内审外审工作制度

PAGE内审外审工作制度一、总则（一）目的为加强公司/组织的内部管理，规范内部审计（以下简称“内审”）和外部审计（以下简称“外审”）工作，确保公司/组织财务信息的真实性、准确性和完整性，防范经营风险，提高运营效率，特制定本工作制度。（二）适用范围本制度适用于公司/组织及其所属各部门、子公司、分支机构等。（三）依据本制度依据国家相关法律法规，如《中华人民共和国审计法》、《企业内部控制基本规范》等，以及行业通行的审计标准和规范制定。（四）基本原则1.独立性原则内审机构应独立于其他职能部门，在公司/组织内部具有相对独立的地位，不受其他部门或个人的干涉，独立行使审计职权。外审机构应具备独立的法人资格，与公司/组织不存在利益关联，能够客观、公正地开展审计工作。2.客观性原则内审和外审人员应基于客观事实，以充分、适当的审计证据为依据，如实反映审计发现的问题，并提出客观、公正的审计意见和建议。在审计过程中，应避免主观偏见和利益冲突，确保审计结果的真实性和可靠性。3.全面性原则审计工作应涵盖公司/组织的各项业务活动、财务收支、内部控制等各个方面，确保不留审计死角。既要关注财务报表的准确性，也要关注业务流程的合规性和效率性；既要审查历史数据，也要关注未来发展的潜在风险。4.重要性原则根据公司/组织的规模、业务复杂程度和风险状况，确定审计重点和范围。对于重要的业务事项、重大的财务收支、关键的内部控制环节等，应进行重点审计，确保审计资源的合理配置和有效利用。二、内部审计工作制度（一）机构设置与人员配备1.内审机构公司/组织应设立独立的内部审计部门，直接对董事会或最高管理层负责。内审部门应根据公司/组织的规模和业务需求，合理设置内部审计岗位，明确各岗位的职责和权限。2.人员配备内审人员应具备相应的专业知识和技能，包括财务、审计、风险管理、法律等方面的知识。内审人员应保持独立性和客观性，遵守职业道德规范，不得参与可能影响其独立性的业务活动。公司/组织应定期对内审人员进行培训和考核，提高其业务水平和综合素质。（二）职责与权限1.职责对公司/组织的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督，确保其合法合规、真实有效。审查财务报表、预算执行情况、财务收支的真实性、准确性和完整性，出具审计报告。评估内部控制制度的健全性和有效性，发现内部控制缺陷并提出改进建议，促进内部控制体系的不断完善。对重大投资项目、重大经济合同等进行专项审计，评估其风险和效益，为决策提供依据。开展任期经济责任审计，对公司/组织各级管理人员任期内的经济责任履行情况进行评价和鉴证。跟踪审计整改情况，确保审计发现的问题得到及时、有效的解决。2.权限根据审计工作需要，有权要求被审计单位提供相关资料，包括财务报表、会计凭证、合同协议、文件资料等。有权检查被审计单位的财务、资产、经营等情况，可以进入被审计单位的工作场所进行实地查看、查阅文件资料、盘点资产等。有权就审计事项向有关单位和个人进行调查、询问，取得证明材料。对发现的违规违纪行为和内部控制缺陷，有权提出纠正意见和改进建议，并督促被审计单位整改落实。在审计过程中，发现被审计单位存在重大风险或问题时，有权及时向上级管理层报告。（三）审计计划1.年度审计计划内审部门应于每年年底前制定下一年度的审计计划，报经公司/组织管理层批准后实施。年度审计计划应根据公司/组织的战略目标、经营计划、风险状况以及法律法规要求等因素确定，包括审计项目的名称、审计范围、审计时间安排、审计人员配备等内容，并明确重点审计领域和项目。2.专项审计计划根据公司/组织的特定需求或突发事件，如重大投资项目、重大经济合同签订、财务舞弊调查等，内审部门可制定专项审计计划，经管理层批准后实施。专项审计计划应明确审计目标、范围、重点、时间安排和人员分工等，确保专项审计工作的顺利开展。（四）审计实施1.审计准备审计项目负责人应根据审计计划，制定具体的审计方案，明确审计目标、范围、方法、步骤和人员分工等。收集与审计项目相关的背景资料，了解被审计单位的基本情况、业务流程、内部控制制度等，并进行初步分析和评估。组建审计小组，明确小组成员的职责和分工，组织审计人员进行审前培训，使其熟悉审计项目特点、审计程序和方法等。2.审计执行审计人员应按照审计方案的要求，采用适当的审计方法，如审阅、核对、盘点、函证、分析性复核等，对被审计单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行详细审查。在审计过程中，审计人员应做好审计记录，包括审计工作底稿、审计证据等，确保审计工作的可追溯性和审计结果的可靠性。审计人员应与被审计单位保持良好的沟通，及时反馈审计进展情况，解答被审计单位提出的问题，获取必要的支持和配合。3.审计报告审计项目结束后，审计人员应及时整理审计工作底稿，撰写审计报告初稿。审计报告初稿应包括审计概况、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容，做到内容完整、事实清楚、证据确凿、结论明确、建议可行。审计报告初稿完成后，应提交给审计项目负责人进行审核，审核通过后提交给被审计单位征求意见。被审计单位应在规定的时间内对审计报告初稿提出书面意见，审计人员应对被审计单位的意见进行认真分析和研究，必要时进行补充审计或修改审计报告。审计报告经审核无误后，报经公司/组织管理层批准后正式出具，并分发给相关部门和人员。（五）审计结果处理1.审计整改被审计单位应根据审计报告提出整改措施，并在规定的时间内完成整改工作。内审部门应跟踪审计整改情况，定期对整改结果进行检查和评估，确保整改工作落实到位。对于整改不力的单位，内审部门应及时向公司/组织管理层报告，并提出进一步的处理建议。2.审计结果运用公司/组织管理层应将审计结果作为决策的重要依据，对于审计发现的问题，应及时采取措施加以解决，并将整改情况纳入绩效考核体系。审计结果应在一定范围内公开，接受公司/组织内部员工的监督，促进公司/组织管理水平和内部控制的不断完善。对于审计发现的重大违规违纪问题，应依法依规追究相关人员的责任，并及时向有关部门报告。三、外部审计工作制度（一）外审机构选择1.资质要求公司/组织应选择具有合法资质的外部审计机构，如会计师事务所、税务师事务所等。外审机构应具备相应的执业资格证书，拥有一支专业素质高、经验丰富的审计团队，能够满足公司/组织审计工作的需求。2.选择程序内审部门应定期对外审机构进行评估和筛选，并建立外审机构备选库。根据公司/组织的审计需求，从备选库中选择合适的外审机构，并按照规定的程序进行委托。在选择外审机构时应综合考虑其信誉、业绩、收费标准、服务质量等因素，确保选择的外审机构能够提供高质量的审计服务。（二）委托合同签订1.合同内容公司/组织与外审机构签订的委托合同应明确双方的权利和义务，包括审计范围、审计时间、审计费用、审计报告的提交方式和时间等内容。合同中应约定外审机构应遵守的职业道德规范和法律法规要求，确保审计工作的独立性、客观性和公正性。合同中还应明确双方在审计过程中的沟通机制、保密条款以及违约责任等事项。2.合同管理内审部门应负责委托合同的起草、审核和签订工作，并对合同的执行情况进行跟踪和监督。在合同执行过程中，如遇合同变更或解除等情况，应及时与外审机构协商，并按照规定的程序办理相关手续。（三）外审工作监督指导1.沟通协调内审部门应与外审机构保持密切的沟通和协调，及时了解外审工作进展情况，解答外审机构提出的问题，提供必要的协助和支持。定期召开沟通会议，通报审计工作情况和公司/组织的经营管理情况，并就审计重点、审计方法等问题进行交流和讨论，确保外审工作能够符合公司/组织的需求。2.监督指导内审部门应对外审工作进行监督和指导，检查外审机构的审计程序是否合规、审计证据是否充分、审计工作底稿是否完整等。如发现外审机构存在审计质量问题或违反职业道德规范等情况，应及时提出整改意见，并要求外审机构限期整改。（四）外审报告审查利用1.报告审查外审机构出具审计报告后，内审部门应及时对审计报告进行审查，重点审查审计报告的内容是否完整、审计意见是否客观公正、审计发现的问题是否准确等。如发现审计报告存在问题或疑问，应及时与外审机构沟通，要求其进行解释或补充说明，必要时可要求外审机构进行修改或重新出具审计报告。2.报告利用公司/组织管理层应认真研究和分析外审报告，将外审结果作为决策的重要参考依据。内审部门应根据外审报告中发现的问题，结合内部审计工作情况，提出进一步的改进建议和措施，促进公司/组织管理水平的提升。外审报告应按照规定的程序存档保管，以备查阅和审计。四、内审与外审的协调配合（一）协调机制1.沟通会议定期召开内审与外审沟通会议，由内审部门负责人主持，外审机构项目负责人及相关人员参加。会议主要内容包括通报公司/组织的经营管理情况、审计工作进展情况、审计发现的问题及整改情况等，并就审计重点、审计方法以及审计结果的沟通与协调等问题进行讨论和交流。2.信息共享建立内审与外审信息共享平台，实现双方审计资料、审计发现问题、审计建议等信息的及时共享。内审部门应及时向外审机构提供内部审计报告、内部控制评价报告、财务报表等相关资料，外审机构应及时向内审部门提供外部审计报告、审计工作底稿等资料，以便双方更好地了解彼此的工作情况，提高审计工作效率和质量。（二）分工协作1.审计范围分工在审计范围上，应根据内审和外审的特点和优势进行合理分工。内审工作侧重于对公司/组织内部管理、内部控制、经济责任等方面的审计监督，关注公司/组织内部运营的合规性、效率性和效果性。外审工作主要侧重于对公司/组织财务报表的审计鉴证，确保财务报表的真实性、准确性和完整性，符合相关会计准则和法律法规的要求。2.审计工作协作在审计实施过程中，如果内审和外审发现相同或相关的问题，应加强沟通与协作，可以共同开展审计工作，共享审计资源，提高审计工作效率。对于内审发现的财务问题，外审机构可在审计过程中重点关注和核实；对于外审发现的内部控制缺陷等问题，内审部门可进一步深入调查和分析，提出针对性的改进建议。（三）结果整合1.审计发现问题整合对内审和外审发现的问题进行整合分析，找出问题的共性和差异，评估问题的严重性和影响范围。对于共性问题，应统一提出整改要求，督促相关部门和单位进行整改；对于差异问题，应分别进行研究和分析，制定相应的解决方案。2.审计报告整合在撰写审计报告时，应充分考虑内审和外审的审计结果，对