《现代企业内部控制》课件-营运资金内控制度设计

现代企业内部控制营运资金内控制度设计目录CONTENTS1营运资金业务总流程3有效的营运资金支付内控控制制度2营运资金业务支付流程及内控关键点管理好内控好营运资金内控制度设计课程导入营运资金是企业的命脉如何确保这笔资金的安全、高效运作呢？如何构建一套既安全又高效的营运资金内控制度呢？营运资金业务总流程第一部分营运资金业务总流程特定业务是否通过相关票据审核票据未通过财务部复核通过资金是否通过通过未通过“业务流程”审核是否通过确保这笔资金的安全、高效运作通过不通过or货币资金业务流程一、审核票据环节确保交易符合公司规定及法律法规真实性合法性完整性二、财务部复核阶段票据审核通过财务部对票据进行再次审核，以确保没有遗漏或错误。票据审核不通过财务部复核不通过，会反馈回特定业务环节进行修正。货币资金业务流程三、资金处理与管理阶段收付和结算根据审核通过的票据进行资金的收付和结算。监控和管理对资金进行监控和管理，确保资金的安全和合规性。营运资金业务支付流程及内控关键点第二部分营运资金业务支付流程及内控关键点关键控制点“拟订资金使用计划”营运资金业务支付流程图呈现公司资金支付全流程，各环节责任明确，需保障合规准确以防范风险。拟订资金使用计划“填写资金支付申请单”“核实资金支付申请单”资金支付的起点，也是内部控制的重要一环。需要确保资金使用计划的合理性和合规性，避免违反国家法律法规。营运资金业务支付流程及内控关键点关键控制点“拟订资金使用计划”营运资金业务支付流程图呈现公司资金支付全流程，各环节责任明确，需保障合规准确以防范风险。填写资金支付申请单核实资金支付申请单“填写资金支付申请单”“核实资金支付申请单”确保资金支付准确性和合规性的关键。需要确保申请单上的信息准确无误，并经过相关部门的核实和审批。营运资金业务支付流程及内控关键点关键控制点“拟订资金使用计划”营运资金业务支付流程图呈现公司资金支付全流程，各环节责任明确，需保障合规准确以防范风险。“填写资金支付申请单”“核实资金支付申请单”注意资金若未经适当或越权审批，易引发差错、舞弊、欺诈致公司受损，填写和核实申请单需严格遵循内控制度和审批流程。设计有效的营运资金支付内部控制制度第三部分

如何设计有效的内部控制？设计有效的营运资金支付内部控制制度明确营运资金支付职责与权限明确资金支付业务中各部门和个人的职责分工与审批权限划分，保证合理明确。严格审核申请单信息，确保资金合理合规。监督审批流程并反馈，保障流程有效运行。功能职责对资金支付业务定期审计检查，保证流程合规准确，及时向管理层报告问题并提改进建议。功能职责财务总监和财务部经理资金支付业务的主要审批人审计部内部控制的重要一环设计有效的营运资金支付内部控制制度货币资金业务流程监控和改进“循环过程”营运资金业务总流程回顾和总结营运资金业务流程的循环监控与优化谢谢观看现代企业内部控制内部控制由来第一部分1牵制的概念2内部牵制风险管理方法第二部分1目标设定2事件识别3风险评估4风险应对5风险监控与评价什么是投资活动？内部控制由来牵制的概念内部控制InternalControl二战结束后提出美国注册会计师协会延续人类文明几千年牵制思想内部控制由来牵制的概念初创于隋朝沿用到清末行政权力监察职能执行权力拆分与相互制约“平衡术”牵制的一种表现形式三省六部内部控制由来牵制的概念职能和职能之间必要的相互弥补、相互约束，不能由一个职能完全支配一项业务活动而没有交叉检查和约束。牵制内部控制由来内部牵制牵制在企业中应用组织相互弥补相互牵制责任分工业务交叉检查交叉控制相互牵制，防止错误或弊端实物牵制内部控制由来内部牵制如保险柜钥匙由两个人同时持有。机构牵制如保险柜的大门需按正确程序操作。体制牵制簿记控制如采用双重控制预防错误和舞弊的发生。如定期将明细账与总账进行核对。企业发展规律基本要求内部控制的概念企业内部控制实现目标生产经营活动管理行为全员全面全过程系统论信息论控制论现代企业管理加强经营管理的基本方式经营管理体制内部控制的演进历程一元论“内部控制”概念的提出一二三五八二元论三元论五元论八元论会计控制与管理控制COSO的成立COSO框架与“萨班斯法案”风险管理整合框架内部控制理论发展的五个重要阶段内部控制的演进历程二元论：内部控制制度阶段内部牵制思想内部控制制度一分为二“制度二分法”时期《独立审计人员评价内部控制的范围》1958年美国审计程序委员会内部会计控制内部管理控制内部控制内部控制研究具体内容深化审计准则公告第55号内部控制制度内部控制结构内部控制结构三要素控制环境会计制度控制程序内部控制的演进历程三元论：内部控制结构阶段内部控制研究具体内容深化审计准则公告第55号内部控制结构三要素控制环境会计制度控制程序内部控制的演进历程三元论：内部控制结构阶段内部控制结构内部控制进入三元论阶段从实践到理论的升华业务单位A业务单位B活动1活动2财务报告营运合规性监督信息和沟通控制活动风险评估控制环境内部控制——整体框架1992年9月美国COSO指导内部控制实践“COSO报告”1994年增补控制环境是其他控制要素的基础；风险评估和控制活动需借助于信息与沟通；内部控制的设计和执行必须得到有效的监督。内部控制的演进历程五元论：内部控制整体框架阶段公司层面科室业务单位子公司战略经营报告合规性内部环境目标设定事项识别风险评估风险应对控制活动信息与沟通监控企业风险管理框架有关内部控制研究报告基本精神萨班斯——奥克斯利法案整个企业范围内识别和管理风险的重要性对内部控制框架的扩展和延伸；涵盖了内部控制，且更完整、有效。内部控制的演进历程八元论：企业风险管理框架阶段内部控制风险管理1.实现董事会对风险的监督2.建立治理和运作模式3.定义期望的组织行为4.展现对诚信和道德的承诺5.加强问责6.吸引、发展并留住优秀人才7.考虑风险和业务环境8.定义风险偏好9.评估替代战略10.基于风险建立商业目标11.定义可接受的绩效浮动12.识别执行中的风险13.评估风险的严重程度14.区分风险排序15.识别并选择风脸应对16.评估执行中的风险17.建立风险的组合观18.利用相关信息19.利用信息系统20.沟通风险信息21.对风险、文化和绩效进行报告22.对重大变化进行监控23.对ERM进行监控风险治理和文化风险、战略和目标设定执行中的风险风险信息、沟通和报告监控风险管理效果1.实现董事会对风险的监督2.建立运作模式3.定义期望的组织文化4.展现对核心价值的承诺5.吸引、发展、并留住优秀人才6.考虑业务环境7.定义风险偏好8.评估替代战略9.建立业务目标10.识别风险11.评估风险的严重程度12.风险排序13.执行风险应对14.建立风险的组合观15.评估重大变化16.审阅风险和绩效17.企业风险管理改进18.利用信息和技术19.沟通风险信息20.对风险、文化和绩效进行

报告治理和文化战略和目标设定绩效审阅与修订信息、沟通与报告内部控制的新发展内部控制的新发展内部牵制——20世纪40年代内部控制制度——20世纪50-70年代内部控制结构——20世纪80-90年代内部控制整合框架——1992企业风险管理——2004新内部控制框架——2013新企业风险管理——20171234567被河南建业集团买下整体产权内部管理出现混乱课程导入郑州亚细亚商场1989年1993年1998年2021年开业中国百货零售业改革的里程碑向外扩张关门内部控制簿弱多方面倒闭因素产权被买关键因素之一内部控制的概念内部控制环境分析内部控制现状评估内部控制重点内部控制诊断内部控制环境内部控制风险内部控制活动内部控制信息内部控制体系建设内部控制基本规范内部控制具体规范内部控制手册内部控制持续改进内部控制的概念风险信息收集业务内控测试评价信息分析内控设计缺陷内控执行缺陷风险影响风险概率内控有效性风险等级发现风险，并控制在可接受的范围内内部控制的概念结合控制环境控制主体全员确定风险点、控制点实施控制措施实现控制目标内部控制的概念1.控制环境失效2.内部监督缺乏3.管理者风险意识不强4.信息沟通不顺畅5.缺乏适当的控制活动管理好内控好企业内部控制的作用2.保证生产和经营活动顺利进行生产经营好岗位职责分工明确手续流程严格把控制度规范审批有责企业内部控制的作用3.保护企业财产的安全完整内部控制采购验收保管领用销售控制方法到位，内控管理有效贪污、盗窃、滥用、毁坏资产安全完整资产不全企业内部控制的作用4.保证国家法律、法规和企业内部规章制度的贯彻执行。所有控制活动都是在合规合法的前提下完成用一种制度来保证其他制度的实施课后小结考考你：根据内部控制的分类，存货的定期盘点属于哪类控制？A财产物资控制B会计信息控制C一般控制D应用控制E主导性控制F补偿性控制G预防式控制H察觉式控制I过程控制J结果控制课后小结考考你：根据内部控制的分类，存货的定期盘点属于哪类控制？A财产物资控制B会计信息控制C一般控制D应用控制E主导性控制F补偿性控制G预防式控制H察觉式控制I过程控制J结果控制筹资活动存在的风险筹资活动企业资金活动的起点投资活动企业筹资活动的延续筹资重要目的之一筹资活动的概念筹资活动企业作为筹资活动的主体筹资渠道金融市场筹资方式经济有效筹措集中资本生产经营对外投资调整资本结构投资活动定义筹资活动企业资金活动的起点投资活动企业筹资活动的延续筹资重要目的之一投资活动作为企业的一种盈利活动对于企业补偿筹资成本和创造利润，具有举足轻重的意义。案例导入银广夏——中国的安然事件1994年6月上市骄人的业绩和诱人的前景"中国第一蓝筹股"2001年8月《财经》杂志不可能的产量不可能的价格不可能的产品企业内部控制无效案件内部控制标准体系企业内部控制应用指引企业内部控制基本规范企业内部控制评价指引企业内部控制审计指引内部控制标准体系企业内部控制基本规范企业内部控制应用指引企业内部控制评价指引企业内部控制审计指引规定了内部控制定义、目标、原则和要素，是制定配套指引的基本依据，在内部控制标准体系中起统驭作用。是对企业按照内部控制原则和内部控制五要素建立健全本企业内部控制所提供的指引，在配套指引乃至整个内部控制规范体系中占据主体地位。为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评价提供的指引。是注册会计师和会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准则。企业风险管理流程风险管理流程目标设定事件识别风险评估风险监控与评价风险应对筹资活动的概念吸收直接投资0101筹资方式发行股票0202银行借款0303商业信用0404发行债券0505发行融资券0606租赁筹资0707开展筹资活动的目的企业开展筹资活动的目的是为企业提供资金来源，以满足企业的投资需求和经营需要。不同筹资方式，目的和适用情况也不同选择合适的筹资方式企业根据自身实际情况筹资活动业务流程020406010305编制与执行筹资计划对筹资活动进行监督、评价与责任追究提出筹资方案审批筹资方案筹资方案可行性论证对筹资活动进行会计控制主要表现筹资活动存在的风险筹资未经适当审批或超越授权审批,可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失；筹资未经适当审批或超越授权审批,可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失；筹资未经适当审批或超越授权审批,可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失；企业筹资活动违反国家法律法规,可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失；筹资未经适当审批或超越授权审批,可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失；互联网视频影视制作与发行智能终端大屏应用市场电子商务互联网智能电动汽车课前导入创始人贾跃亭成立于2004年首家IPO上市的网络视频企业，市值一度达到1500亿元。课前导入举借巨额债务财务造假盲目的扩张建立筹资活动的内部控制制度职责分工权限范围权限范围明确规范机构设置科学合理人员配备控制流程清晰合理筹资决策执行与偿付筹资方案的拟定与审批筹资合同协议的审核和签订还本付息的审批与办理筹集资金的收取和使用明确规定符合国家统一的会计准则、制度的规定。筹资活动的确认计量和报告相分离筹资活动的具体控制措施筹资活动不相容职务相分离控制筹资方案拟定筹资方案决策职责筹资合同或协议审批筹资合同或协议订立职责筹资业务的执行相关会计记录职责与筹资有关的款项偿付的审批与筹资有关的款项偿付的执行职责筹资活动的具体控制措施筹资授权的方式以授权书为准，需逐级授权口头通知越级授权越级审批违规审批无效授权授权范围内行使职权和承担责任案例分析乐视公司银行贷款发行债券股本融资010010001010000010100100010100100010100100010100000101