《财务管理》-项目七预算管理

项目七预算管理1财务管理学习目标

会编制弹性预算和零基预算；能理解固定预算、增量预算、定期预算和滚动预算的编制方法和编制程序；会编制营业预算和资本支出预算；会编制现金预算、预计利润表、预计资产负债表；学会运用电子表格编制预算的能力；明确让员工接受预算的重要性。项目七预算管理2财务管理A任务一预算的编制方法B任务二全面预算的编制D项目小结

项目七预算管理

项目七预算管理3财务管理任务一预算的编制方法任务案例

知识准备

任务处理知识拓展

项目七预算管理4财务管理任务案例

郭先生曾经是一家跨国公司的部门经理，由于他所在的公司规模庞大，因而其预算系统非常复杂，各项预算都做得极为细致。跨国公司的预算管理方法得当，运行顺利。作为部门经理，郭先生也是预算系统中的执行者，他亲身体验到了制定预算给工作带来的好处。后来，郭先生离开了跨国公司，创办了羽裳服装公司。郭先生深知预算对一家公司的重要性，因此，他决定在自己的服装公司实行全面预算。但是，郭先生并不太懂财务，他只知道编制预算的方法有很多种，自己的服装公司的规模比较小，无法与跨国公司相比，预算的编制应该与跨国公司不同。于是，郭先生专门聘请了一位熟知预算编制的财务总监李先生，负责公司全面预算的编制。

请问：如果你是那位财务总监，你会怎样为服装公司选择预算编制方法呢？

返回项目七预算管理5财务管理知识准备

预算的含义预算是企业根据战略规划、经营目标和资源状况，运用系统方法编制的企业整体经营、资本、财务等一系列业务管理标准和行动计划。预算的作用明确工作目标协调部门关系控制日常活动考核业绩标准

项目七预算管理6财务管理预算的分类

营业预算的构成营业预算又称经营预算，是与企业日常经营业务直接相关的各种预算，属于短期预算。就制造业企业而言，营业预算一般包括销售预算、生产预算、成本预算、费用预算等。资本预算的构成资本预算是对企业投资和筹资业务的预算，属于长期预算。资本预算包括长期投资预算和长期筹资预算。财务预算的构成财务预算是对企业财务状况、经营成果和现金流量的预算，属于短期预算。财务预算又称为“总预算”；而各种营业预算和资本预算则称为“分预算”。财务预算一般包括现金预算、利润预算、财务状况预算等。项目七预算管理7财务管理预算的体系

各种预算是一个有机联系的整体。一般将由营业预算、资本预算和财务预算组成的预算体系，称为全面预算体系。

预计资产负债表营业预算(经营预算)与企业日常经营活动直接相关辅助预算（分预算）全面预算的最后环节(总预算)企业预算(全面预算)报表预算预计利润表资本预算财务预算现金预算图7-1预算体系项目七预算管理8财务管理预算的编制程序

企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。

下达目标编制上报审查平衡审议批准下达执行项目七预算管理9财务管理任务处理

常见的编制预算的方法主要包括固定预算法与弹性预算法、增量预算法与零基预算法、定期预算法与滚动预算法，这些方法广泛应用于与营业活动有关的预算的编制。项目七预算管理10财务管理固定预算与弹性预算的编制

固定预算法与弹性预算法主要用于产品成本、费用和利润的编制，两者之间存在静态与动态之别。固定预算法又称静态预算法（Staticbudgeting），是按照某一固定的业务量（如生产量、销售量等）编制预算的方法。固定预算通常是用于业务量水平较为稳定的生产和销售业务的成本费用预算的编制，如直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算等。弹性预算法又称动态预算法(Flexiblebudgeting)，是在成本性态分析的基础上，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，以预算期可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适用多种情况预算的一种方法，它是为克服固定预算法的缺点而设计的。弹性预算法主要用于成本费用预算和利润预算。

返回项目七预算管理11财务管理【例7-1】

羽裳服装公司生产甲产品，其编制的弹性预算如表7-1所示。

表7-1羽裳服装公司甲产品弹性预算成本表单位：元

表7-1说明了弹性预算的编制过程。其业务量的适用范围为700-1100台之间，即正常生产能力的70%-110%之间。如果实际产量在这一范围内，固定成本相对不变，变动成本与业务量成比例变动。

业务量（台）70080090010001100占正常生产能力百分比70%80%90%100%110%变动成本：直接材料（100元/台）直接人工（70元/台）变动制造费用（30元/台）70000490002100080000560002400090000630002700010000070000300001100007700033000小计140000160000180000200000220000固定制造费用9000090000900009000090000合计230000250000270000290000310000项目七预算管理12财务管理增量预算与零基预算的编制

增量预算法又称调整预算法，它是以基期水平为基础，分析预算期业务量水平及有关因素的影响因素的变动情况，通过调整基期项目及数额，编制相关预算的方法。增量预算法的前提条件现有的业务活动是企业所必需的；原有的各项业务是合理的；以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。【例7-2】羽裳服装公司2009年的制造费用为40000元，2010年预计生产任务将增加10%，按增量预算编制计划年度2010年的制造费用预算为：

2010年制造费用预算=40000×（1+10%）=44000（元）

增量预算法的特点

项目七预算管理13财务管理增量预算与零基预算的编制

零基预算法是“以零为基础编制预算”的方法，主要用于销售费用、管理费用等预算的编制。应用零基预算法编制费用预算，不受前期费用项目和费用水平的制约，能够调动各部门降低费用的积极性。但是，由于一切从零开始，所以预算编制的工作量大，重点不突出，编制时间长。零基预算法的编制程序划分基层预算单位，进行动员和讨论；确定有关费用存在的必要性，划分不可避免费用和可避免费用；确定费用的轻重缓急，划分不可延缓费用和可延缓费用。【例7-3】

项目七预算管理14财务管理定期预算法与滚动预算法

定期预算法(Periodicbudgeting)是以固定不变的会计期间（如年度、季度、月份）作为预算期编制预算的方法。滚动预算法又称连续预算法或永续预算法(Continuousbudgeting)，是在编制预算时，将预算期与会计年度相脱离，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持一个固定期间的一种预算编制方法。

返回项目七预算管理15财务管理知识拓展

编制弹性预算时，首先要将预算中的全部成本费用划分为固定成本和变动成本两部分（不容易划分的也可以保留混合成本）。运用弹性预算法编制预算的基本步骤如下：选择业务量的计量单位；确定适用的业务量范围；逐项研究并确定各项成本和业务量之间的数量关系；计算各项预算成本，并用一定的方式来表达。弹性预算法分为列表法和公式法两种具体编制方法。项目七预算管理16财务管理弹性预算的编制方法列表法列表法是在预计的业务量范围内，将业务量分为若干个水平，然后按不同的业务量水平编制预算。应用列表法编制预算，首先要在确定的业务量范围内，划分出若干个不同水平，然后分别计算各项预算值，汇总列入一个预算表格。【例7-4】公式法公式法是运用总成本性态模型，测算预算期的成本费用数额，并编制成本费用预算的方法。根据成本性态，成本与业务量之间的数量关系可用公式表示为：

y=a+bx

其中，y表示某项预算成本总额，a表示该项成本中的预算固定成本额，b表示该项成本中的预算单位变动成本额，x表示预计业务量。【例7-5】

返回项目七预算管理17财务管理任务二全面预算的编制任务案例

任务处理知识拓展

项目七预算管理18财务管理任务案例

在任务一的任务案例中，羽裳服装公司通过长期决策和短期决策，确定了最优方案，为企业生产、销售、管理等各有关方面的活动确定了具体的目标。但是，羽裳服装公司为完成既定目标，还必须研究实现目标的途径和方法，这就需要公司编制全面预算。公司聘请的财务总监李先生，有着丰富的全面预算管理经验，他决定在服装公司实行全面预算管理。第一步，就是要编制全面预算。第二步，就是要执行预算。第三步，根据预算的执行情况进行业绩评价，预算为评价企业“参赛者”和为其“判分”提供了标准。

请问：你会编制全面预算吗？

返回项目七预算管理19财务管理任务处理营业预算的编制

销售预算的编制

生产预算的编制

直接材料预算的编制

直接人工预算的编制

制造费用预算的编制

产品成本预算的编制

销售费用和管理费用预算的编制

资本支出预算的编制

财务预算的编制

现金预算的编制

预计利润表的编制

预计资产负债表的编制

返回项目七预算管理20财务管理营业预算的编制

营业预算是指企业日常发生的生产经营活动的预算，企业的营业活动涉及供产销各个环节。营业预算包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用及管理费用预算等。

返回项目七预算管理21财务管理销售预算的编制

销售预算是在销售预测的基础上，根据预计的销售数量、销售价格、销售收入等参数，来确定预算期内销售计划和目标的一种业务预算。销售预算是编制全面预算的起点，也是编制其他有关预算的基础。【例7-6】

返回项目七预算管理22财务管理生产预算的编制

生产预算是在销售预算的基础上确定预算期内生产数量的一种业务预算。生产预算是所有营业预算中唯一只使用实物量计量单位的预算。产品的生产量与销售量之间的关系公式为：本期生产数量=（本期销售数量+期末存量）-期初存量【例7-7】

返回项目七预算管理23财务管理直接材料预算的编制

直接材料预算是预算期产品生产直接耗用原材料及原材料采购的预算。直接材料预算以生产预算为基础编制生产需用材料数量=产品生产数量×单位产品材料用量本期材料采购数量=（本期生产需用材料数量+期末存量）-期初存量本期材料采购金额=本期材料采购数量×材料采购单价由于原材料采购一般需用现金，为编制现金预算，直接材料预算还要预计各期原材料采购的现金流出。

【例7-8】

返回项目七预算管理24财务管理直接人工预算的编制

直接人工预算是确定预算期产品生产直接耗用人工及费用的预算。直接人工预算以生产预算为基础编制直接人工工时总量=单位产品定额工时×预计生产量直接人工费用总额=单位工时工资率×直接人工工时总量

【例7-9】

返回项目七预算管理25财务管理制造费用预算的编制

制造费用预算是预算期产品生产所需制造费用的预算。当以变动成本法为基础编制制造费用预算时，可按变动制造费用和固定制造费用两部分内容分别编制。【例7-10】返回项目七预算管理26财务管理产品成本预算的编制

产品成本预算是预算期产品生产成本的预算，是生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的汇总。产品成本预算的主要内容是产品的单位成本和总成本。单位产品成本的有关数据，来自直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算。生产数量、期末存量来自生产预算，销售数量来自销售预算。生产成本、存货成本和销货成本等数据，根据单位成本和有关数据计算得出。【例7-11】

返回项目七预算管理27财务管理销售费用和管理费用预算的编制

该项预算应包括构成产品成本的料、工、费预算以外预计发生的各种费用项目。在编制预算的过程中，要区分变动费用和固定费用。销售费用预算是企业预算期有关产品销售费用的预算，是以销售预算为基础编制的。其编制方法与制造费用预算的编制方法类似。管理费用预算是企业一般管理费用的预算。管理费用多属于固定成本，一般以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整。销售费用和管理费用通常以现金支付，为便于以后编制现金预算，销售费用和管理费用预算要编制现金支出预算。【例7-12】

返回项目七预算管理28财务管理资本支出预算的编制

资本支出预算又称投资决策预算或专门决策预算，通常是指与项目投资决策密切相关的特种决策预算。由于这类预算涉及到长期建设项目的资金投放与筹措，并经常跨年度，因此，除个别项目外一般不纳入营业预算，但应计入与此有关的现金预算与预计资产负债表。【例7-13】返回项目七预算管理29财务管理现金预算的编制

现金预算又称现金流量预算，它是以日常营业预算和特种决策预算为基础所编制的反映现金收支情况的预算，是企业的一种综合性预算。现金预算的编制主要包括现金收入、现金支出、现金多余或不足，以及现金的筹措与运用四个部分。【例7-14】

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