《财务管理》-5.1财务预算的编制方法

项目5：财务预算财务预算的编制方法1编制财务预算2教学目标能运用财务预算的编制方法编制公司的财务预算。了解财务预算的编制步骤；熟悉财务预算的编制方法。知识目标能力目标重点难点1.认识财务预算2.掌握财务预算的编制步骤3.确定财务预算的编制方法能运用财务预算的编制方法编制公司的财务预算。教学提示问题引入凡事预则立，不预则废，是何道理？请同学们思考：（1）企业通过什么方法编制适合自身的各种预算？

（2）企业财务预算什么？

（3）企业财务预算编制过程如何进行？（4）企业财务预算编制常用那些方法？教学设计布置任务任务分析任务操作归纳总结布置任务学习情境一：郭先生曾经是一家跨国公司的部门经理，由于他所在的公司规模庞大，因而其预算系统非常复杂，各项预算都做得极为细致。跨国公司的预算管理方法得当，运行顺利。作为部门经理，郭先生也是预算系统中的执行者，他亲身体验到了制定预算给工作带来的好处。后来，郭先生离开了跨国公司，创办了长江实业有限公司。郭先生深知预算对一家公司的重要性，因此，他决定在自己的公司实行全面预算。但是，郭先生并不太懂财务，他只知道编制预算的方法有很多种，自己的服装公司的规模比较小，无法与跨国公司相比，预算的编制应该与跨国公司不同。于是，郭先生专门聘请了一位熟知预算编制的财务总监李先生，负责公司全面预算的编制。布置任务任务要求一：如果你是那位财务总监，你认为该公司的预算步骤是怎样的？任务分析预算的含义预算是企业根据战略规划、经营目标和资源状况，运用系统方法编制的企业整体经营、资本、财务等一系列业务管理标准和行动计划。预算的作用明确工作目标协调部门关系控制日常活动考核业绩标准任务操作

预算编制的步骤（1）根据销售预测编制销售预算；

（2）根据销售预算确定的预计销售量，结合产成品的期初结存量和预计期末结存量编制生产预算；

（3）根据生产预算确定的预计生产量，先分别编制直接材料消耗及采购预算、直接人工预算和制造费用预算，然后汇总编制产品生产成本预算；

（4）根据销售预算编制销售费用与管理费用预算；

（5）根据销售预算和生产预算估计所需要的固定资产投资，编制资本支出预算；

（6）根据执行以上各项预算所产生和必需的现金流量，编制现金预算；

（7）综合以上各项预算，进行试算平衡，编制预计财务报表。固定预算法与弹性预算法增量预算法与零基预算法定期预算法与滚动预算法企业常用的财务预算编制方法知识拓展布置任务学习情境二长江实业股份有限公司2008年10月预计生产101号产品1000件，预计单位产品成本构如下：直接材料12元，直接人工8元，制造费用5元。任务要求二根据以上资料编制该公司2008年10月#101产品成本固定预算。任务分析固定预算的编制固定预算法与弹性预算法主要用于产品成本、费用和利润的编制，两者之间存在静态与动态之别。固定预算法又称静态预算法（Staticbudgeting），是按照某一固定的业务量（如生产量、销售量等）编制预算的方法。固定预算通常是用于业务量水平较为稳定的生产和销售业务的成本费用预算的编制，如直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算等。任务操作固定预算的编制：表5-1产品成本预算表单位：元布置任务学习情境三2008年长江实业股份有限公司2008年1月一车间业务量范围为机器工时：900～1050小时。相关资料如下表所示。

表5-2制造费用弹性预算资料金额单位:元任务要求根据上述资料编制该公司2008年第二季度制造费用弹性预算。任务分析弹性预算的编制弹性预算法又称动态预算法(Flexiblebudgeting)，是在成本性态分析的基础上，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，以预算期可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适用多种情况预算的一种方法，它是为克服固定预算法的缺点而设计的。弹性预算法主要用于成本费用预算和利润预算。

任务分析弹性预算的编制：1）公式法是指在成本习性分析的基础上，利用成本与业务量的方程式来编制预算的方法。根据成本习性分析，可以将任何成本近似地表示y=a+bx（a为固定成本；b为单位变动成本；y为成本总额；x为业务量。）因此弹性预算的公式可以表示为：成本费用弹性预算=固定成本预算数+∑（单位变动成本预算数×预计业务量）根据表5-1-4，可以确定该公司成本与业务量的方程式为：y＝6230＋3.1x，利用该公式可计算出机器工时在900～1050的范围内任一业务量基础上的制造费用预算总额。任务操作弹性预算的编制：假设该公司2008年一车间第二季度机器工时预算为1000小时,则其制造费用弹性预算指标应计算如下:制造费用弹性预算y=6230＋3.1x=6230+(0.8+1.0+0.6+0.7)×1000=9330(元)同样,利用上述公式可以计算出900～1050小时之间任意点上的制造费用预算数,预算范围较宽广。任务分析弹性预算的编制：2）列表法弹性预算的列表法，是指通过列表的方式，在相关范围内每隔一定的业务量间距计算相关数值进行预算的方法。利用上述资料采用列表法编制长江实业股份有限公司2008年一车间二季度制造费用弹性预算表如下。表5-3制造费用弹性预算表