内部审计工作制度

PAGE内部审计工作制度一、总则（一）目的为加强公司内部管理和监督，规范内部审计工作，防范经营风险，提高经济效益，保障公司持续健康发展，根据国家相关法律法规及行业标准，结合本公司实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司总部及所属各部门、各分支机构、全资子公司和控股子公司。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计单位，在公司董事会或审计委员会的领导下开展工作，不受其他部门或个人的干涉，以保证审计工作的客观性、公正性和权威性。2.客观性原则：内部审计人员应依据客观事实进行审计评价和提出审计建议，保持职业谨慎，不偏不倚地对待审计事项。3.权威性原则：内部审计机构和人员应依法依规开展审计工作，其审计结论和建议应得到公司管理层的高度重视和有效执行，以维护内部审计的权威性。4.保密性原则：内部审计人员应对在审计工作中知悉的公司商业秘密、财务信息等予以保密，不得泄露给无关人员，确保公司利益不受损害。二、内部审计机构及人员（一）机构设置公司设立独立的内部审计部门，负责公司内部审计工作的组织和实施。内部审计部门在公司董事会或审计委员会的直接领导下开展工作，向其报告工作情况。（二）人员配备内部审计部门应配备具有专业知识和技能的内部审计人员，内部审计人员应具备审计、财务、经济、法律等相关专业背景，并取得相应的职业资格证书。内部审计人员应保持独立性和客观性，遵守职业道德规范，不断提高业务素质和工作能力。（三）职责与权限1.职责制定和完善公司内部审计工作制度、流程和规范，并组织实施。对公司财务收支、财务预算、财务决算、资产质量、经营绩效等进行审计监督，确保公司财务信息真实、准确、完整。对公司内部控制制度的健全性、有效性进行评价，发现内部控制缺陷并提出改进建议，促进公司内部控制体系不断完善。对公司重大投资项目、重大经济合同、重大资产处置等事项进行专项审计，防范投资风险和经营风险。对公司所属各部门、各分支机构、全资子公司和控股子公司的经营活动进行审计监督，促进其规范运作和提高经济效益。受理公司内部员工对违规违纪行为的举报，开展专项审计调查，维护公司正常经营秩序。定期向公司董事会或审计委员会报告内部审计工作情况，提交审计报告和审计建议，为公司决策提供依据。配合外部审计机构对公司进行审计，提供必要的协助和支持。2.权限有权要求被审计单位按时报送财务报表、预算执行情况、内部控制制度等相关资料。有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务报表等财务资料，以及与经营活动有关的文件资料、电子数据等。有权就审计事项向有关单位和个人进行调查、询问，取得相关证明材料。有权对被审计单位违反财经纪律和公司规章制度的行为提出纠正意见，并要求限期整改；对情节严重的，有权提出追究相关人员责任的建议。有权参与公司重大决策、重要经济活动的可行性研究和论证，提出审计意见和建议。三、审计工作流程（一）审计计划制定1.内部审计部门应根据公司年度经营目标、工作重点和管理要求，结合以往审计工作情况，制定年度审计计划，明确审计项目、审计范围、审计时间和审计人员安排等。2.年度审计计划应报公司董事会或审计委员会批准后实施。在实施过程中，如因公司经营环境、管理需求等因素发生变化，需要调整审计计划的，应报经公司董事会或审计委员会批准。（二）审计准备1.根据审计计划确定具体审计项目后，成立审计组，指定审计组长，并明确审计组成员的分工。2.审计组应收集与审计项目相关的法律法规、政策文件、行业标准、公司制度等资料，了解被审计单位的基本情况、业务流程、内部控制制度等，制定审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤和时间安排等。3.审计组应在实施审计前向被审计单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间、要求等事项，要求被审计单位做好审计准备工作。（三）审计实施1.审计组应按照审计方案的要求，运用检查、观察、询问、函证、分析性复核等审计方法，对被审计单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行详细审查和评价。2.在审计过程中，审计人员应编制审计工作底稿，记录审计过程和审计发现的问题，审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，并经被审计单位相关人员签字确认。3.审计组在审计过程中如发现重大问题或异常情况，应及时向内部审计部门负责人汇报，并根据需要调整审计方案，扩大审计范围，深入开展审计调查。（四）审计报告1.审计组完成审计工作后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容，审计报告应客观、公正、准确，语言简洁明了，数据真实可靠。2.审计报告初稿形成后，应征求被审计单位的意见。被审计单位应在规定的时间内反馈书面意见，审计组应对被审计单位反馈的意见进行认真研究和分析，对审计报告进行修改完善。3.审计报告经内部审计部门负责人审核后，报公司董事会或审计委员会审批。公司董事会或审计委员会应根据审计报告的内容和建议，做出相应的决策和处理意见。（五）审计整改1.被审计单位应根据公司董事会或审计委员会批准的审计报告，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，并将整改情况及时反馈给内部审计部门。2.内部审计部门应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，督促整改措施的落实。对整改不力的单位，应提出批评意见，并向公司董事会或审计委员会报告。3.内部审计部门应定期对审计整改情况进行总结分析，针对审计发现的普遍性、倾向性问题，提出完善公司内部控制制度、加强管理等方面的建议，促进公司规范运作和管理水平的提高。四、审计内容与方法（一）财务审计1.审计内容审查公司财务报表的真实性、准确性和完整性，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。检查公司财务收支的合规性，是否符合国家财经法规和公司财务制度的规定。审查公司财务预算的编制、执行和调整情况，评价预算管理的有效性。检查公司资产的管理和使用情况，包括货币资金、应收账款、存货、固定资产等，确保资产安全完整。审查公司成本费用的核算和控制情况，分析成本费用的合理性和效益性。2.审计方法查阅财务报表、会计凭证、会计账簿及其他相关财务资料。对财务数据进行分析性复核，如比较分析、比率分析等，发现异常情况。盘点货币资金、存货、固定资产等实物资产，核实资产的真实性和完整性。查询银行账户、函证往来款项等，核实财务数据的准确性。（二）内部控制审计1.审计内容评价公司内部控制制度的健全性，检查各项内部控制制度是否覆盖公司所有业务活动和关键环节。测试公司内部控制制度的有效性，检查内部控制制度是否得到有效执行，能否防范经营风险和财务风险。审查公司内部控制的自我评价情况，检查自我评价报告的真实性和准确性。对公司内部控制存在的缺陷进行分析和评估，提出改进建议，促进内部控制体系不断完善。2.审计方法查阅公司内部控制制度文件，了解内部控制的设计情况。绘制业务流程图，识别关键控制点，评估内部控制的风险。选取样本进行穿行测试和控制测试，检查内部控制制度的执行情况。对内部控制评价结果进行分析，发现内部控制缺陷，并提出改进建议。（三）经济责任审计1.审计内容对公司所属各部门、各分支机构、全资子公司和控股子公司负责人的任期经济责任进行审计，评价其在任期内的经营业绩、财务状况和管理水平。审查负责人任期内财务收支的合规性、真实性和效益性，以及资产的保值增值情况。评价负责人任期内内部控制制度的建立和执行情况，以及对经营风险的防范和控制能力。审查负责人任期内重大决策、重大投资项目、重大经济合同等事项的决策程序和执行效果，评价其决策能力和管理水平。对负责人任期内存在的问题进行责任界定，明确其应承担的经济责任和管理责任。2.审计方法查阅负责人任期内的财务报表、会计凭证、会计账簿等财务资料。收集与负责人任期内相关的经营数据和业务资料，分析其经营业绩和财务状况。访谈公司内部相关人员，了解负责人任期内的工作情况和管理情况。对负责人任期内的重大决策、重大投资项目、重大经济合同等事项进行专项审计，评价其决策和执行效果。（四）专项审计1.审计内容根据公司经营管理需要，对特定项目、特定业务或特定事项进行专项审计，如重大投资项目审计、重大经济合同审计、资产处置审计、专项资金审计等。审查专项项目的立项依据、可行性研究报告、项目预算等资料，评价项目的立项合理性和可行性。检查专项项目的实施过程，包括项目进度、质量控制、资金使用等情况，确保项目按计划顺利实施。对专项项目的效益情况进行评价，分析项目的经济效益、社会效益和环境效益。审查专项项目的验收情况，检查验收报告的真实性和准确性，确保项目达到预期目标。2.审计方法查阅专项项目的相关文件资料，了解项目的基本情况和实施过程。深入项目现场，实地查看项目实施情况，核实项目进度和质量。检查项目资金的使用情况，包括资金拨付、资金支出、资金核算等，确保资金使用合规、安全、有效。收集项目效益相关数据，进行分析和评价，如对投资项目进行投资回报率分析、对专项资金进行效益评估等。五、审计档案管理（一）档案收集审计项目结束后，审计组应及时将审计过程中形成的各类文件资料进行整理和收集，包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位反馈意见及整改情况等。（二）档案整理审计组应按照档案管理的要求，对收集的文件资料进行分类、编号、装订等整理工作，确保档案资料的完整性和规范性。（三）档案保管内部审计部门应设立专门的审计档案室，配备必要的档案保管设备，对审计档案进行妥善保管。审计档案应按照年度、项目等进行分类存放，便于查阅和管理。（四）档案查阅公司内部人员因工作需要查阅审计档案的，应填写档案查阅申请表，经内部审计部门负责人批准后，方可查阅