税务依法行政工作制度

PAGE税务依法行政工作制度一、总则（一）制定目的为全面推进税务依法行政，规范税务机关行政行为，保障国家税收法律法规的正确实施，保护纳税人合法权益，提高税务行政效能，促进税收事业健康发展，特制定本工作制度。（二）制定依据本制度依据《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国行政处罚法》《中华人民共和国行政复议法》《中华人民共和国行政诉讼法》等相关法律法规以及国家税务总局制定的各项规范性文件制定。（三）适用范围本制度适用于本税务机关及其工作人员在税收征收管理、税务行政处罚、税务行政复议、税务行政诉讼等各项税务行政工作中的行为规范。（四）基本原则1.合法行政原则税务机关必须严格依照法律法规的规定行使行政权力，作出行政行为。一切行政行为都要以法律为依据，不得与法律相抵触。2.合理行政原则税务机关行使行政权力应当客观、适度、符合理性。在作出行政决定时，要平等对待行政管理相对人，不偏私、不歧视；所采取的措施和手段应当必要、适当；行政机关实施行政管理可以采用多种方式实现行政目的的，应当避免采用损害当事人权益的方式。3.程序正当原则税务机关实施行政管理，除涉及国家秘密和依法受到保护的商业秘密、个人隐私外，应当公开，注意听取公民、法人和其他组织的意见；要严格遵循法定程序，依法保障行政管理相对人、利害关系人的知情权、参与权和救济权。行政机关工作人员履行职责，与行政管理相对人存在利害关系时，应当回避。4.高效便民原则税务机关应当积极履行法定职责，提高办事效率，提供优质服务，方便纳税人办理涉税事项，降低纳税人的办税成本。5.诚实守信原则税务机关公布的信息应当全面、准确、真实。非因法定事由并经法定程序，税务机关不得撤销、变更已经生效的行政决定；因国家利益、公共利益或者其他法定事由需要撤回或者变更行政决定的，应当依照法定权限和程序进行，并对行政管理相对人因此而受到的财产损失依法予以补偿。6.权责统一原则税务机关依法履行经济、社会和文化事务管理职责，要由法律、法规赋予其相应的执法手段。税务机关违法或者不当行使职权，应当依法承担法律责任，实现权力和责任的统一。依法做到执法有保障、有权必有责、用权受监督、违法受追究、侵权须赔偿。二、税务行政决策制度（一）决策主体与职责1.成立税务行政决策领导小组，由税务机关主要负责人担任组长，各相关部门负责人为成员。领导小组负责审议重大税务行政决策事项，对决策的合法性、合理性、可行性进行审查。2.各业务部门负责提出本部门职责范围内的决策建议，并对决策事项进行前期调研、分析论证等工作。3.政策法规部门负责对决策事项进行合法性审查，出具合法性审查意见。（二）决策程序1.决策建议提出各业务部门根据税收工作实际，结合上级政策要求和纳税人需求，提出税务行政决策建议。决策建议应明确决策事项的背景、目标、主要内容、实施步骤等。2.调研论证对拟决策事项，由业务部门牵头组织开展调研论证工作。通过实地走访、问卷调查、专家咨询、数据分析等方式，广泛听取纳税人、基层税务机关、相关部门及社会各界的意见和建议，对决策事项的必要性、可行性、科学性进行深入分析研究。3.合法性审查决策事项提交审议前，必须经政策法规部门进行合法性审查。合法性审查主要内容包括：决策事项是否符合法律法规规定；决策程序是否合法；决策内容是否合法合理等。政策法规部门应在规定时间内出具合法性审查意见，未经合法性审查或经审查不合法的，不得提交决策领导小组审议。4.集体审议决定税务行政决策领导小组对经调研论证和合法性审查的决策事项进行集体审议。审议过程中，各成员应充分发表意见，对决策事项的必要性、可行性、风险等进行全面评估。根据审议情况，领导小组以会议纪要的形式作出决策决定。5.决策公布与备案决策事项经集体审议决定后，应按照规定及时向社会公布。同时，将决策事项及相关材料报上级税务机关备案，接受上级监督指导。（三）决策跟踪与调整1.建立决策跟踪反馈机制，对决策执行情况进行定期检查和评估。业务部门负责具体跟踪决策执行情况，及时收集反馈执行过程中出现的问题。2.根据决策执行情况和实际需要，对决策进行调整或完善。决策调整应按照本制度规定的决策程序进行。三、税收征管制度（一）税务登记管理1.纳税人应当按照规定向税务机关申报办理税务登记。税务机关对纳税人提交的登记资料进行审核，符合条件的予以登记，发放税务登记证件。2.加强对税务登记信息的动态管理，及时掌握纳税人的生产经营变化情况。对已办理税务登记的纳税人，定期进行实地核查，确保登记信息真实、准确。3.建立税务登记信息共享机制，与工商、质监、银行等部门实现信息互联互通，加强对纳税人登记信息的比对和监控，防止漏征漏管。（二）纳税申报管理1.明确纳税人纳税申报的方式、期限和内容。纳税人应按照规定如实进行纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。2.税务机关应加强对纳税申报的审核管理，对纳税人申报数据的真实性、准确性进行分析比对。发现问题及时通知纳税人进行更正或补充申报。3.推广多元化纳税申报方式，如网上申报、电话申报、邮寄申报等，方便纳税人办理纳税申报业务。同时，加强对纳税人申报辅导，提高纳税申报质量。（三）税款征收管理1.税务机关应按照法律法规规定的征收方式和期限，依法征收税款。严格执行税收征管流程，确保税款足额、及时入库。2.加强对税款征收的监控和分析，对重点税源企业实行专人管理，实时掌握其生产经营和纳税情况。对欠税企业进行跟踪管理，依法采取催缴、加收滞纳金等措施，确保国家税款安全。3.规范税收减免管理，严格按照税收减免政策规定的条件和程序办理减免税审批或备案手续。加强对减免税企业的后续管理，防止税收流失。（四）发票管理1.严格执行发票管理制度，加强对发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销等环节的管理。2.税务机关应定期对发票使用情况进行检查，严厉打击发票违法犯罪行为。对虚开发票、非法代开发票等行为依法予以处罚，并追究相关责任人的法律责任。3.推广使用税控装置，加强对发票开具数据的采集和分析，提高发票管理的信息化水平。四、税务行政处罚制度（一）处罚原则1.税务行政处罚应当遵循法定原则、公正公开原则、处罚与教育相结合原则、保障当事人合法权益原则。2.实施税务行政处罚必须以事实为依据，与违法行为的事实、性质、情节以及社会危害程度相当。（二）处罚种类与设定1.税务行政处罚的种类包括：罚款、没收违法所得、停止出口退税权、吊销税务行政许可证件。2.税务行政处罚的设定严格按照法律法规规定执行。法律可以设定各种税务行政处罚；行政法规可以设定除限制人身自由以外的税务行政处罚；地方性法规可以设定除限制人身自由、吊销企业营业执照以外的税务行政处罚；规章可以设定警告和一定数量的罚款。（三）处罚程序1.简易程序对公民处以五十元以下、对法人或者其他组织处以一千元以下罚款或者警告的税务行政处罚，可以当场作出行政处罚决定。执法人员当场作出行政处罚决定的，应当向当事人出示执法身份证件，填写预定格式、编有号码的行政处罚决定书，并当场交付当事人。行政处罚决定书应当载明当事人的违法行为、行政处罚依据、罚款数额、时间、地点以及税务机关名称，并由执法人员签名或者盖章。执法人员当场作出的行政处罚决定，必须报所属税务机关备案。2.一般程序（1）立案税务机关对发现的税收违法行为，经初步审查认为有违法事实需要给予行政处罚的，应当立案。立案后，由两名以上税务执法人员进行调查取证。（2）调查取证执法人员应全面、客观、公正地调查收集有关证据，查阅、复制与案件有关的文件、资料，询问当事人、证人，进行实地检查等。调查终结，执法人员应写出调查报告，提出处罚建议。（3）告知税务机关在作出行政处罚决定前，应当告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的权利。当事人有权进行陈述和申辩。税务机关必须充分听取当事人的意见，对当事人提出的事实、理由和证据，应当进行复核；当事人提出的事实、理由或者证据成立的，税务机关应当采纳。（4）听证对符合听证条件的行政处罚案件，当事人要求听证的，税务机关应当组织听证。听证应按照规定的程序进行，保障当事人的合法权益。（5）决定税务机关负责人经过对调查结果的审查，根据不同情况分别作出行政处罚决定、不予行政处罚决定、移送司法机关决定等。行政处罚决定书应当载明当事人的基本情况、违法行为、行政处罚依据、处罚种类、罚款数额、缴纳期限、救济途径等内容。（6）送达与执行行政处罚决定书应当在宣告后当场交付当事人；当事人不在场的，税务机关应当在七日内依照民事诉讼法的有关规定，将行政处罚决定书送达当事人。当事人应当在行政处罚决定书规定的期限内，到指定的银行缴纳罚款。到期不缴纳罚款的，每日按罚款数额的百分之三加处罚款。税务机关可以采取强制执行措施或者申请人民法院强制执行。五、税务行政复议制度（一）复议范围与管辖1.纳税人、扣缴义务人、纳税担保人等税务当事人对税务机关作出的征税行为、行政处罚行为、税收保全措施、强制执行措施等具体行政行为不服的，可以依法申请行政复议。2.税务行政复议实行上级管辖原则。对各级税务机关作出的具体行政行为不服的，向其上一级税务机关申请行政复议；对省、自治区、直辖市地方税务局作出的具体行政行为不服的，可以向国家税务总局或者省、自治区、直辖市人民政府申请行政复议。（二）复议程序1.申请申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起六十日内提出行政复议申请。申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请。书面申请的，应当提交行政复议申请书；口头申请的，行政复议机关应当当场记录申请人的基本情况、行政复议请求、申请行政复议的主要事实、理由和时间。2.受理行政复议机关收到行政复议申请后，应当在五日内进行审查，对不符合规定的行政复议申请，决定不予受理，并书面告知申请人；对符合规定，但是不属于本机关受理的行政复议申请，应当告知申请人向有关行政复议机关提出。对符合规定且属于本机关受理的行政复议申请，自行政复议机关收到之日起即为受理。3.审理行政复议机关受理行政复议申请后，应组成行政复议合议庭进行审理。审理过程中，复议机关应全面审查具体行政行为的合法性和合理性。复议机关可以采取书面审查、实地调查、听证等方式进行审理。申请人、被申请人可以查阅被申请人提出的书面答复、作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料，但涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私的除外。4.决定行政复议机关应当自受理申请之日起六十日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人；但是延长期限最多不超过三十日。行政复议决定作出后，应当制作行政复议决定书，并加盖行政复议机关印章。行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。六、税务行政应诉制度（一）应诉准备1.税务机关收到人民法院送达的应诉通知书后，应及时确定应诉人员，组织相关人员研究分析案情，制定应诉策略。2.收集、整理作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料，按照规定向人民法院提交答辩状、证据清单等应诉材料。3.对涉及重大、复杂案件的，可组织专家论证，听取法律专家、业务专家的意见和建议。（二）出庭应诉1.应诉人员应按时出庭参加诉讼活动，遵守法庭纪律，尊重司法程序。2.在庭审过程中，认真听取原告的诉讼请求和理由，如实陈述税务机关作出具体行政行为的事实、依据和程序，积极进行答辩和举证质证。3.对庭审中出现的新情况、新问题，及时向税务机关报告，并根据需要调整应诉策略。（三）后续处理1.人民法院作出判决或裁定后，税务机关应及时履行判决或裁定。对判决或裁定不服的，可依法提起上诉或申请再审。2.对税务行政诉讼中发现的问题，应及时进行总结分析，完善相关制度和工作流程，提高税务依法行政水平。七、税收执法监督制度（一）内部监督1.建立健全税收执法责任制，明确各部门、各岗位的执法职责和工作流程，对税收执法行为进行全过程监督。2.加强税收执法检查，定期对税务机关及其工作人员的执法情况进行检查。检查内容包括执法程序是否合法、执法文书是否规范、执法依据是否准确应用等。对检查中发现的问题，及时督促整改，并依法追究相关责任人的责任。3.开展税收执法案卷评查，对税务行政处罚、行政复议、行政诉讼等案件的案卷进行评查。评查重点包括案件事实认定是否清楚、证据是否确凿、法律适用是否正确、程序是否合法、文书是否规范等。通过案卷评查，发现执法过程中的薄弱环节，提高执法质量。（二）外部监督1.主动接受纳税人、社会各界的监督。通过设立举报电话、举报信箱、开展纳税服务满意度调查等方式，广泛收集纳税人及社会各界对税务执法工作的意见和建议。2.积极配合人大、政协等部门的监督检查，认真落实人大代表、政协委员提出的意见和建议，不断改进税务执法工作。3.加强与审计、财政等部门协调配合，及时整改审计、财政监督检查中发现的问题，规范税务执法行为。八、培训与考核制度（一）培训制度1.制定税务依法行政培训计划，定期组织税务人员参加依法行政培训。培训内容包括法律法规知识、执法程序、执法文书制作、案例分析等。2.培训方式可采用集中