2026年税务师押题宝典试题附参考答案详解（模拟题）

2026年税务师押题宝典试题附参考答案详解（模拟题）1.某企业2020年4月从境外企业租赁一台大型设备，租期1年，支付租金10万元，另支付境内运费、保险费2万元。2021年4月，企业决定将该设备买下，双方成交价格60万元，海关审定的留购价格65万元，以上金额均为人民币。该企业2021年4月应缴纳关税（）万元。（关税税率10%）

A.6.50

B.6.00

C.1.20

D.1.00【答案】：A2.某企业为增值税一般纳税人，2021年1月15日通过银行划账上缴2020年12月应纳增值税额12000元，则正确的会计处理为（）

A.借：以前年度损益调整12000贷：银行存款12000

B.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）12000贷：银行存款12000

C.借：以前年度损益调整12000贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）12000

D.借：应交税费——未交增值税12000贷：银行存款12000【答案】：D3.转让旧房产计算土地增值税增值额时，不属于准予扣除的项目是（）。

A.旧房产的评估价格

B.支付评估机构的费用

C.建造旧房产的重置成本

D.转让环节缴纳的各种税费【答案】：C4.税务师对印花税计税依据进行审核时，下列处理正确的是（）。

A.已税合同修改后增加金额的，按增加金额计算补税，减少金额的，按减少金额计算退税

B.以外币计价的应税合同，按合同书立当月最后一日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币计税

C.技术开发合同，按合同所载价款、报酬、研究开发经费的合计金额计税

D.同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率，未分别记载金额的，按高税率计税贴花【答案】：D5.税务师在税务师事务所执业时，不得有下列（）行为。

A.发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，予以劝阻，劝阻无效时，终止执业

B.收受委托合同约定以外的酬金或其他财物

C.拒绝接受委托人违反税收法律、法规行为的委托

D.对委托人示意其作不实报告或者不当证明的，拒绝出具有关报告【答案】：B6.（2020年真题）某工业企业为增值税一般纳税人，2020年6月销售货物，开具增值税专用发票注明金额300万元，在同一张发票金额栏注明的折扣金额共计50万元，为鼓励买方及早付款，实行现金折扣N/90，1/45，2/30，买方于第45天付款。该企业上述业务销项税额（）万元。

A.32.11

B.32.50

C.39.00

D.38.61【答案】：B7.税务行政复议中的被申请人是指（）

A.被税务机关委托的代征人

B.与申请人存在控股关系的上级单位

C.以共同名义与税务机关共同作出处罚决定的其他组织

D.作出具体行政行为的税务机关【答案】：D8.某省所属专门从事科学研究工作的研发机构为增值税一般纳税人，2019年12月因项目调整将2019年6月购进的一台用于研发的国产设备移作他用（该国产设备已办理增值税退税），增值税专用发票上注明金额600万元、增值税78万元，该设备原值为600万元，累计已提折旧10万元。该研发机构应补缴税款（）万元。

A.76.70

B.54.42

C.77.09

D.78.00【答案】：A9.2020年1月，税务师受托对某商业批发企业2019年企业所得税纳税情况进行审核，发现该企业销售商品的成本多结转40000元，若该企业2019年年度决算报表尚未编制，多结转成本的调整分录为（）。

A.（1）借：主营业务成本40000（红字）贷：库存商品40000（红字）（2）借：本年利润40000（红字）贷：主营业务成本40000（红字）

B.借：利润分配—未分配利润40000贷：库存商品40000

C.借：库存商品40000贷：以前年度损益调整40000

D.（1）借：库存商品40000贷：以前年度损益调整30000应交税费—应交所得税10000（2）借：以前年度损益调整30000贷：利润分配—未分配利润30000【答案】：A10.根据增值税的相关规定，下列各项中，不属于物流辅助服务的是（）。

A.航空服务

B.港口码头服务

C.货物运输代理服务

D.装卸搬运服务【答案】：C11.关于税务机关有权进行税务检查的范围，下列说法错误的是（）。

A.到车站、码头、机场检查纳税人托运的应纳税商品、货物

B.询问纳税人与纳税有关的问题和情况

C.检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款无关的经营情况

D.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料【答案】：C12.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。

A.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天

B.纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务发生时间为移送使用的当天

C.纳税人采取分期收款结算方式销售的应税消费品，其纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天

D.纳税人采取托收承付方式销售的应税消费品，其纳税义务发生时间为取得销售款的当天【答案】：D13.税务机关做出的下列行政行为，在税务行政复议过程中不适用和解和调解的是（）。

A.补缴税款和滞纳金的处理决定

B.处以少缴税款1倍罚款的处罚决定

C.核定税额

D.不予行政赔偿的决定【答案】：A14.假定市区某生产企业2019年6月自营出口外销产品300万元人民币，内销产品2000万元人民币，货物税率13%，出口退税率10%。当期购进材料取得可抵扣进项160万元。该企业2019年6月应缴纳城建税（）万元。

A.0

B.5.45

C.7.63

D.9.73【答案】：D15.关税的纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起（）内，向指定银行缴纳税款。

A.15日

B.25日

C.30日

D.60日【答案】：A16.2019年5月，某卷烟批发企业（持有烟草批发许可证，为增值税一般纳税人）向商场批发甲类卷烟24万支，取得不含税销售额18.6万元，向其他批发单位批发甲类卷烟50万元，取得不含税销售额30万元。该企业当月应纳消费税（）万元。（卷烟批发环节消费税税率11%，0.005元/支

A.2.05

B.5.35

C.5.72

D.2.17【答案】：D17.根据营改增的相关规定，下列单位提供的服务中，属于视同销售服务征收增值税的是（）。

A.某动漫设计公司为其他单位无偿提供动漫设计服务

B.某广告公司聘用广告制作人才为本公司设计广告

C.某运输企业为洪水灾区无偿提供汽车运输服务

D.某电影放映单位为希望小学无偿提供电影《暖春》的放映服务【答案】：A18.下列项目在计算个体工商户应纳税所得额时，可以在税前扣除的是（）。

A.业主的“五险一金”

B.赞助支出

C.税款的滞纳金

D.业主的工资【答案】：A19.下列关于营改增的相关规定，错误的是（）。

A.农业机耕以及相关的技术培训服务，免征增值税

B.境外教育机构与境内从事学历教育的学校开展中外合作办学，提供学历教育服务取得的收入免征增值税

C.动物诊疗机构提供的动物诊疗服务，免征增值税

D.福利彩票发行收入免征增值税，体育彩票发行收入征收增值税【答案】：D20.根据增值税规定，下列产品适用13%低税率的是（）。

A.酸奶

B.鱼罐头

C.茶饮料

D.玉米胚芽【答案】：D21.某房地产开发公司转让一座写字楼，开发写字楼过程中发生土地征用及拆迁补偿费用1000万元、前期工程费500万元、建筑安装工程费3000万元、基础设施费500万元、公共配套设施费300万元、开发间接费用600万元。该公司缴纳土地增值税时可以扣除的房地产开发成本为（）万元。

A.5000

B.5400

C.4900

D.5900【答案】：D22.某果汁厂为增值税一般纳税人，2020年6月向农场收购苹果，已被生产领用于生产苹果醋，支付收购价款5万元，已开具农产品收购发票，同时支付运费，取得了增值税专用发票注明金额0.6万元。当月销售自产的苹果醋取得不含税收入共计12万元。则该果汁厂2020年6月份应缴纳的增值税税额为（）万元。

A.1.14

B.1.18

C.1.01

D.1.26【答案】：C23.下列选项中，属于土地增值税征税范围的是（）。

A.房地产抵押

B.房地产代建房行为

C.房地产出租

D.房地产转让【答案】：D24.下列情形中需要缴纳土地增值税的是（）。

A.个人销售商铺

B.因国家建设需要而被政府收回房地产

C.因城市实施规划而搬迁，企业自行转让房地产

D.企业资产整合过程中涉及房地产过户【答案】：A25.某首饰商店为增值税一般纳税人，2019年12月采取以旧换新方式销售黄金项链100条，该项链零售价格为4500元/条，换入的旧项链作价2800元/条。以直接收款方式销售同款项链80条，每条另收取包装盒费200元。该商店上述业务的销项税额为（）元。

A.60973.45

B.62814.16

C.75469.03

D.95026.55【答案】：B26.下列对于税务行政复议的理解，正确的是（）。

A.对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议

B.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向市税务局申请行政复议

C.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国务院申请行政复议

D.对税务机关作出已处罚款和加处罚款都不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议【答案】：A27.根据增值税的有关规定，下列关于增值税一般纳税人的说法不正确的是（）。

A.纳税人提供的适用一般计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减

B.纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后，发生提供应税服务中止、折让、开票有误等情形的，应当按照规定开具红字增值税专用发票

C.纳税人接受娱乐服务支付的增值税，可凭合法、有效的增值税扣税凭证，从销项税额中抵扣进项税额

D.纳税人发生接受的服务中止、购进货物退回、折让而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中扣减【答案】：C28.增值税一般纳税人取得的下列增值税普通发票，可以抵扣增值税进项税额的是（）。

A.定额发票

B.门票

C.通行费电子发票

D.印有本单位名称的增值税普通发票【答案】：C29.2019年5月，某设计公司（小规模纳税人）提供设计服务，取得含税收入13万元，销售自己使用过的固定资产，取得含税收入1万元。该公司以1个月为1个纳税期。该公司当月上述业务应纳增值税（）万元。（不考虑税收优惠）

A.0

B.0.12

C.0.41

D.0.40【答案】：D30.饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒（）。

A.不征消费税

B.按照甲类啤酒税率征收消费税

C.按照乙类啤酒税率征收消费税

D.按照丙类啤酒税率征收消费税【答案】：B31.关于企业单独收取的包装物押金，下列消费税税务处理正确的是（）。

A.销售葡萄酒收取的包装物押金不并入当期销售额计征消费税

B.销售白酒收取的包装物押金应并入当期销售额计征消费税

C.销售黄酒收取的包装物押金应并入当期销售额计征消费税

D.销售啤酒收取的包装物押金应并入当期销售额计征消费税【答案】：B32.下列各项中，不符合环境保护税征收管理规定的是（）。

A.纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日

B.纳税期限为按月计算，按年申报缴纳

C.大气污染物、水污染物排放地指排放口所在地

D.纳税人应当向应税固体废物产生地的税务机关进行申报缴纳【答案】：B33.税务师事务所自办理营业执照之日起（）个工作日内向所在地省税务机关提交相应材料，办理行政登记。

A.20

B.15

C.30

D.10【答案】：A34.甲公司为增值税一般纳税人，2019年12月采取直接收款方式销售桌椅1.3万套，每套含税价格200元；将同类桌椅直接无偿捐赠给目标脱贫地区的学校2000套、无偿送给本市孤儿院1000套。甲公司上述业务的销项税额为（）万元。

A.41.60

B.36.81

C.32.21

D.29.91【答案】：C35.某烟厂收购烟叶，支付给烟叶销售者价款600万元，开具烟叶收购发票。该烟厂应缴纳烟叶税（）万元。（烟叶税税率20%）

A.106.19

B.116.81

C.120.00

D.132.00【答案】：D36.某企业为增值税小规模纳税人，2020年1月出售作为固定资产使用过的卡车和电脑，分别取得含税收入3万元和1.5万元，开具增值税普通发票；销售边角料取得含税收入2万元。该企业当月应缴纳增值税（）万元。（未放弃减税，不考虑其他增值税税收优惠）

A.0.13

B.0.19

C.0.16

D.0.15【答案】：D37.某高尔夫球具制造企业，位于县城，为增值税一般纳税人。2020年5月发生以下业务：（1）从农户手中购入一批原木，取得的农产品销售发票上注明金额6万元，委托甲加工厂加工成500根高尔夫球杆，支付加工费1万元，运送原木发生运输费0.2万元，加工费与运费均取得增值税专用发票。加工厂同类高尔夫球杆不含税售价为200元/根。当月高尔夫球具制造企业收回全部高尔夫球杆，甲加工厂未代收代缴消费税。（2）将从甲加工厂收回的高尔夫球杆对外销售300根，不含税售价为300元/根，剩余200根留存仓库待售。（3）从乙生产企业购入杆头、握把，支付不含税货款10万元，取得增值税专用发票。领用购入的杆头、握把生产高尔夫球杆，本月将自产的高尔夫球杆全部出售，取得不含税价款40万元。（4）该制造企业出租一所闲置办公楼，约定月含税租金4万元，租期1年，当月一次性预收2020年5月至2021年4月租金，其中合同约定2020年5月1日至2020年7月31日免收租金。其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为10%，成本利润率为10%；期初外购杆头、握把买价20万元，期末库存外购杆头、握把买价为0。根据上述资料，回答下列问题：

A.2.03

B.2.05

C.2.68

D.2.43【答案】：B38.机构所在地在A市的甲企业是增值税一般纳税人，2020年5月将位于B市的一处办公用房（系2017年1月取得）出租，收取含税月租金40000元，则甲企业应在B市预缴增值税（）元。

A.733.94

B.1904.76

C.1100.92

D.1834.86【答案】：C39.税法属于制定法而不属于习惯法，其根本原因在于（）。

A.税法是由国家制定而不是认可的

B.国家征税权凌驾于生产资料所有权之上，是对纳税人收入的再分配

C.税法属于侵权规范

D.为确保税收收入的稳定，需要提高其可预测性【答案】：B40.在计算土地增值税时，如果不能按转让房地产项目计算分摊利息支出的项目，允许扣除的房地产开发费用，按照取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和，在（）以内计算扣除。

A.6%

B.8%

C.10%

D.5%【答案】：C41.以下有关税法与其他部门法关系的表述，错误的是（）。

A.任何税法，不管是税收基本法还是税收实体法或税收程序法，违反宪法的规定都是无效的

B.税法和刑法是从不同角度来规范人们的社会行为，二者是根本不同的，没有任何联系

C.民法以民事手段作为调整手段，税法的调整手段则具有综合性，不仅包括民事性质的责任追究，更多的是行政处罚和刑罚手段

D.税法属于义务性法规，行政法大多为授权性法规【答案】：B42.居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过（）亿元，应当在报送《年度关联业务往来报告表》时，填报国别报告。

A.5

B.15

C.35

D.55【答案】：D43.某商贸公司转让一幢已经使用过的办公楼，取得不含税收入500万元，办公楼原价480万元，已提折旧300万元。经房地产评估机构评估，该办公楼重置成本价为800万元，成新度折扣率为五成，转让时缴纳相关税费6.85万元（不含增值税）。该公司转让该办公楼应缴纳土地增值税（）万元。

A.27.95

B.28.02

C.30

D.60【答案】：A44.以关税特定减免方式进口的科教用品，海关监管的年限为（）年。

A.6

B.10

C.8

D.3【答案】：D45.关于增值税起征点的规定，下列说法正确的是（）。

A.仅对销售额中超过起征点的部分征税

B.起征点的调整由各省、自治区、直辖市税务局规定

C.起征点的适用范围包括自然人和登记为一般纳税人的个体工商户

D.对自然人销售额未达到规定起征点的，免征增值税【答案】：D46.企业的下列账务处理中，在进行企业所得税清算时应作纳税调减的是（）。

A.企业取得财政拨款记入“营业外收入”科目

B.企业发生的业务招待费记入“管理费用”科目

C.企业将支付给关联企业的管理费记入“管理费用”科目

D.企业将被税务机关征收的滞纳金记入“营业外支出”科目【答案】：A47.（2016年）税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时，发现其处理错误的是（）。

A.将对居民企业投资的分回利润作为免税收益申报

B.将持有2年以上居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报

C.将购买国库券的利息作为免税收益申报

D.将购买S公司债券的利息作为免税收益申报【答案】：D48.（2018年真题）税务师张某因入股甲税务师事务所而离开原执业的乙税务师事务所。张某在乙税务师事务所服务未到期的受托顾问服务应（）。

A.乙税务师事务所单方面终止张某顾问服务

B.委托人单方面终止

C.办理涉税服务变更，由乙税务师事务所另行指派其他税务师继续担任顾问

D.办理涉税服务变更，由甲税务师事务所指派张某继续担任税务顾问【答案】：C49.在上题中，采用年数总和法下，2020年1月份应计提的折旧额为（）元。

A.1350

B.2137.5

C.2250

D.2565【答案】：B50.2020年11月，甲石油企业从低丰度油气田通过三次采油技术开采出原油并销售，取得不含增值税价款150万元，该石油企业选择减征比例最高的税收优惠政策执行，已知石油的资源税税率为6％，则甲石油企业当月应缴纳的资源税为（）万元。

A.9

B.6.3

C.7.2

D.4.5【答案】：B51.位于县城的一般纳税人甲企业，2021年1月转让10年前自建的一栋办公楼，取得含增值税的全部收入1260万元，原建造成本为735万元。该业务增值税选择简易计税。则甲企业当月应缴纳的城市维护建设税为（）万元。

A.1.25

B.1.75

C.3

D.4.2【答案】：C52.下列关于计税依据和税目的表述中，不正确的是（）。

A.计税依据是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现

B.计税依据和课税对象是一致的

C.税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度

D.税目一般可分为列举税目和概括税目两类【答案】：B53.2020年某房地产开发公司销售一幢新建商品房，取得不含增值税销售收入7000万元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权价款及开发成本合计为2400万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%，销售商品房缴纳的有关税费42万元（不含增值税和印花税）。该公司销售商品房应缴纳土地增值税（）万元。

A.1328.25

B.1444.70

C.1535.25

D.1540.50【答案】：B54.某增值税一般纳税人将原购进的不含税价款为3000元、增值税税额为390元的原材料退回销售方，并收到红字增值税专用发票和退款，其账务处理正确的是（）。

A.借：银行存款3390?应交税费——应交增值税（进项税额）－390?贷：原材料3000

B.借：银行存款3390?应交税费——应交增值税（进项税额转出）－390?贷：原材料3000

C.借：银行存款3390?应交税费——应交增值税（销项税额）－390?贷：原材料3000

D.借：银行存款3390?应交税费——应交增值税（已交税金）－390?贷：原材料3000【答案】：A55.下列各项中，不属于消费税纳税人的是（）。

A.进口金银首饰的甲企业

B.委托加工卷烟的乙企业

C.生产粮食白酒销售的丙企业

D.销售超豪华小汽车的经销商【答案】：A56.下列有关税务行政诉讼被告的说法中，正确的是（）。

A.税务行政诉讼被告对原告的诉讼请求具有反诉权

B.税务行政诉讼被告可以是税务机关工作人员

C.复议机关改变原具体行政行为的，由作出原具体行政行为的税务机关和复议机关作为共同被告

D.当事人不服经上级税务机关批准的具体行政行为而向法院提起诉讼的，在法律文书上署名的税务机关为被告【答案】：D57.2020年4月，王某出租一处住房，预收半年含税租金48000元，王某收取租金应缴纳增值税（）元。（不考虑免征增值税的优惠）

A.720.00

B.0

C.685.71

D.2285.71【答案】：C58.下列关于增值税发票开具的规定中，正确的有（）。

A.个人出租住房，应按照5%的征收率计算应纳税额

B.提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，可以按3%向服务接受方开具增值税专用发票或增值税普通发票

C.一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，按照简易计税办法依3%的征收率计算缴纳增值税

D.小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，按照简易计税办法依3%的征收率计算缴纳增值税【答案】：B59.金融企业提供金融服务取得的下列收入中，不需要按“贷款服务”缴纳增值税的有（）。

A.以货币资金投资收取的保底利润

B.融资性售后回租业务取得的利息收入

C.买入返售金融商品利息收入

D.金融商品持有期间取得的非保本收益【答案】：D60.某房地产开发公司以出让方式取得土地使用权，支付土地出让金2000万元，契税60万元，有关登记、过户手续费1万元，因拆迁地上附着物支付拆迁补偿费200万元。则取得土地使用权所支付的金额为（）万元。

A.2000

B.2060

C.2061

D.2261【答案】：C61.下列关于房产税计税依据的说法，错误的是（）。

A.将与地上房屋相连的地下停车场计入房产原值，计征房产税

B.将办公楼安装的分体式空调计入房产原值，计征房产税

C.对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等

D.对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税【答案】：B62.自2020年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%预征率的预缴增值税项目，（）。

A.暂停预缴增值税

B.一律不用预缴增值税

C.减按1%预征率预缴增值税

D.减按2%预征率预缴增值税【答案】：A63.（2015年真题）关于税务师可提供涉税服务的说法，错误的是（）。

A.可以接受委托代收代缴消费税

B.可以开展税收筹划业务

C.可以承办企业所得税汇算清缴申报鉴证

D.可以接受委托代理记账【答案】：A64.关于城建税的说法，下列表述正确的是（）。

A.对海关进口产品征收的增值税、消费税，应征收城建税

B.对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额

C.对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的城建税

D.对因减免税而需要进行增值税、消费税退库的，不可以同时退还已征的城建税【答案】：B65.在涉税信息报告的工作规定中，纳税人需要进行“综合税源信息报告”的是（）。

A.符合条件的纳税人在办理停业复业登记时

B.纳税人在首次办理涉税业务时

C.纳税人在进行税种核定时

D.纳税人在首次申报城镇土地使用税和房产税时【答案】：D66.（2020年真题）下列企业纳税信用等级适用M级的是（）。

A.新设立企业

B.上一年度纳税信用评为D的企业

C.实际生产经营期1年以上不满3年的企业

D.评价年度内无生产经营且指标得分60分以下企业【答案】：A67.某配件厂为增值税一般纳税人，2012年9月釆用分期收款方式销售配件，合同约定不含税销售额150万元，当月应收取60%的货款。由于购货方资金周转困难，本月实际收到货款50万元，配件厂按照实际收款额开具了增值税专用发票。当月厂房装修，购进中央空调，取得增值税专用发票，注明价款10万元。当月该配件厂应纳增值税（）万元。

A.3.6

B.5.1

C.13.6

D.15.3【答案】：D68.下列关于关税分类的说法中，不正确的是（）。

A.按征税对象分，可分为进口关税和出口关税

B.按征税标准分，可分为从价税和从量税

C.按征税性质分，可分为普通关税、优惠关税和报复关税

D.按保护形式和程度分，可分为关税壁垒和非关税壁垒【答案】：C69.某酒厂2021年2月生产销售无醇啤酒40吨，每吨不含税售价2800元。另外，该厂生产一种新研发的药酒，广告样品使用0.2吨，已知该种药酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为5%，消费税税率为10%，该厂当月应纳消费税（）元。

A.2566.67

B.8616.60

C.9616.67

D.8800.00【答案】：C70.下列各项中，应视同销售货物或服务，征收增值税的是（）。

A.王某无偿向其他单位转让无形资产（用于非公益事业）

B.某公司将外购饮料用于职工福利

C.某建筑公司外购水泥发生非正常损失

D.个人股东无偿借款给单位【答案】：A71.下列各项中，不能计入为取得土地使用权所支付金额中扣除的是（）。

A.耕地占用税

B.房地产开发企业为取得土地使用权缴纳的契税

C.按国家统一规定缴纳的过户手续费

D.为取得土地使用权支付的地价款【答案】：A72.某食品加工厂为增值税一般纳税人，2020年5月购进一批玉米，支付给某农业开发基地收购价款10000元，取得普通发票，并支付不含税运费3000元，取得增值税专用发票，验收入库后，因管理不善损失1/5，则该项业务准予抵扣的进项税额为（）元。

A.936

B.1144

C.1430

D.1630【答案】：A73.个体工商户的所得税单独填报《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》，依据（）填报。

A.应税所得表

B.留存利润表

C.小企业会计准则

D.资产负债表【答案】：A74.某矿山企业开采铝土矿和铅锌矿，2020年4月该企业销售铝土矿原矿15万吨、铅锌矿精矿10万吨。铝土矿原矿不含税单价为150元/吨，铅锌矿精矿不含税单价为16500元/吨。铝土矿原矿资源税税率为6%，铅锌矿精矿资源税税率5%。该企业当月应纳资源税（）万元。

A.10035.00

B.10012.50

C.8385.00

D.8362.50【答案】：C75.关于城建税的说法，下列表述正确的是（）。

A.对海关进口产品征收的增值税、消费税，应征收城建税

B.为保证增值税期末留抵退税政策有效落实，对实行增值税期末留抵退税的纳税人，其退还的增值税期末留抵税额应在计税依据中扣除

C.对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的城建税

D.对因减免税而需要进行增值税、消费税退库的，不可以同时退还已征的城建税【答案】：B76.下列各项中，应缴纳环境保护税的是（）。

A.企业事业单位向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物

B.企业事业单位在符合国家和地方环境保护标准的设施.场所贮存或者处置固体废物

C.依法设立的生活垃圾集中处理场所未超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物

D.纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备后直接向环境排放污染物【答案】：D77.（2019年）关于城市维护建设税的特点，下列说法错误的是（）。

A.税款专款专用，具有收益税性质

B.征收范围较窄

C.根据城市规模设计税率

D.属于一种附加税【答案】：B78.下列房地产交易行为中，应当计算缴纳土地增值税的是（）。

A.房地产公司出租高档住宅

B.县城居民个人之间互换自有居住用房屋

C.非营利的慈善组织将合作建造的房屋转让

D.房地产开发企业代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代建收入【答案】：C79.某原油开采企业为增值税一般纳税人，2020年9月开采原油10万吨，当月销售6万吨，取得不含税收入24000万元，3万吨用于继续加工为成品油，1万吨用于加热。该企业当月应纳资源税（）万元。（原油资源税税率为6%）

A.1440

B.2400

C.2160

D.1000【答案】：C80.某建筑公司为增值税一般纳税人，从事建筑、安装、装饰等多业经营，2020年2月承包外市一家制药厂厂房改造工程，当月竣工结算，工程含税总价款为5550万元，发生含税分包支出1200万元，取得分包企业开具的增值税专用发票，该业务适用一般计税方法计税。2020年2月该建筑公司应预缴增值税（）万元。

A.79.82

B.117.57

C.126.70

D.195.95【答案】：A81.下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的是（）

A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税

B.以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银首饰除外）

C.还本销售方式销售货物，以货物的销售价格计算缴纳增值税

D.销售折扣方式销售货物，按照扣减折扣额后的金额作为计税销售额【答案】：C82.某企业2020年12月进口小型机器一批，关税完税价格为150万元，假设进口关税税率为20%，支付国内运输企业的运输费用0.2万元（有增值税专用发票）。该企业进口环节应纳增值税为（）万元。

A.23.40

B.19.50

C.23.43

D.30.00【答案】：A83.下列行政复议情形中，需终止行政复议的是（）。

A.行政复议申请受理后，发现其他复议机关已经先于本机关受理的

B.因不可抗力，致使复议机关暂时无法调查了解情况的

C.申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理的

D.案件审理需要以其他案件的审理结果为依据，而其他案件尚未审结的【答案】：A84.下列居民个人取得的各项所得中，不属于综合所得按纳税年度合并计算个人所得税的是（）。

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.经营所得

D.稿酬所得【答案】：C85.某手表厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的展销部，2020年5月将自产的100只高档手表移送到展销部展销，给展销部的作价为1.5万元/只，展销部当月销售了60只，取得含税销售额135.6万元，该手表厂2020年5月应缴纳消费税（）万元。（高档手表消费税税率为20%）

A.18.00

B.24.00

C.28.00

D.30.00【答案】：B86.纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款。其中，下列行为之一不包括的是（）。

A.未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的

B.未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的

C.未按照规定使用税务登记证件

D.未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的【答案】：C87.申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解，下列选项中不可以和解与调解的是（）。

A.确定应税所得率

B.行政赔偿

C.行政奖励

D.征收滞纳金【答案】：D88.2021年5月某原煤开采企业开采并销售原煤200万吨，销售每吨原煤不含税收入300元。原煤资源税税率5%，该企业当月应缴纳资源税是（）万元。

A.2000

B.150

C.3000

D.1000【答案】：C89.下列关于教育费附加的说法，不正确的是（）。

A.某公司应纳增值税30万元，实际缴纳增值税20万元，该公司应以20万元为计征依据缴纳教育费附加

B.李某下岗失业后开小吃店，月营业额不超过10万元，免征教育费附加

C.某公司进口煤炭缴纳增值税100万元，应同时按3%缴纳教育费附加

D.某公司出口冰箱已退增值税60万元，但已缴纳的教育费附加不予退还【答案】：C90.某交通运输企业为增值税一般纳税人，具备提供国际运输服务的条件和资质。2019年6月该企业承接境内运输业务，收取运费价税合计436万元；当月购进柴油并取得增值税专用发票，注明价款400万元、税款52万元；当月购进两辆货车用于货物运输，取得增值税专用发票，注明价款60万元、税款7.8万元；当月对外承接将货物由境内载运出境的业务，收取价款70万美元。该运输企业当月应退增值税是（）万元。（交通运输服务退税率9%，美元对人民币汇率1∶7）

A.0

B.12.77

C.23.80

D.44.1【答案】：C91.下列关于纳税人权利与义务的说法正确的是（）。

A.税务机关应依法为纳税人的所有秘密保密

B.邮寄申报以税务机关收到的日期为实际申报日期

C.涉税服务机构可以为纳税人办理所有类型发票的领购手续

D.经核准延期办理申报、报送事项的，应当在税法规定的纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算【答案】：D92.“多证合一”登记制度改革后，下列关于新设企业税务登记表述准确的是（）。

A.取消税务登记，以营业执照替代税务登记证

B.仍应办理税务登记，并核发税务登记证件

C.企业向税务机关完成信息补录，凭加载统一代码的营业执照可代替税务登记证使用

D.向税务机关完成信息补录后，核发税务登记证件【答案】：C93.下列税务处理正确的是（）。

A.某活动板房厂销售自产活动板房并提供安装服务，应该按照销售货物缴纳增值税

B.一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，其安装服务可以选择适用简易计税方法计税

C.纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“加工修理修配劳务”缴纳增值税

D.纳税人提供植物养护服务，按照“建筑服务”缴纳增值税【答案】：B94.下列各项中，不属于企业所得税视同销售行为的是（）。

A.将自产的货物用于职工福利

B.将自产的货物用于本企业办公楼的在建工程

C.将外购的货物用于对外投资

D.将自产的货物从境内分支机构移送到境外的分支机构【答案】：B95.某奶制品生产企业为增值税一般纳税人，2019年12月销售800吨酸奶取得不含税收入1000万元，原乳单耗数量为1.1，原乳平均购买单价为4000元/吨，该企业投入产出法下可以抵扣进项税额（）万元。

A.29.06

B.32

C.36.81

D.40.50【答案】：D96.以下有关增值税检查调整专门账户表述错误的有（）。

A.增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户

B.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目

C.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目

D.全部调账事项入账后，应结出“应交税费——增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税费——增值税检查调整”账户无余额【答案】：C97.（2011年真题）2020年3月1日某公司（增值税一般纳税人）进口一批高档化妆品（适用消费税税率为15%），成交价格为20万元人民币，关税税率40%，从起运地至输入地起卸前的运费2.4万元人民币，进口货物的保险费无法确定，从海关监管区至公司仓库的运费0.6万元。海关于2020年3月5日填发税款缴款书，该公司于2020年3月31日缴纳税款。下列说法正确的是（）。

A.该批高档化妆品的关税完税价格为22.4万元

B.该公司应按照11天缴纳进口环节税款的滞纳金

C.该公司应缴纳关税9.2万元

D.该公司应缴纳进口环节税金合计为19.35万元【答案】：D98.某公司拖欠2016年度增值税42万元，催缴无效，经县税务局局长批准，2017年3月，税务机关书面通知其开户银行扣缴所欠税款，这一行政行为属于（）。

A.提供纳税担保

B.税收保全措施

C.强制执行措施

D.税务行政协助【答案】：C99.下列对个人出租住房的业务处理正确的是（）。

A.应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额

B.应按照3%的征收率计算应纳税额

C.应按照5%的征收率计算应纳税额

D.应按照3%的征收率减按1.5%计算应纳税额【答案】：A100.纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，（），不足以缴纳税款的，可申请延期纳税。

A.当期银行存款在扣除应付职工工资、社会保险费后

B.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后

C.当期货币资金在扣除银行存款及各项上交款项后

D.当期货币资金在扣除应付职工工资和应计提的公益金、公积金以后【答案】：B101.2021年3月，某贸易公司进口一批货物。合同中约定成交价格为人民币600万元，另向卖方支付该批货物的境内特许销售权费用人民币10万元（构成境内销售的必要条件），支付卖方佣金人民币5万元。该批货物运抵境内输入地点起卸前发生的运费和保险费共计人民币8万元。该货物关税完税价格（）万元。

A.623

B.615

C.613

D.610【答案】：A102.鉴证人应当对提供涉税鉴证业务服务过程中形成的业务记录和业务成果以及知悉的委托人和被鉴证人商业秘密和个人隐私予以保密，未经委托人同意，（）不得向第三方泄露相关信息。

A.税务机关因行政执法需要查阅的

B.涉税专业服务监管部门因检查执业质量需要进行查阅的

C.事务所之间进行交流

D.行业自律部门因检查执业质量需要进行查阅的【答案】：C103.（）是对凭证、账簿和报表以及预算、计划、分析等书面资料重新复核、验算的一种方法。

A.复算法

B.详查法

C.逆查法

D.盘存法【答案】：A104.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2020年1月发生以下业务：8日销售高档化妆品400箱，每箱不含税价600元；15日销售同类高档化妆品500箱，每箱不含税价650元。当月以200箱同类高档化妆品与某公司换取精油。该生产企业当月应纳消费税是（）元。（高档化妆品的消费税税率为15%）

A.1695000

B.205500

C.207000

D.104250【答案】：D105.位于山西省的原煤开采企业，2021年5月开采并销售原煤100万吨，取得不含税收入60000万元。原煤资源税税率5%，该企业当月应缴纳资源税是（）万元。

A.5000

B.1500

C.2000

D.3000【答案】：D106.自2021年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过（）万元的，免征增值税。

A.5

B.10

C.15

D.20【答案】：C107.下列表述中，不符合资源税相关规定的是（）。

A.纳税人外购应税产品与自采应税产品混合销售或者混合加工为应税产品销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时，准予扣减外购应税产品的购进金额或者购进数量

B.钨矿的征税对象为原矿或选矿

C.进口资源税应税产品，不缴纳资源税

D.纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照规定缴纳资源税；但是，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税【答案】：B108.甲鉴证咨询公司为增值税一般纳税人，机构所在地位于A市。2020年5月安排公司员工去B市某企业提供一项咨询服务，取得含税价款200000元，已知外派员工小张当月乘坐飞机前往B市，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价为2000元，燃油附加费为200元，机场建设费100元。小李订票较晚，机票已经售罄，改为坐火车前往B市，取得注明旅客身份信息的铁路车票，票价为500元，假设不考虑其他事项，甲鉴证咨询公司5月份应纳增值税额为（）元。

A.11097.82

B.11320.75

C.11167.92

D.11242.11【答案】：A109.根据消费税的有关规定，下列各项中，征收消费税的是（）。

A.调味料酒

B.宝石坯

C.体育上用的发令纸、鞭炮药引线

D.高尔夫车【答案】：B110.下列选项中可以抵扣进项税额的是（）。

A.将外购的货物用于集体福利或个人消费的进项税

B.用于正常损失外购货物的进项税

C.用于适用简易计税方法计税项目的进项税

D.购进餐饮服务的进项税【答案】：B111.根据《行政诉讼法》规定，下列关于行政诉讼二审程序的说法中，错误的是（）。

A.若当事人对原审法院认定的事实有争议，则二审法院必须开庭审理

B.二审法院审理上诉案件，一般应当在收到上诉状之日起3个月内作出终审判决

C.二审法院审理上诉案件时，应当对原审法院的裁判和被诉具体行政行为是否合法进行全面审查

D.当事人不服一审判决提起上诉的，应当在判决书送达之日起10日内提起【答案】：D112.下列各项中，属于车辆购置税征税范围的是（）。

A.投资行为

B.抵债行为

C.销售行为

D.进口自用行为【答案】：D113.下列关于消费税特点的说法中，不正确的是（）。

A.税收调节具有特殊性

B.征税范围具有普遍性

C.征税环节具有单一性

D.税收负担具有转嫁性【答案】：B114.下列各项中在计算土地增值税时不能计入房地产开发成本的是（）。

A.拆迁补偿费

B.耕地占用税

C.房地产开发企业取得土地使用权时缴纳的契税

D.公共配套设施费【答案】：C115.（2016年）某石化企业为增值税一般纳税人，2017年3月销售柴油90000升，其中包括以柴油调和而成的生物柴油10000升，以及符合税法规定条件的纯生物柴油30000升，且已分别核算，该企业2017年3月应缴纳消费税（）元。（消费税税率1.2元/升）

A.108000

B.60000

C.72000

D.0【答案】：C116.关于转让旧房及建筑物土地增值税扣除项目的税务处理，下列说法正确的是（）。

A.凡不能取得评估价格的，按购房发票所载金额作为扣除项目金额

B.因计算纳税需要对房地产进行评估的，其支付的评估费用不得扣除

C.出售旧房或建筑物的，首选按评估价格计算扣除项目的金额

D.凡不能取得评估价格的，由税务机关核定的金额作为扣除项目金额【答案】：C117.某生产企业为增值税一般纳税人，2021年9月采用分期收款方式销售货物，合同约定不含税销售额220万元，当月应收取80%的货款。由于购货方资金周转困难，本月实际收到货款150万元。当月购进生产用原料一批，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，注明货款50万元，将该批原料运往仓库，发生运费5万元，并取得运输企业开具的增值税普通发票。当月该生产企业应纳增值税（）万元。

A.16.38

B.15.93

C.22.1

D.21.65【答案】：A118.下列情形中应该缴纳环境保护税的是（）。

A.企业事业单位处置固定废物不符合国家和地方环境保护税标准的

B.企业事业单位向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的

C.其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存固体废物的

D.其他生产经营者向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的【答案】：A119.根据规定，针对一般企业，纳税人符合规定条件可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额。规定条件之一是自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于（）。

A.20万元

B.30万元

C.50万元

D.80万元【答案】：C120.某烟草批发企业为增值税一般纳税人，从烟厂购买卷烟500箱，支付不含税金额500万元，2019年5月将购进的卷烟200箱销售给位于A地的烟草批发商，取得不含税销售收入250万元；其余的销售给位于B地的零售单位，取得不含税销售收入400万元。则该烟草批发企业应缴纳消费税（）万元。

A.32.5

B.20

C.51.5

D.0【答案】：C121.下列（）情形下，企业应办理注销税务登记。

A.改变纳税人名称

B.改变法定代表人

C.改变注册资金的

D.因经营地点变更而涉及改变主管税务机关的【答案】：D122.关于现行增值税一般纳税人进项税额抵扣的说法，错误的是（）。

A.某公司进口货物，取得国外的运输发票计算的增值税进项税额准予抵扣

B.某公司自制设备器具，财务上直接转入“固定资产”核算，用于增值税一般计税项目，自制固定资产的进项税额可以抵扣

C.某汽车销售公司装修汽车销售展厅，所耗用装饰材料的进项税额准予抵扣

D.某生产企业，办公室和车间共用一块电表，每月电费开具增值税专用发票结算，进项税额准予抵扣【答案】：A123.关于小规模纳税人缴纳增值税，下列说法正确的是（）。

A.销售自己使用过的不动产，以3%征收率减按2%计算缴纳增值税

B.提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照3%征收率计算缴纳增值税

C.出租不动产按照5%征收率计算缴纳增值税（不含个人出租住房）

D.销售边角料收入应按照3%征收率减按2%计算缴纳增值税【答案】：C124.下列关于税收减免规定的表述，正确的是（）。

A.增值税起征点适用于登记为一般纳税人的个体工商户

B.自2019年1月1日起，其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过6万元的，免征增值税

C.自2020年1月1日起，动物诊疗机构提供过的动物绝育手术，免征增值税

D.自2019年1月1日起，适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受月销售额未超过10万元的免征增值税政策【答案】：C125.下列关于消费税相关规定的陈述，不正确的是（）。

A.外购应税消费品连续生产应税消费品在抵扣已纳消费税时，应当提供外购应税消费品增值税专用发票原件和复印件

B.纳税人（非卷烟批发企业）总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税

C.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天

D.委托加工应税消费品，由受托方（受托方为个人除外）向其机构所在地主管税务机关申报缴纳消费税【答案】：C126.实行定期定额征收的个体工商户在停业前应当向主管税务机关办理停业报告，停业时间不超过（）。

A.3个月

B.9个月

C.1年

D.半年【答案】：C127.先用红字冲销原错误的会计分录，再用蓝字重新编制正确的会计分录，重新登记账簿，这种适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况的账务调整方法是（）。

A.红字冲销法

B.补充登记法

C.综合账务调整法

D.划线重计法【答案】：A128.（2019年真题）关于小规模纳税人2020年1月发生的业务所缴纳增值税，下列说法正确的是（）

A.销售自己使用过的不动产，以3%征收率减按2%计算缴纳增值税

B.提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照3%征收率计算缴纳增值税

C.出租不动产按照5%征收率计算缴纳增值税（不含个人出租住房）

D.销售边角料收入应按照3%征收率减按2%计算缴纳增值税【答案】：C129.根据税法规定，烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起（）日内申报并缴纳税款。

A.10

B.15

C.20

D.30【答案】：B130.鉴证人获取涉税鉴证业务证据不可以用的方法是（）。

A.偷拍偷录

B.审阅书面材料

C.检查盘点实物

D.询问或函证事项【答案】：A131.根据我国《土地增值税暂行条例》的规定，我国现行的土地增值税适用的税率是（）。

A.比例税率

B.超额累进税率

C.定额税率

D.超率累进税率【答案】：D132.根据环境保护税法规定，环境保护税采用的税率形式是（）。

A.比例税率

B.定额税率

C.超额累进税率

D.超率累进税率【答案】：B133.生产企业以外购应税消费品连续生产应税消费品，下列准予扣除应税消费品已纳消费税税款的是（）。

A.用已税摩托车连续生产的摩托车

B.用已税白酒连续生产的白酒

C.用已税珠宝玉石连续生产的金银镶嵌首饰

D.用已税烟丝连续生产的卷烟【答案】：D134.甲服装厂为增值税一般纳税人，2021年3月销售给乙企业300套服装，不含税价格为700元/套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为（）元。

A.24990

B.27300

C.36890

D.19110【答案】：B135.原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用的关税税率为（）。

A.最惠国税率

B.协定税率

C.特惠税率

D.普通税率【答案】：B136.下列情形中应当计算缴纳环境保护税的是（）。

A.规模化养殖直接排放应税污染物

B.航空器排放应税污染物

C.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准

D.建筑噪声【答案】：A137.下列关于包装物缴纳消费税的账务处理，表述错误的是（）。

A.随同产品销售但单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”科目

B.随同产品销售且不单独计价的包装物，其收入随同所销售的产品一起计入产品销售收入。因包装物销售应缴的消费税与因产品销售应缴的消费税应一同记入“税金及附加”科目

C.出租、出借的包装物收取的押金，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款”科目

D.出租、出借的包装物收取的押金，若包装物逾期收不回来而将押金没收，应借记“其他应付款”，贷记“营业外收入”科目【答案】：D138.下列属于企业所得税不征税收入的（）。

A.当期直接减免的增值税

B.出口货物收到的增值税出口退税

C.家电下乡，按销售数量取得的政府补助

D.县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，指定专门用途并按财税〔2011〕70号规定进行管理的【答案】：D139.关于转让金融商品征收增值税的规定，下列说法正确的是（）。

A.可以开具增值税专用发票

B.按照卖出价扣除买入价后的余额为计税销售额

C.转让金融商品出现的负差可结转到下一个会计年度的金融商品销售中抵扣

D.以卖出价为计税销售额【答案】：B140.下列关于转让不动产增值税征收管理规定的表述错误的是（）。（假设不考虑新冠肺炎相关增值税优惠政策）

A.小规模纳税人转让其取得（不含自建）的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额

B.小规模纳税人转让其自建的不动产以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额

C.个人转让其购买的住房，按照有关规定全额缴纳增值税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额

D.—般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额【答案】：C141.最惠国税率进口货物有暂定税率的，应当（）。

A.适用特惠税率

B.适用协定税率

C.适用暂定税率

D.从低适用税率【答案】：C142.甲商贸企业委托乙外贸企业代理出口高档化妆品，2021年3月乙外贸企业代理额为20万元人民币，此业务应退消费税（）万元。

A.0

B.6.00

C.3.40

D.10.00【答案】：A143.下列属于消费税征税范围是（）。

A.高档化妆品

B.貂皮大衣

C.汽车轮胎

D.酒精【答案】：A144.根据凭证、账簿、报表之间的相互关系，对账证、账表、账账、账实的相互勾稽关系进行核对审查的一种方法是（）。

A.比较分析法

B.控制计算法

C.核对法

D.查询法【答案】：C145.2019年7月，某企业（增值税一般纳税人）销售货物取得不含税销售额10万元，当月另收取含税包装费1万元。该企业上述业务销项税额是（）万元。

A.1.60

B.1.42

C.1.85

D.1.70【答案】：B146.（2019年）居民个人实施预扣预缴个人所得税时，可以扣除“专项附加扣除费用”的所得是（）。

A.劳务报酬

B.工资、薪金

C.特许权使用费

D.稿酬所得【答案】：B147.（2015年真题）甲贸易公司为增值税一般纳税人，2021年4月以不含税价格为15万元的玉米与乙公司不含税价格为8万元的罐头进行交换，差价款由乙公司以银行存款支付，双方均向对方开具增值税专用发票，假定当月取得的相关票据均符合税法规定，并在当月抵扣进项税，甲贸易公司当月应缴纳增值税（）万元。

A.0.31

B.1.95

C.0.22

D.0.91【答案】：A148.某企业2020年2月从境外先后进口两台A设备，设备的成交价格为每台10000美元，每次运抵我国境内输入地点起卸前发生运费及保险费合计均为600美元，采用复合计税的方法征收关税。已知1美元=6.2元人民币，每台A设备完税价格高于5000美元的，从量税为每台1000元人民币，从价税5%。该企业2月进口设备应缴纳关税（）元人民币。

A.2000

B.4572

C.6572

D.8572【答案】：D149.下列关于固定资产的处理中，不符合企业所得税相关规定的是（）。

A.固定资产采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法

B.企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除

C.对固定资产提升功能.增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧

D.对固定资产推倒重置的，直接按照重置后的固定资产计税成本计提折旧【答案】：D150.下列涉税相关处罚措施中，不属于税务机关作出的税务行政处罚行为的是（）。

A.罚款

B.拘留

C.没收财物和违法所得

D.停止出口退税权【答案】：B151.位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，自营出口自产货物。2012年9月应纳增值税-320万元，出口货物“免抵退”税额380万元；本月税务检查时发现，2011年出租厂房的租金收入100万元未入账，被查补营业税，并处以滞纳金和罚款。2012年9月该企业应纳城市维护建设税（）万元。

A.0

B.4.55

C.22.40

D.26.95【答案】：B152.某高尔夫球具制造企业，位于县城，为增值税一般纳税人。2020年5月发生以下业务：（1）从农户手中购入一批原木，取得的农产品销售发票上注明金额6万元，委托甲加工厂加工成500根高尔夫球杆，支付加工费1万元，运送原木发生运输费0.2万元，加工费与运费均取得增值税专用发票。加工厂同类高尔夫球杆不含税售价为200元/根。当月高尔夫球具制造企业收回全部高尔夫球杆，甲加工厂未代收代缴消费税。（2）将从甲加工厂收回的高尔夫球杆对外销售300根，不含税售价为300元/根，剩余200根留存仓库待售。（3）从乙生产企业购入杆头、握把，支付不含税货款10万元，取得增值税专用发票。领用购入的杆头、握把生产高尔夫球杆，本月将自产的高尔夫球杆全部出售，取得不含税价款40万元。（4）该制造企业出租一所闲置办公楼，约定月含税租金4万元，租期1年，当月一次性预收2020年5月至2021年4月租金，其中合同约定2020年5月1日至2020年7月31日免收租金。其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为10%，成本利润率为10%；期初外购杆头、握把买价20万元，期末库存外购杆头、握把买价为0。根据上述资料，回答下列问题：

A.0.47

B.0.66

C.0.85

D.0.96【答案】：A153.下列情形中应按“租赁服务”计征增值税的是（）。

A.融资性售后回租

B.车身广告位出租

C.授权他人特许经营连锁饭店

D.运输工具舱位承包业务【答案】：B154.2020年某软件生产企业实际发放的合理工资总额200万元；实际发生职工福利费35万元、拨缴工会经费3.5万元、职工教育经费8万元（其中职工培训费用4万元）；另为职工支付补充养老保险费12万元、补充医疗保险费8万元。2020年该企业申报缴纳企业所得税时就上述费用应调增应纳税所得额（）万元。

A.7

B.9

C.12

D.22【答案】：B155.下列业务中，应征收增值税的是（）。

A.取得的与销售收入或者数量不直接挂钩的财政补贴收入

B.电力公司向发电企业收取的过网费

C.被保险人获得的保险赔付

D.在资产重组过程中，通过合并.分立.出售.置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权.负债和劳动力一并转让给其他单位和个人【答案】：B156.下列关于资源税征收管理的表述中，错误的是（）。

A.纳税人应当向应税产品开采地或者生产地的税务机关申报缴纳资源税

B.自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送应税产品的当日

C.以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税

D.不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳资源税【答案】：C157.下列权力中，作为国家征税依据的是（）。

A.财产权力

B.管理权力

C.政治权力

D.社会权力【答案】：C158.纳税人购买并使用下列车辆，需要缴纳车辆购置税的是（）。

A.有轨电车

B.电动摩托车

C.挖掘机

D.叉车【答案】：A159.某烟花厂受托加工一批烟花，委托方提供原材料成本30000元，该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元，没有同类烟花销售价格。该厂应代收代缴消费税()元。（以上款项均不含增值税）

A.6000.00

B.6750.00

C.7941.18

D.20250.00【答案】：C160.企业支付增值税税控系统专用设备的技术维护费用，按规定抵减的增值税应纳税额，贷记的科目是（）。

A.营业外收入

B.管理费用

C.其他收益

D.应交税费——应交增值税（进项税额转出）【答案】：B161.税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供或无力提供的，经（）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。

A.国家税务总局

B.省以上税务局（分局）

C.市以上税务局（分局）

D.县以上税务局（分局）【答案】：D162.2020年1月，李某从某汽车4S店（一般纳税人）购入一辆排气量为2.0升的轿车自用，取得《机动车销售统一发票》，注明含税价款468000元。另支付车辆装饰费750元，取得增值税普通发票。4S店代收临时牌照费150元、代收保险费3000元。李某应缴纳车辆购置税（）元。

A.41415.93

B.40475.00

C.40675.21

D.40720.98【答案】：A163.（）对管辖的涉税专业服务机构进行信用等级评价。

A.国家税务总局

B.省税务机关

C.县税务机关

D.主管税务机关【答案】：B164.根据增值税的现行规定，下列说法错误的是（）。

A.某药店既销售药品又提供医疗服务属于兼营行为

B.混合销售强调的是在同一项销售行为中存在着两类经营项目的混合，销售货款及劳务价款是同时从一个购买方取得的

C.某商店销售商品的同时提供运输服务属于混合销售行为

D.纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，属于混合销售行为【答案】：D165.对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的是（）。

A.房地产开发企业发生的期间费用可以据实扣除

B.房地产开发企业发生的利息支出，不能提供金融机构证明的，房地产开发费用不得扣除

C.房地产开发企业发生的土地闲置费用，可以扣除

D.房地产开发企业发生的超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不得扣除【答案】：D166.王某2021年5月购买一辆1.4排量的小汽车自用，取得《机动车销售统一发票》，注明含增值税价款99800元。另支付车辆装饰费1500元，并取得增值税普通发票。王某应纳车辆购置税（）元。

A.9185.84

B.8947.22

C.9230.09

D.8831.86【答案】：D167.某原油开采企业为增值税一般纳税人，2021年2月开采原油10万吨，当月销售6万吨，取得不含税收入24000万元，3万吨用于继续加工为成品油，1万吨用于加热。该企业当月应纳资源税（）万元。（资源税税率为6%）

A.2160

B.2400

C.1440

D.1000【答案】：A168.根据规定，下列人员中不属于车辆购置税纳税义务人的是（）。

A.进口车辆用于销售的商业企业

B.应税车辆的购买使用者

C.免税车辆的受赠使用者

D.应税车辆的进口使用者【答案】：A169.下列有关企业社会保险费缴纳规定说法错误的是（）。

A.企业职工养老保险由用人单位和职工共同缴纳

B.企业职工基本医疗保险由用人单位和职工共同缴纳

C.企业职工工伤保险由用人单位和职工共同缴纳

D.企业职工失业保险由用人单位和职工共同缴纳【答案】：C170.下列业务不属于增值税视同销售及特殊销售行为的是（）。

A.单位以自建的房产抵偿建筑材料款

B.单位无偿为关联企业提供建筑服务

C.单位无偿为公益事业提供建筑服务

D.单位无偿向其他企业提供建筑服务【答案】：C171.甲公司（增值税一般纳税人）2019年12月销售自产机器设备同时提供安装服务，共计取得销售额170万元，其中设备的含税销售额为150万元、安装服务的含税销售额为20万元。则甲公司上述业务的销项税额为（）万元。

A.14.03

B.18.91

C.19.56

D.17.84【答案】：B172.2020年5月，甲汽车生产企业将一辆自产的小汽车移送本企业办公部门使用，已知该小汽车无同类型车辆平均销售价格，生产该车成本为50000元，成本利润率为8%，则甲企业移送小汽车应当缴纳的车辆购置税为（）元。（消费税税率为12%）

A.0

B.5000

C.5400

D.6136.36【答案】：D173.下列关于涉税专业服务关系变更或终止的说法，表述错误的是（）。

A.委托项目发生变化，将导致涉税专业服务关系变更

B.涉税专业服务人员发生变化，将导致涉税专业服务关系终止

C.由于客观原因，需要延长完成协议时间的，将导致涉税专业服务关系变更

D.涉税专业服务关系变更时，必须先修订涉税专业服务协议书，并经过委托方和受托方共同签章后生效【答案】：B174.纳税人办理增值税一般纳税人登记时，办理相关手续的时间是申报期结束后（）日内。

A.10

B.15

C.30

D.40【答案】：B175.下列制度不属于税收程序法的主要制度的是（）。

A.表明身份制度

B.时限制度

C.职能分离制度

D.欠税管理制度【答案】：D176.2020年8月，境外公司为我国甲企业提供技术咨询服务，甲企业向其支付含税价款300万元，该境外公司在境内未设立经营机构，则甲企业应当扣缴的增值税税额为（）万元。

A.0

B.17.86

C.16.98

D.18【答案】：C177.关于城建税的说法，下列表述正确的是（）。

A.对海关进口产品征收的增值税、消费税，应征收城建税

B.对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额

C.对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的城建税

D.对因减免税而需要进行增值税、消费税退库的，不可以同时退还已征的城