做账实操-砂石行业全盘账务会计处理分录

会计实操文库1/1做账实操-砂石行业全盘账务会计处理分录一、原料采购与开采类（35例）——核心核算砂石采购、自采成本、运输仓储（一）外购砂石原料采购河砂（银行转账，5000吨，单价80元/吨，含运费）借：原材料—河砂400,000贷：银行存款400,000（附：采购合同、过磅单、发票、运输协议）采购碎石（款未付，3000吨，单价70元/吨）借：原材料—碎石210,000贷：应付账款—XX采石场210,000（附：采购协议、过磅单、质量检测单）支付碎石采购欠款（银行转账210,000元）借：应付账款—XX采石场210,000贷：银行存款210,000（附：银行回单、对账确认表）采购机制砂（微信支付，2000吨，单价90元/吨）借：原材料—机制砂180,000贷：其他货币资金—微信180,000（附：微信支付流水、过磅单）预付下季度砂石采购款（银行转账，定金150,000元）借：预付账款—XX供应商150,000贷：银行存款150,000（附：预购协议、定金收据）收到预付砂石，补付尾款（总货款400,000元，补付250,000元）借：原材料—河砂400,000贷：预付账款—XX供应商150,000银行存款250,000（附：发票、过磅单、入库单）支付砂石运输费（外购砂石从产地运至厂区，银行转账50,000元）借：原材料—砂石（运费）50,000贷：银行存款50,000（附：运输发票、里程单、司机签收单）支付砂石装卸费（现金，卸车5000吨，单价5元/吨）借：原材料—砂石（装卸费）25,000贷：库存现金25,000（附：装卸服务收据、工时记录）（二）自采砂石成本计提采矿工人工资（当月工资120,000元）借：生产成本—直接人工（采矿）120,000贷：应付职工薪酬—工资120,000（附：工资表、考勤记录、采矿工时统计）发放采矿工人工资（扣除个税5,000元、社保18,000元）借：应付职工薪酬—工资120,000贷：银行存款97,000应交税费—应交个人所得税5,000其他应付款—代扣社保18,000（附：工资发放表、银行转账明细）支付采矿设备租赁费（挖掘机租赁，银行转账30,000元/月）借：生产成本—制造费用（租赁费）30,000贷：银行存款30,000（附：租赁协议、发票、设备使用记录）支付采矿用油费（柴油，银行转账25,000元）借：生产成本—直接材料（燃油）25,000贷：银行存款25,000（附：燃油发票、加油记录）计提采矿设备折旧（破碎机原值800,000元，预计使用8年，残值率5%）月折旧额=800,000×(1-5%)÷(8×12)≈7,916.67元借：生产成本—制造费用（折旧费）7,916.67贷：累计折旧—破碎机7,916.67（附：折旧计算表）支付矿山占地租金（银行转账，季度租金60,000元）借：生产成本—制造费用（占地费）20,000预付账款—占地租金40,000贷：银行存款60,000（附：租赁协议、发票，按月摊销）支付矿山环保费（排污许可费，银行转账15,000元）借：生产成本—制造费用（环保费）15,000贷：银行存款15,000（附：环保缴费凭证、许可文件）自采河砂入库（当月开采3000吨，单位成本60元/吨）借：原材料—自采河砂180,000贷：生产成本—采矿成本180,000（附：开采量统计、成本计算表、入库单）（三）原料仓储与损耗支付原料仓库租金（银行转账，月度租金12,000元）借：管理费用—仓储费12,000贷：银行存款12,000（附：仓库租赁协议、发票）原料仓库水电费（银行转账，当月8,000元）借：管理费用—水电费8,000贷：银行存款8,000（附：水电费发票、分摊说明）月末盘点，砂石自然损耗（河砂损耗50吨，单价80元/吨）借：管理费用—存货损耗4,000贷：原材料—河砂4,000（附：盘点报告、损耗审批单）砂石受潮结块损失（因仓库漏雨，损失碎石100吨，单价70元/吨）借：营业外支出—存货损失7,000贷：原材料—碎石7,000（附：损失鉴定报告、维修记录）支付原料检测费（检测砂石含泥量、粒径，银行转账6,000元）借：管理费用—检验费6,000贷：银行存款6,000（附：检测报告、检测费发票）购买原料防护网（覆盖砂石防扬尘，银行转账3,000元）借：原材料—防护材料3,000贷：银行存款3,000（附：采购发票、入库单）领用防护网（当月领用1,500元）借：管理费用—物料消耗1,500贷：原材料—防护材料1,500（附：领料单、使用记录）委托加工砂石（将500吨原石委托外部破碎，支付加工费20,000元）借：委托加工物资—加工费20,000贷：银行存款20,000（附：加工合同、发票）收回委托加工砂石（500吨原石加工成480吨碎石，入库）借：原材料—碎石68,000（原石成本48,000+加工费20,000）贷：委托加工物资—加工费20,000原材料—原石48,000（附：入库单、加工验收单）（四）其他原料相关采购外加剂（改善砂石和易性，银行转账10,000元）借：原材料—外加剂10,000贷：银行存款10,000（附：采购发票、质检报告）领用外加剂（当月领用3,000元）借：生产成本—直接材料（外加剂）3,000贷：原材料—外加剂3,000（附：领料单、生产记录）支付原料过磅费（现金，当月累计5,000元）借：管理费用—过磅费5,000贷：库存现金5,000（附：过磅费收据、过磅记录）原料退货（质量不达标，退还供应商，银行转账收回8,000元）借：银行存款8,000贷：原材料—河砂8,000（附：退货协议、退款记录）供应商返利（按采购额2%返利，银行转账收到12,000元）借：银行存款12,000贷：原材料—砂石12,000（附：返利协议、银行回单）支付原料运输保险费（银行转账，年度保费24,000元，当月摊销2,000元）借：管理费用—保险费2,000预付账款—运输保险22,000贷：银行存款24,000（附：保险合同、发票）租赁原料运输车辆（银行转账，月度租金18,000元）借：管理费用—车辆租赁费18,000贷：银行存款18,000（附：租赁协议、发票）支付车辆维修费（原料运输车维修，现金5,000元）借：管理费用—维修费5,000贷：库存现金5,000（附：维修发票、维修清单）计提运输车辆折旧（自有货车原值300,000元，预计使用5年，残值率5%）月折旧额=300,000×(1-5%)÷(5×12)=4,750元借：管理费用—折旧费4,750贷：累计折旧—运输货车4,750（附：折旧计算表）月末原料盘点，盘盈河砂100吨（单价80元/吨）借：原材料—河砂8,000贷：管理费用—存货盘盈8,000（附：盘点报告、盘盈说明）二、生产加工类（一）生产领用原料领用河砂加工精品砂（领用2000吨，单价80元/吨）借：生产成本—直接材料（河砂）160,000贷：原材料—河砂160,000（附：领料单、生产计划单）领用碎石加工机制砂（领用1500吨，单价70元/吨）借：生产成本—直接材料（碎石）105,000贷：原材料—碎石105,000（附：领料单、生产指令）领用自采河砂加工混凝土骨料（领用1000吨，单价60元/吨）借：生产成本—直接材料（自采河砂）60,000贷：原材料—自采河砂60,000（附：领料单、成本核算表）领用辅料（润滑油用于破碎设备，价值2,000元）借：生产成本—制造费用（辅料）2,000贷：原材料—辅料2,000（附：领料单、设备维护记录）（二）生产人工与费用计提加工车间工人工资（当月工资90,000元）借：生产成本—直接人工90,000贷：应付职工薪酬—工资90,000（附：工资表、考勤记录）发放加工车间工人工资（扣除个税3,500元、社保14,000元）借：应付职工薪酬—工资90,000贷：银行存款72,500应交税费—应交个人所得税3,500其他应付款—代扣社保14,000（附：工资发放表、转账明细）计提车间管理人员工资（当月工资30,000元）借：制造费用—管理人员工资30,000贷：应付职工薪酬—工资30,000（附：工资表、考勤记录）支付车间水电费（银行转账，当月25,000元）借：制造费用—水电费25,000贷：银行存款25,000（附：水电费发票、分摊说明）支付车间设备维修费（破碎机维修，银行转账8,000元）借：制造费用—维修费8,000贷：银行存款8,000（附：维修合同、发票、维修清单）计提车间设备折旧（筛选机原值500,000元，预计使用6年，残值率5%）月折旧额=500,000×(1-5%)÷(6×12)≈6,597.22元借：制造费用—折旧费6,597.22贷：累计折旧—筛选机6,597.22（附：折旧计算表）计提车间厂房折旧（厂房原值1,200,000元，预计使用20年，无残值）月折旧额=1,200,000÷(20×12)=5,000元借：制造费用—折旧费5,000贷：累计折旧—车间厂房5,000（附：折旧计算表）支付车间环保设备运行费（除尘设备电费，银行转账6,000元）借：制造费用—环保费6,000贷：银行存款6,000