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会计实操文库1/6做账实操-企业固定资产账务处理全流程一、固定资产完整流程购入（取得）折旧（每月计提）后续支出（维修/改良）处置（出售/报废/毁损）清查（盘盈/盘亏）二、1.购入固定资产（1）一般纳税人・取得专票借：固定资产—XX设备应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款（2）小规模纳税人/普票借：固定资产—XX设备贷：银行存款包括：买价、运费、安装费、装卸费、专业服务费，全部计入固定资产成本。需要安装的设备购入待安装借：在建工程应交税费—进项税额贷：银行存款发生安装费借：在建工程贷：银行存款/原材料安装完毕转固借：固定资产贷：在建工程三、2.每月计提折旧（核心）分录（统一）借：管理费用—折旧费（管理部门）借：销售费用—折旧费（销售部门）借：制造费用—折旧费（车间）贷：累计折旧折旧公式（新手常用）月折旧额=（原值-预计净残值）÷使用年限÷12常用年限：房屋建筑物：20年机器设备：10年运输工具（汽车）：4年电子设备（电脑、打印机）：3年四、3.后续支出（1）日常维修（费用化）借：管理费用/销售费用—修理费贷：银行存款（2）大修理/改良（资本化）转入在建工程借：在建工程累计折旧贷：固定资产发生改良支出借：在建工程贷：银行存款改良完成借：固定资产贷：在建工程五、4.固定资产处置（出售/报废）最重点步骤1：转入清理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产步骤2：发生清理费用借：固定资产清理应交税费—进项税额贷：银行存款步骤3：收到出售款借：银行存款贷：固定资产清理应交税费—应交增值税（销项税额）步骤4：结转净损益盈利（净收益）借：固定资产清理贷：资产处置损益亏损（净损失）借：资产处置损益贷：固定资产清理六、5.盘盈、盘亏盘盈（少见）借：固定资产贷：以前年度损益调整盘亏借：待处理财产损溢累计折旧贷：固定资产批准后：借：营业外支出—盘亏损失其他应收款（责任人赔偿）贷：待处理财产损溢七、全套示例（新手直接照抄）例：买电脑4520元（专票，不含税4000，税520）借：固定资产—电脑4000应交税费—进项税额520贷：银行存款4520每月折旧（3年，残值率5%）月折旧额=4000×0.95÷3÷12≈105.56借：管理费用—折旧费105.56贷：累计折旧105.562年后出售，卖1000元（含税）累计折旧≈2533.44账面净值=4000-2533.44=1466.56转入清理借：固定资产清理1466.56累计折旧2533.44贷：固定资产4000收到货款借：银行存款1000贷：固定资产

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