医院审计工作制度细则

PAGE医院审计工作制度细则一、总则（一）制定目的为加强医院财务管理和内部控制，规范审计工作流程，提高医院资金使用效益，防范财务风险，保障医院健康、可持续发展，特制定本医院审计工作制度细则（以下简称“本细则”）。（二）适用范围本细则适用于医院各部门、科室以及下属独立核算单位的财务收支、经济活动及相关内部控制审计。（三）审计依据1.国家有关法律法规，如《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国会计法》、《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》等。2.医疗卫生行业相关规章制度和财务会计准则。3.医院内部制定的各项财务管理制度、经济合同及其他规范性文件。（四）审计原则1.独立性原则：审计人员应独立于被审计部门和事项，不受其他部门或个人的干扰，客观公正地开展审计工作。2.合法性原则：审计工作必须严格遵循国家法律法规和医院内部规定，确保审计过程和结果合法合规。3.全面性原则：涵盖医院财务收支、资产负债、成本核算、预算执行、经济合同等各个方面，不留审计死角。4.重要性原则：根据事项的重要程度和风险水平，合理确定审计重点和范围，提高审计效率和效果。5.及时性原则：及时对医院经济活动进行审计监督，发现问题及时反馈并督促整改，确保经济活动健康有序运行。二、审计机构与人员（一）审计机构设置医院设立独立的审计部门，负责组织实施医院内部审计工作。审计部门在医院管理层的领导下开展工作，向医院董事会或类似决策机构负责并报告工作。（二）人员配备1.审计部门应配备足够数量的专业审计人员，审计人员应具备相应的专业知识和技能，包括财务、审计、经济、法律等方面的知识，熟悉医疗卫生行业特点和相关法律法规。2.审计人员应保持良好的职业道德和职业操守，遵守审计工作纪律，保守审计工作中知悉的商业秘密和敏感信息。（三）职责分工1.审计部门负责人全面负责审计部门的日常管理工作，制定审计工作计划和目标，组织实施审计项目。协调与医院其他部门的关系，确保审计工作顺利开展。审核审计报告，向医院管理层汇报审计工作情况和审计发现的问题，并提出审计建议。2.审计项目负责人负责具体审计项目的组织实施，制定审计方案，安排审计人员分工，指导和监督审计工作进程。收集、整理审计证据，编制审计工作底稿，对审计发现的问题进行分析和定性。起草审计报告，与被审计部门沟通审计意见，督促被审计部门整改落实审计发现的问题。3.审计人员按照审计项目负责人的安排，具体实施审计工作，获取审计证据，记录审计工作过程和结果。对审计工作中发现的问题进行详细记录，及时向审计项目负责人汇报，并协助制定审计建议和整改措施。三、审计工作流程（一）审计计划制定1.审计部门应根据医院年度工作计划、财务状况、风险状况以及管理层的要求，制定年度审计工作计划。年度审计工作计划应明确审计项目的名称、目的、范围、时间安排和审计人员分工等内容。2.在制定审计计划时，应充分考虑医院的重点领域、高风险环节以及以往审计发现的问题，合理安排审计资源，确保审计工作能够覆盖医院经济活动的关键方面。3.年度审计工作计划应报医院管理层审批后实施。如遇特殊情况需要调整审计计划，应及时向管理层报告并说明原因，经批准后进行调整。（二）审计准备1.根据审计计划确定具体审计项目后，审计项目负责人应组织审计人员开展审前调查，了解被审计部门的基本情况、业务流程、内部控制制度以及相关财务数据等信息。2.审计人员应收集与审计项目相关的法律法规、政策文件、医院内部规章制度等资料，熟悉审计依据和标准。3.审计项目负责人根据审前调查情况，制定详细的审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、审计时间安排以及人员分工等内容，确保审计工作有序进行。（三）审计实施1.审计人员应按照审计方案的要求，采用适当的审计方法，如审阅、核对、盘点、函证、分析性复核等，对被审计部门的财务收支、经济活动及内部控制进行审查和评价。2.在审计过程中，审计人员应及时收集审计证据，编制审计工作底稿。审计工作底稿应详细记录审计过程、审计发现的问题及相关证据，确保审计工作底稿真实、完整、准确。3.审计人员应与被审计部门保持密切沟通，及时了解审计工作进展情况，解答被审计部门提出的疑问。对于审计发现的问题，审计人员应与被审计部门相关人员进行核实和确认，听取其意见和解释。（四）审计报告1.审计项目结束后，审计人员应根据审计工作底稿和审计证据，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告应客观、公正地反映审计情况，审计结论应明确、准确，审计建议应具有针对性和可操作性。审计报告初稿完成后，应征求被审计部门的意见。被审计部门应在规定时间内反馈书面意见，审计人员应对反馈意见进行认真研究和分析，必要时进行补充审计或进一步核实。3.审计项目负责人根据审计报告初稿和被审计部门的反馈意见，对审计报告进行修改和完善，形成正式审计报告。正式审计报告经审计部门负责人审核后，报医院管理层审批。4.审计报告经医院管理层审批后，应及时送达被审计部门，并要求被审计部门签收。同时，审计部门应将审计报告抄送医院相关部门，以便各部门了解审计情况，加强内部控制和管理。（五）审计结果跟踪与整改1.审计部门应建立审计结果跟踪机制，对审计报告中提出的审计建议和整改要求的落实情况进行跟踪检查。2.被审计部门应按照审计报告的要求，制定切实可行的整改措施，明确整改责任人和整改期限，并将整改情况及时书面报告审计部门。3.审计部门应定期对被审计部门的整改情况进行检查和评估，对整改不力的部门进行督促和指导，确保审计发现的问题得到有效整改。4.审计结果跟踪与整改情况应作为医院内部考核和评价的重要依据，对整改工作取得显著成效的部门和个人给予表彰和奖励，对整改不力的部门和个人进行通报批评，并追究相关责任。四、财务收支审计（一）收入审计1.审查医院各项收入的来源是否合法合规，是否符合国家有关收费政策和标准。重点检查医疗服务收入、药品收入、财政补助收入、科教项目收入等是否真实、准确、完整。2.检查收入的确认是否符合财务会计准则和医院收入管理制度的规定，是否存在提前或推迟确认收入、隐匿收入、虚增收入等问题。3.审查收入票据的使用和管理情况，是否存在票据开具不规范（如项目填写不全、字迹模糊、盖章不清等）、票据丢失、转借或虚开票据等问题。4.检查医院与医保部门、患者等之间的结算情况，是否及时、准确地结算各项收入，有无截留、挪用医保资金等违规行为。（二）支出审计1.审查医院各项支出的真实性、合法性和合理性，是否符合国家有关财经法规和医院内部财务管理制度的规定。重点检查人员经费、公用经费、药品及卫生材料支出、设备购置支出、基建支出等是否合规。2.检查支出的审批程序是否健全，是否按照规定的审批权限和流程进行审批，有无越权审批、无审批或审批手续不全等问题。3.审查支出凭证的真实性、完整性和合法性，是否存在虚假发票、白条入账、报销手续不全等问题。4.检查医院成本核算情况，是否按照规定的成本核算方法和对象进行成本核算，成本分摊是否合理，有无成本核算不实、虚增或虚减成本等问题。五、资产管理审计（一）货币资金审计1.审查医院货币资金的内部控制制度是否健全有效，包括货币资金的收付、保管、盘点等环节的控制措施是否到位。2.检查库存现金的实存情况，是否账实相符，有无白条抵库、坐支现金、超限额留存现金等问题。3.审查银行账户的开设、使用和管理情况，是否符合国家有关规定，有无违规开设账户、出租出借账户、公款私存等问题。4.检查银行存款余额调节表的编制和审核情况，是否及时、准确地核对银行存款账目，对未达账项是否进行了合理的调整和处理。（二）固定资产审计1.审查医院固定资产的购置、验收、入账、折旧、处置等环节的内部控制制度是否健全有效。2.检查固定资产的账实相符情况，是否定期进行固定资产清查盘点，对盘盈、盘亏的固定资产是否及时进行了账务处理。3.审查固定资产购置的审批程序和资金来源，是否按照规定的审批权限和流程进行购置，资金来源是否合法合规。4.检查固定资产折旧的计提方法和计算是否正确，是否按照规定的折旧年限和折旧率计提折旧，有无多提或少提折旧等问题。5.审查固定资产处置的审批程序和处置方式，是否按照规定的程序进行处置，处置收入是否及时足额入账，有无擅自处置固定资产、低价出售固定资产等问题。（三）库存物资审计1.审查医院库存物资的采购、验收、入库、保管、领用、盘点等环节的内部控制制度是否健全有效。2.检查库存物资的账实相符情况，是否定期进行库存物资清查盘点，对盘盈、盘亏的库存物资是否及时进行了账务处理。3.审查库存物资采购的审批程序和采购方式，是否按照规定的审批权限和流程进行采购，采购方式是否合理合规。4.检查库存物资的计价方法是否正确，是否按照规定的计价方法进行核算，有无随意变更计价方法、虚增或虚减库存物资成本等问题。5.审查库存物资领用的审批程序和领用记录，是否按照规定的审批权限和流程进行领用，领用记录是否完整准确，有无浪费、挪用库存物资等问题。六、预算执行审计（一）预算编制审计1.审查医院预算编制的依据是否充分、合理，是否符合国家有关政策法规和医院发展战略规划的要求。2.检查预算编制的方法是否科学、规范，是否采用了合理的预算编制方法（如零基预算、滚动预算等），预算指标的确定是否准确、合理。（二）预算执行审计1.审查医院预算执行情况，是否严格按照预算安排组织收入和安排支出，有无超预算支出、无预算支出或擅自调整预算等问题。2.检查预算执行过程中的内部控制制度是否健全有效，是否对预算执行情况进行了定期分析和监控，发现问题是否及时采取措施进行调整和纠正。（三）预算调整审计1.审查医院预算调整的必要性和合理性，是否因特殊原因需要调整预算，调整预算的程序是否符合规定。2.检查预算调整的审批程序是否健全，是否按照规定的审批权限和流程进行审批，有无未经批准擅自调整预算等问题。七、经济合同审计（一）合同签订前审计1.审查经济合同签订的必要性和可行性，是否符合医院的业务发展需要和经济利益要求。2.检查合同对方的主体资格、信用状况、履约能力等情况，是否具备签订合同的合法资格和条件。3.审查合同条款是否完整、准确、合法，是否明确了双方的权利和义务、合同标的、数量、质量、价款、履行期限、地点和方式、违约责任等内容。（二）合同执行过程审计1.审查经济合同的执行情况，是否按照合同约定履行各自的义务，有无违约行为。2.检查合同执行过程中的内部控制制度是否健全有效，是否对合同执行情况进行了跟踪和监督，发现问题是否及时采取措施进行处理。（三）合同结算审计1.审查经济合同的结算情况，是否按照合同约定的结算方式和时间进行结算，结算金额是否准确无误。2.检查合同结算凭证的真实性、完整性和合法性，是否存在虚假结算、重复结算等问题。八、内部控制审计（一）内部控制制度评价1.审查医院内部控制制度的健全性，是否涵盖了医院经济活动的各个方面，是否存在内部控制漏洞和薄弱环节。2.评价内部控制制度的合理性，各项控制措施是否符合医院实际情况，是否能够有效防范风险，提高管理效率。3.检查内部控制制度的有效性，内部控制制度是否得到有效执行，是否能够对经济活动进行有效控制和监督。（二）内部控制执行情况审计1.审查医院各部门和科室对内部控制制度的执行情况，是否严格按照内部控制制度的要求开展工作，有无违反内部控制制度的行为。2.检查内部控制制度在实际工作中的执行效果，是否能够有效防范风险，提高医院管理水平和经济效益。（三）内部控制审计报告