政府机关会计工作制度

PAGE政府机关会计工作制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范政府机关会计工作，确保会计信息真实、准确、完整，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障政府机关各项工作的顺利开展。（二）适用范围本制度适用于各级政府机关及其所属单位的会计工作。（三）基本原则1.合法性原则：会计工作应当符合国家法律法规和财务制度的规定。2.真实性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和收支情况。3.准确性原则：会计凭证、账簿、报表等会计资料应当准确无误，数字真实可靠。4.完整性原则：会计工作应当涵盖政府机关所有经济活动，确保财务信息全面完整。5.及时性原则：会计核算应当及时进行，不得拖延，以便及时提供财务信息，满足决策和管理需要。二、会计机构与人员（一）会计机构设置政府机关应当根据会计业务的需要，设置独立的会计机构，配备相应的会计人员。会计机构应当明确职责分工，确保会计工作的有序进行。（二）会计人员配备1.会计人员应当具备相应的专业知识和技能，取得会计从业资格证书，并按照规定参加继续教育，不断提高业务素质。2.会计人员应当遵守职业道德，诚实守信，客观公正，保守秘密，廉洁奉公。3.会计人员实行岗位责任制，明确各岗位的职责和权限，确保不相容职务相互分离、相互制约。（三）会计人员交接会计人员工作调动或者离职时，必须与接管人员办清交接手续。一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。三、会计核算（一）会计凭证1.会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、作为记账依据的书面证明。会计凭证包括原始凭证和记账凭证。2.原始凭证应当具备以下基本内容：凭证的名称、填制日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人员的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额。3.记账凭证应当根据审核无误的原始凭证填制，记账凭证的内容应当包括：填制日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人（会计主管人员）签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。（二）会计账簿1.会计账簿是由一定格式、相互联系的账页所组成，用来序时、分类地全面记录和反映一个单位经济业务事项的会计簿籍。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。2.总账一般采用订本式账簿，明细账可根据需要采用活页式或卡片式账簿，日记账必须采用订本式账簿。3.会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记。会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。（三）财务报告1.财务报告是反映政府机关某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。财务报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。2.会计报表应当包括资产负债表、收入支出表、财政拨款收入支出表等报表。会计报表附注应当对会计报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。3.政府机关应当按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法，定期编制并对外提供真实、完整的财务报告。财务报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。四、资产核算与管理（一）流动资产1.货币资金货币资金包括库存现金、银行存款和零余额账户用款额度。政府机关应当严格遵守国家有关现金管理的规定，控制现金的使用范围和限额，确保现金安全。银行存款应当按照国家有关规定开立账户，办理存款、取款和结算业务。零余额账户用款额度应当按照财政部门的规定使用，及时与财政部门进行清算。2.应收及预付款项应收及预付款项包括应收账款、预付账款、其他应收款等。政府机关应当加强对应收及预付款项的管理，定期进行清查核对，及时催收款项，对确实无法收回的应收及预付款项，应当按照规定报经批准后予以核销。（二）固定资产1.固定资产是指政府机关为满足自身开展业务活动或其他活动需要而持有的，使用年限超过1年（不含1年）、单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但使用年限超过1年（不含1年）的大批同类物资，作为固定资产核算和管理。2.固定资产应当按照取得时的实际成本入账。购置的固定资产，其成本包括购买价款、相关税费以及固定资产交付使用前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装调试费和专业人员服务费等。自行建造的固定资产，其成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。融资租入的固定资产，其成本按照租赁协议或者合同确定的价款、运输费、途中保险费、安装调试费以及融资租入固定资产达到预定可使用状态前发生的借款费用等确定。3.政府机关应当建立健全固定资产管理制度，加强固定资产的日常管理和维护，定期进行清查盘点，确保固定资产账实相符。固定资产的处置应当按照规定报经批准后进行，处置收入应当按照国家有关规定上缴国库。五、负债核算与管理（一）流动负债流动负债是指预计在1年内（含1年）偿还的负债，包括短期借款、应付及预收款项、应付职工薪酬、应缴款项等。政府机关应当按照国家有关规定及时清理结算流动负债，不得长期挂账。（二）非流动负债非流动负债是指流动负债以外的负债，包括长期借款、长期应付款等。政府机关应当按照国家有关规定合理举借非流动负债，严格控制债务规模，防范债务风险。非流动负债应当按照实际发生额入账，在规定的期限内偿还。六、收入核算与管理（一）收入分类政府机关的收入包括财政拨款收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入等。（二）收入确认1.财政拨款收入应当在收到财政拨款时确认。2.事业收入应当在提供服务或发出商品，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时确认。3.上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入应当在实际收到款项时确认。（三）收入管理政府机关应当严格按照国家有关规定组织收入，确保收入合法合规。各项收入应当及时足额入账，不得隐瞒、截留、坐支、挪用。收入的取得应当符合国家政策规定，严禁乱收费、乱罚款、乱摊派等行为。七、支出核算与管理（一）支出分类政府机关的支出包括基本支出和项目支出。基本支出是指为保障机构正常运转、完成日常工作任务而发生的各项支出，包括人员经费和公用经费。项目支出是指为完成特定的工作任务或事业发展目标，在基本支出之外发生的各项支出。（二）支出确认支出应当在实际发生时确认，并按照实际发生额进行计量。（三）支出管理1.政府机关应当严格执行国家有关财务制度和财经纪律，加强支出管理，厉行节约，反对浪费。各项支出应当符合国家规定的开支范围和标准，严格履行审批手续。2.基本支出应当按照定员定额标准编制预算，严格控制支出规模。项目支出应当按照规定的程序申报和审批，确保项目资金专款专用，提高资金使用效益。对于重大项目支出，应当进行可行性研究和论证，并按照规定进行绩效评价。3.政府机关应当加强对支出的核算和监督，定期进行财务分析，及时发现和解决支出管理中存在的问题。八、预算管理（一）预算编制1.政府机关应当按照国家预算编制的有关规定，结合本单位的职责和事业发展计划，编制年度预算。预算编制应当遵循量入为出、收支平衡的原则，不得编制赤字预算。2.预算编制应当充分考虑本单位的实际情况和发展需求，合理安排各项收入和支出，提高预算的科学性和准确性。预算编制应当按照规定的程序进行，广泛征求意见，确保预算编制的公开、公平、公正。（二）预算执行1.政府机关应当严格执行经批准的预算，不得擅自调整预算。预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算的，应当按照规定的程序报经批准。2.政府机关应当加强对预算执行的管理和监督，建立健全预算执行情况分析制度，定期对预算执行情况进行分析和评估，及时发现和解决预算执行中存在的问题。3.政府机关应当严格控制预算支出，确保各项支出按照预算规定的用途和标准执行。对于超预算支出，应当按照规定进行审批和控制，并及时调整预算。（三）预算调整1.预算调整是指经批准的预算在执行中因特殊情况需要增加支出或者减少收入，使原批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入，或者使原批准的预算中举借债务的数额增加的部分变更。2.预算调整应当按照规定的程序进行。政府机关应当在预算执行过程中，对确需调整预算的事项进行充分论证和分析，提出调整预算的建议，报经上级主管部门和财政部门批准后执行。（四）决算1.决算是指政府机关根据预算执行结果编制的年度报告。决算应当真实、准确、完整地反映本单位年度预算执行情况和财务状况。2.政府机关应当按照国家有关规定及时编制决算，加强决算审核和分析，确保决算数据的真实性和准确性。决算编制完成后，应当按照规定报经上级主管部门和财政部门审批。九、财务监督（一）内部监督1.政府机关应当建立健全内部财务监督制度，加强对会计工作和财务管理的监督检查。内部财务监督应当涵盖财务收支、预算执行、资产管理、负债管理等各个方面。2.会计机构和会计人员对本单位的经济活动进行会计监督。对违反国家财经法规、财务制度的经济业务事项，应当拒绝办理或者按照职权予以纠正。3.政府机关应当定期开展内部审计工作，对本单位的财务收支、经济活动等进行审计监督，及时发现和纠正存在的问题，防范财务风险。（二）外部监督1.政府机关应当接受财政、审计、税务等部门的监督检查，如实提供会计凭证、账簿