税人是实际缴纳增值税、消费税的单位和个人。22.教育费附加的征收对象是在中国境内缴纳消费税、增值税的单位和个人。教育费附加的征收比例为单位缴纳的消费税、增值税税额的3%。外商投资企业也需要缴纳教育费附加。教育费附加的征收管理和使用办法与消费税、增值税相同。23.《税收征收管理法》规定，从事生产、经营的纳税人未按照规定设置账簿的，由税务机关责令限期设置账簿，逾期仍不设置的，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，可以处1万元以上5万元以下的罚款。24.纳税人因不可抗力无法按期申报纳税，经税务机关核准，可以申请延期申报，但最长不得超过3个月。不可抗力导致无法缴纳税款，经核准可以延期缴纳税款，但需要加收滞纳金。25.税务机关对纳税人欠缴税款，依法采取强制执行措施时，可以采取的方式包括：书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款；扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。二、多项选择题26.税收法律主义、税收公平原则、税收效率原则、税收中性原则是税法的基本原则。27.将自产货物用于集体福利、无偿赠送其他单位、分配给股东、将购进货物用于非应税项目，均属于增值税视同销售行为。28.混合销售行为是指同时销售两种或两种以上应税行为，且这些行为属于同一项业务。判断是否为混合销售，需看销售货物与提供应税服务是否属于同一项业务。混合销售应合并计税，但不是一并缴纳增值税和消费税，而是根据主营业务确定适用税种。29.消费税的纳税环节主要包括生产环节（纳税人自产自用）、进口环节、委托加工环节。零售环节不是所有消费品的纳税环节（如啤酒、黄酒、成品油等）。30.企业所得税法规定的收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入以及其他收入。政府补助通常按照企业所得税法相关规定确认是否属于收入。31.职工基本养老保险费、职工补充医疗保险费、职工福利费、职工教育经费、支付给关联方的管理费用（符合独立交易原则）、利息支出、业务招待费（未超支）、广告费（未超支）等，在规定范围内准予扣除。32.个人所得税的专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、婴幼儿照护。33.开采应税资源的单位和个人是资源税的纳税人。外商投资企业和外国企业也属于资源税的纳税人范围。资源税的扣缴义务人主要是代扣代缴义务人，而非使用单位。资源税的纳税人应在应税产品开采地或生产地申报纳税。34.增值税、消费税、企业所得税、城市维护建设税等税收的征收管理适用《税收征收管理法》。35.未按照规定的期限设置账簿、未按照规定保管账簿、记账凭证和有关资料、未按照规定将财务、会计制度及会计核算软件报送税务机关备查、未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁、擅自改动税控装置，均属于税务违法行为，可处罚款。36.税务行政复议的受理机关可以是作出具体行政行为税务机关的上一级税务机关，也可以是作出具体行政行为税务机关的本级人民政府。对于国家税务总局的具体行政行为，可以向国家税务总局申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决。37.税务机关可以采取强制执行措施的前提是纳税人未按期缴纳税款。强制执行措施包括书面通知其开户银行从其存款中