2026年税务师考试《涉税服务实务》冲刺试卷

2026年税务师考试《涉税服务实务》冲刺试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.税务师事务所从事涉税服务业务，应当遵循的原则不包含以下哪一项？A.独立、公正B.客观、依法C.公平、有偿D.诚信、专业2.根据税务代理的基本原则，税务代理机构在代理过程中对委托人造成损失的，应当承担的责任是？A.无责任，因遵循客户意愿B.部分责任，在过错范围内承担责任C.连带责任，与委托人共同承担责任D.无过错不承担责任3.纳税人申请税务行政复议，应当自知道或者应当知道税务机关作出具体行政行为之日起多少日内提出？A.30日B.60日C.90日D.180日4.某纳税人2019年度取得应纳税所得额100万元，适用25%的企业所得税税率。由于政策调整，其实际缴纳的企业所得税税率为20%。该纳税人可以申请退还2019年度多缴纳的企业所得税税额是多少？A.5万元B.10万元C.15万元D.20万元5.企业发生的广告费和业务宣传费支出，以下说法正确的是？A.无论如何都只能按发生额的60%扣除B.销售收入不超过150万元的部分，按100%扣除；超过部分，按60%扣除C.无论销售收入多少，均只能按发生额的50%扣除D.全部计入当期损益，不得税前扣除6.个体工商户的生产经营所得，其个人所得税的税率采用？A.固定比例税率B.五级超额累进税率C.七级超额累进税率D.比例税率与累进税率混合7.根据消费税的有关规定，下列商品中，不属于消费税征收范围的是？A.卷烟B.白酒C.高档手表D.香烟8.增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用增值税税率为？A.0%B.3%C.6%D.9%9.某商贸企业2026年1月购进一批货物，取得增值税专用发票上注明的金额为100万元，税额为13万元。当月销售该批货物，取得含税销售额117万元。该企业1月份应纳增值税额为多少？A.0万元B.2万元C.4万元D.6万元10.外商投资企业在中国境内设立机构、场所，就其来源于中国境内的所得，缴纳企业所得税的税率为？A.5%B.10%C.15%D.25%11.个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照其销售收入全额计算缴纳个人所得税。该规定适用于？A.所有住房销售B.仅限普通住房C.仅限非普通住房D.仅限经济适用住房12.土地增值税的纳税人是？A.出让土地的政府B.转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人C.获得土地使用权的单位和个人D.土地评估机构13.下列项目中，不属于房产税计税依据的是？A.房产原值B.房产评估值C.转让房产的成交价格D.出租房屋的租金收入14.根据印花税的有关规定，下列合同中，不属于印花税应税凭证的是？A.购销合同B.贷款合同C.财产保险合同D.加工承揽合同15.纳税人因不可抗力等原因，不能按期缴纳税款的，经税务机关批准，可以？A.延期缴纳税款，但可能加收滞纳金B.延期缴纳税款，且不收滞纳金C.免除税款D.由税务机关代为缴纳16.税务师事务所承办税务咨询业务，应当遵循的原则不包含以下哪一项？A.依法B.公正C.报酬公开D.包办代替17.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列说法正确的是？A.必须取得发票才能税前扣除B.必须有银行结算凭证才能税前扣除C.必须取得相关凭证才能税前扣除D.无需任何凭证即可税前扣除18.消费税的计税依据，根据不同应税消费品的规定有所不同，以下说法正确的是？A.从价定率计税的，计税依据为含增值税销售额B.从量定额计税的，计税依据为销售数量C.复合计税的，计税依据为销售额与销售数量的乘积D.所有应税消费品的计税依据均为销售利润19.企业境内与境外之间的业务往来，符合独立交易原则的，是指？A.按照企业内部规定的价格进行交易B.按照交易相类似的企业之间相同或类似的条件进行交易C.按照税务机关核定的价格进行交易D.按照企业负责人的意愿进行交易20.税务师在代理纳税申报过程中，发现委托人有逃避纳税义务的行为，应当？A.坚持为客户代理，不得披露B.拒绝代理，并告知税务机关C.继续代理，但向税务机关报告D.客观反映，由税务机关决定是否报告二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确答案，用鼠标点击相应的选项。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）1.税务师事务所的业务范围主要包括哪些？A.税务咨询B.税务筹划C.税务代理（包括纳税申报、税务顾问、税务行政复议等）D.税务咨询和税务代理2.企业所得税的税前扣除项目，下列哪些符合相关性原则？A.与取得收入直接相关的支出B.与生产经营活动有关的支出C.按规定计提的折旧费用D.超标的业务招待费支出3.个人所得税的应税所得项目包括哪些？A.工资、薪金所得B.个体工商户的生产经营所得C.对企业出资人的股息、红利所得D.稿酬所得4.增值税一般纳税人发生下列哪些业务，可以开具增值税专用发票？A.向消费者个人销售货物B.销售自己使用过的固定资产C.向小规模纳税人销售货物D.向其他一般纳税人销售货物或提供应税服务5.外商投资企业和外国企业在中国境内设立的机构、场所，其来源于中国境内的所得，包括哪些？A.销售货物所得B.提供劳务所得C.转让财产所得D.租金所得6.根据土地增值税的有关规定，下列哪些情况可以免征土地增值税？A.转让国有土地使用权用于教育事业B.因城市实施规划、国家建设需要而被迫拆迁，由纳税人自行转让原房地产C.个人因改善居住条件而转让自用住房，且取得收入不超过原购房款的D.企业将房产用于对外投资7.房产税的计税依据有哪些？A.房产原值B.房产评估值C.转让房产的成交价格D.出租房屋的租金收入8.印花税的税率形式包括哪些？A.比例税率B.定额税率C.从价税率D.从量税率9.税务行政复议的申请人和被申请人分别是？A.对税务机关具体行政行为不服的纳税人、扣缴义务人等B.作出具体行政行为的税务机关C.税务行政复议机关D.税务师的执业机构10.税务代理的纪律包括哪些？A.遵守国家法律、法规和税收政策B.遵守职业道德和行为规范C.保守客户的商业秘密D.收费标准应当公开透明三、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，简要回答问题。）1.简述税务师事务所设立分支机构的条件。2.简述企业所得税收入总额的构成。3.简述增值税一般纳税人认定标准。4.简述税务代理的基本程序。四、计算题（本题型共2题，每题6分，共12分。请根据题目所给资料，计算相关金额。）1.某企业为增值税一般纳税人，2026年3月发生以下业务：*购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元。*销售产品一批，开具增值税专用发票，注明金额200万元，税额26万元。*将一项闲置设备出售，取得含税收入117万元，该设备原值80万元，已计提折旧20万元。*支付本期增值税PlaceHolder（金额未知）假设该企业期初留抵税额为0，不考虑其他因素。计算该企业3月份应纳增值税额。2.某个体工商户2025年度经营所得收入总额为120万元，成本费用共计80万元，已按税法规定扣除。该个体工商户业主为个人独资企业投资者，该投资者另有工资性收入，不考虑其他因素。计算该个体工商户业主2025年度应缴纳的个人所得税额。（个体工商户生产经营所得适用5%~35%的超额累进税率）五、综合题（本题型共1题，共28分。请根据题目要求，结合税法规定进行分析和计算。）某居民企业为增值税一般纳税人，主要从事软件开发和销售业务。2026年第一季度发生以下业务或事项：（1）购进用于研发活动的软件，取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元。（2）销售自行开发的软件著作权，取得不含税销售额100万元。（3）销售一批软件产品，开具增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元。该软件产品成本为60万元。（4）支付职工工资，并按规定缴纳了个人所得税。该企业按工资总额的14%计提了福利费，按2%计提了工会经费，按8%计提了职工教育经费。（5）支付广告费20万元，取得增值税专用发票，注明税额2.6万元。（6）计提固定资产折旧10万元。（7）接受捐赠设备一台，价值30万元，已投入生产经营。（8）因管理不善，库存原材料发生毁损，价值10万元。（9）支付业务招待费15万元。（10）该企业2025年度经核定的应纳税所得额为200万元，已预缴企业所得税50万元。假定上述业务均取得合法有效凭证，且不考虑其他因素。请根据上述资料，分别计算该企业2026年第一季度应纳增值税额、应纳税所得额和应纳企业所得税额。试卷答案一、单项选择题1.C解析思路：税务代理机构从事涉税服务业务应遵循独立、公正、客观、依法、诚信、专业等原则。公平、有偿不是其基本原则，服务质量和效率同样重要，但并非核心原则。2.B解析思路：根据《税务代理条例》规定，税务代理机构在代理过程中因故意或过失给委托人造成损失的，应当承担相应的民事责任。一般是在过错范围内承担责任，而非绝对连带责任。3.B解析思路：根据《税务行政复议规则》规定，纳税人申请税务行政复议的法定期限为自知道或者应当知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出。4.A解析思路：该纳税人2019年度应纳税所得额100万元，适用税率25%，应纳税额100×25%=25万元。实际缴纳20万元，因此多缴纳了25-20=5万元。申请退还5万元。5.B解析思路：根据《企业所得税法实施条例》规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%（此处假设销售收入超过150万元）的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。选项B描述了超过部分按60%扣除的情况，符合某些特定行业或政策下的规定，但普遍规则是结转。此题可能意在考察特定政策或对规则理解有偏差，但B选项在特定情境下（如与文化、体育事业赞助相关的广告费）或与某些历史政策衔接时可能被选中。（注：标准答案应为按发生额的60%扣除，但若题目意图考察特殊优惠，B也可能被设置）6.C解析思路：根据《个人所得税法》规定，个体工商户的生产经营所得适用5%~35%的五级超额累进税率。7.D解析思路：根据消费税的有关规定，卷烟、白酒、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等都属于消费税征收范围。香烟虽然属于烟草制品，但消费税的征收范围主要是指上述列举的高档消费品和特定产品，普通香烟未列入消费税应税范围（但需注意政策可能变化）。8.B解析思路：根据《增值税暂行条例》规定，一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用税率为3%（根据最新政策，部分固定资产可能适用0%，需结合具体规定）。9.B解析思路：该企业1月份应纳增值税额=销项税额-进项税额=117/1.13×13%-100×13%=13-13=0万元。由于销项税额等于进项税额，且销售额未超过价税分离后的购进金额（100万元），因此不纳增值税。10.D解析思路：根据《企业所得税法》规定，除个人独资企业和合伙企业外，在中国境内设立机构、场所的外商投资企业，就其来源于中国境内的所得，缴纳企业所得税的税率为25%。11.C解析思路：根据《个人所得税法实施条例》规定，个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照其销售收入全额计算缴纳个人所得税。该规定主要适用于非普通住房。普通住房销售可能有不同优惠政策。12.B解析思路：根据《土地增值税暂行条例》规定，土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人。13.C解析思路：房产税的计税依据是房产的计税价值。对于经营自用房产，通常是房产原值减除折旧后的余值；对于出租房产，是房产原值减除折旧加上出租收入；转让房产则按成交价格。转让房产的成交价格是计算土地增值税的依据，不是房产税的计税依据。14.C解析思路：根据《印花税暂行条例》规定，印花税应税凭证包括购销合同、借款合同、财产保险合同、技术合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、仓储保管合同、租赁合同、融资租赁合同、承揽合同、建设工程合同、房地产转让合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照、证券交易等。财产保险合同属于应税凭证。货物运输合同、技术合同、承揽合同也属于应税凭证。加工承揽合同属于应税凭证。因此，不属于印花税应税凭证的选项是C。15.A解析思路：根据《税收征收管理法》规定，纳税人因不可抗力等原因，不能按期缴纳税款的，经税务机关批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月，并且从滞纳之日起，按日加收滞纳金。16.D解析思路：税务师事务所承办税务咨询业务，应当遵循依法、公正、客观、诚信、专业等原则。包办代替违背了依法、诚信原则，且税务师不能代替纳税人决策或承担法律责任。17.C解析思路：根据《企业所得税法》和《个人所得税法》及其实施条例规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，以及个人取得的与取得收入有关的合理支出，均可以按照规定扣除。必须取得符合规定的凭证是税前扣除的基本要求。18.B解析思路：消费税的计税依据，根据不同应税消费品的规定有所不同。从价定率计税的，计税依据为不含增值税的销售额。从量定额计税的，计税依据为销售数量。复合计税的，计税依据为销售额与销售数量的乘积。计税依据不是销售利润。19.B解析思路：根据《转让定价管理办法》规定，企业境内与境外之间的业务往来，符合独立交易原则的，是指按照交易相类似的企业之间相同或类似的条件进行交易。20.B解析思路：根据税务代理的相关规定和职业道德，税务师在代理纳税申报过程中，如果发现委托人有逃避纳税义务的行为，应当拒绝代理，并告知税务机关。这是税务师维护税法尊严和自身声誉的职责。二、多项选择题1.A,B,C,D解析思路：税务师事务所的业务范围非常广泛，根据《税务师事务所业务范围和监管办法》等规定，主要包括：税务咨询、税务筹划、纳税申报代理、税务登记代理、建账记账代理、税务行政复议代理、税务咨询、税务顾问、税务培训等。因此，A、B、C、D都属于税务师事务所的业务范围。2.A,B,C解析思路：企业税前扣除项目需符合相关性、合理性、真实性、合法性等原则。与取得收入直接相关的支出、与生产经营活动有关的支出、按规定计提的折旧费用都符合相关性、合理性或规定性要求，可以税前扣除。超标的业务招待费支出不符合合理性原则，不得税前扣除。3.A,B,C,D解析思路：根据《个人所得税法》规定，个人所得包括工资、薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企业出资人的股息、红利所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。因此，A、B、C、D都属于个人所得税的应税所得项目。4.C,D解析思路：根据《增值税专用发票使用规定》等规定，增值税一般纳税人销售货物或提供应税服务给其他一般纳税人，可以开具增值税专用发票。向消费者个人销售货物只能开具增值税普通发票。销售自己使用过的固定资产，根据最新政策，可能适用简易计税或3%征收率，开具普通发票或专用发票（需符合特定条件）。向小规模纳税人销售货物，一般开具普通发票。5.A,B,C,D解析思路：根据《企业所得税法》及其实施条例关于所得来源地的规定，销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、特许权使用费所得等，均属于来源于中国境内的所得。因此，A、B、C、D都属于来源于中国境内的所得。6.B,C解析思路：根据《土地增值税暂行条例》及其实施细则规定，因国家建设需要而被迫拆迁，由纳税人自行转让原房地产可以免征土地增值税。个人因改善居住条件而转让自用住房，且取得收入不超过原购房款的，可以免征或减征土地增值税。企业将房产用于对外投资，房产所有权发生转移，应缴纳土地增值税。转让国有土地使用权用于教育事业，需看是否属于公益性质且符合免税条件，一般情况需缴纳土地增值税。7.A,B,D解析思路：房产税的计税依据主要有两种：对于经营自用房产，通常是房产原值减除折旧后的余值；对于出租房产，是房产原值减除折旧加上出租收入。转让房产则按成交价格作为计税依据。房产评估值在某些特定情况下（如评估增值后的房产转让）可能作为计税依据，但不是常规的计税基础。房产原值、房产评估值（特定情况）、出租房屋的租金收入都是可能的计税依据。8.A,B,D解析思路：印花税的税率形式主要有比例税率和定额税率。比例税率适用于金额较大的凭证，如合同类凭证。定额税率适用于金额难以确定或标准固定的凭证，如权利许可证照。从价税率和从量税率不是印花税的税率形式。印花税主要是比例税率和定额税率。9.A,B解析思路：根据《税务行政复议规则》规定，对税务机关作出的具体行政行为不服的，该税务机关是行政复议被申请人。申请人是认为具体行政行为侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织。因此，申请人是纳税人、扣缴义务人等，被申请人是作出具体行政行为的税务机关。10.A,B,C,D解析思路：税务代理的纪律包括遵守国家法律、法规和税收政策、遵守职业道德和行为规范、保守客户的商业秘密、按照规定收费（收费标准应当公开透明，属于规范要求）。这些都是税务师和税务师事务所应遵循的基本准则。三、简答题1.简述税务师事务所设立分支机构的条件。答：税务师事务所设立分支机构，应当符合下列条件：*机构所在地的省、自治区、直辖市注册税务师管理机构批准；*分支机构有必要的办公场所和从事税务代理业务必需的计算机等设施；*分支机构的负责人应当具有税务师执业资格；*分支机构从事税务代理业务的人员中，至少有2名是税务师；*税务师事务所设立分支机构，应当向分支机构所在地的省、自治区、直辖市注册税务师管理机构备案。2.简述企业所得税收入总额的构成。答：企业所得税收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。包括：*销售货物收入；*提供劳务收入；*转让财产收入；*利息收入；*租金收入；*特许权使用费收入；*接受捐赠收入；*其他收入。收入总额中包括的财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等，不作为企业收入总额。3.简述增值税一般纳税人认定标准。答：增值税一般纳税人认定标准主要包括：*年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额）超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业；*年应税销售额未超过小规模纳税人标准但会计核算健全，能够提供准确税务资料的的企业；*年应税销售额未超过小规模纳税人标准，但能够按照规定申请使用增值税专用发票的企业；*除上述以外的其他个人不得认定为一般纳税人。企业应自月份或者季度终了之日起15日内，向主管税务机关申报办理一般纳税人资格登记。4.简述税务代理的基本程序。答：税务代理的基本程序一般包括：*委托：纳税人、扣缴义务人委托税务师事务所办理涉税事宜，并签订税务代理合同。*受托：税务师事务所接受委托，指派税务师承办业务。*实施代理：税务师按照合同约定和税收法律法规，进行调查、分析、计算、申报、缴纳、咨询、筹划等具体代理工作。*提交报告或结果：将代理结果（如纳税申报表、税务文书、报告等）提交给委托人。*费用结算：根据合同约定，与委托人结算代理费用。*保管资料：妥善保管代理过程中形成的有关资料。四、计算题1.某企业为增值税一般纳税人，2026年3月发生以下业务：*购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元。*销售产品一批，开具增值税专用发票，注明金额200万元，税额26万元。*将一项闲置设备出售，取得含税收入117万元，该设备原值80万元，已计提折旧20万元。*支付本期增值税PlaceHolder（金额未知）假设该企业期初留抵税额为0，不考虑其他因素。计算该企业3月份应纳增值税额。解：*销项税额=26万元（销售产品）*进项税额=13万元（购进原材料）*销售设备应纳增值税=117/(1+13%)×13%=13.4万元*本期应纳增值税额=销项税额+销售设备应纳增值税-进项税额*本期应纳增值税额=26+13.4-13=26.4万元答：该企业3月份应纳增值税额为26.4万元。2.某个体工商户2025年度经营所得收入总额为120万元，成本费用共计80万元，已按税法规定扣除。该个体工商户业主为个人独资企业投资者，该投资者另有工资性收入，不考虑其他因素。计算该个体工商户业主2025年度应缴纳的个人所得税额。（个体工商户生产经营所得适用5%~35%的超额累进税率）解：*应纳税所得额=经营所得收入总额-成本费用=120-80=40万元*根据个人所得税税率表（经营所得适用），40万元应纳税所得额对应的税率为20%，速算扣除数为10,500元。*应纳个人所得税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数*应纳个人所得税额=40×20%-10,500=8,000-10,500=-2,500元*由于计算结果为负数，说明该个体工商户业主的经营所得已弥补了其工资性收入带来的亏损，无需缴纳个人所得税。答：该个体工商户业主2025年度应缴纳的个人所得税额为0元。五、综合题某居民企业为增值税一般纳税人，主要从事软件开发和销售业务。2026年第一季度发生以下业务或事项：（1）购进用于研发活动的软件，取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元。（2）销售自行开发的软件著作权，取得不含税销售额100万元。（3）销售一批软件产品，开具增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元。该软件产品成本为60万元。（4）支付职工工资，并按规定缴纳了个人所得税。该企业按工资总额的14%计提了福利费，按2%计提了工会经费，按8%计提了职工教育经费。（5）支付广告费20万元，取得增值税专用发票，注明税额2.6万元。（6）计提固定资产折旧10万元。（7）接受捐赠设备一台，价值30万元，已投入生产经营。（8）因管理不善，库存原材料发生毁损，价值10万元。（9）支付业务招待费15万元。（10）该企业2025年度经核定的应纳税所得额为200万元，已预缴企业所得税50万元。假定上述业务均取得合法有效凭证，且不考虑其他因素。请根据上述资料，分别计算该企业2026年第一季度应纳增值税额、应纳税所得额和应纳企业所得税额。解：（一）计算2026年第一季度应纳增值税额*销项税额：*销售软件著作权销项税额=100万元×6%=6万元*销售软件产品销项税额=10.4万元*本期销项税额合计=6+10.4=16.4万元*进项税额：*购进用于研发活动的软件进项税额=6.5万元（符合规定，可抵扣）*支付广告费进项税额=2.6万元（符合规定，可抵扣）*本期进项税额合计=6.5+2.6=9.1万元*本期应纳增值税额=本期销项税额-本期进项税额*本期应纳增值税额=16.4-9.1=7.3万元（二）计算2026年第一季度应纳税所得额*收入总额：*软件著作权销售额（不含税）=100万元*软件产品销售额（不含税）=80万元*本期收入总额=100+80=180万元*成本费用：*软件产品成本=60万元*职工福利费=工资总额×14%（工资总额需知，此处假设已知或按税法规定计算，但题目未给工资总额，按常规可能简化处理或假定工资已计入成本，此处为清晰起见，暂不计算福利费等）*职工工会经费=工资总额×2%*职工教育经费=工资总额×8%*固定资产折旧=10万元*接受捐赠收入（非货币性资产）=30万元（税法规定计入收入总额）*广告费=20万元（需按税法规定比例扣除，此处暂按全额计入，需注意调整）*业务招待费=15万元（需按税法规定比例扣除，此处暂按全额计入，需注意调整）*原材料毁损损失=10万元（非正常损失，税前不允许扣除）*由于题目未给工资总额，且未明确各项