政府会计工作制度汇编

PAGE政府会计工作制度汇编一、总则（一）目的本制度汇编旨在规范政府会计工作，确保政府财务信息的真实、准确、完整，提高政府财务管理水平，为政府决策提供可靠依据，促进政府财政资金的合理使用和有效监管。（二）适用范围本制度适用于各级政府部门及其所属单位的会计核算、财务管理和相关信息披露等工作。（三）依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《政府会计准则——基本准则》以及其他相关法律法规和行业标准制定。（四）基本原则1.真实性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映政府财务状况和预算执行情况。2.准确性原则：会计信息应当准确无误，数据计算、记录和报告应符合规定的会计方法和程序。3.完整性原则：全面涵盖政府各项经济业务，确保财务信息不遗漏、不隐瞒。4.及时性原则：及时进行会计核算和报告，保证财务信息的时效性，满足决策和管理需要。5.合规性原则：严格遵守国家法律法规和相关会计准则、制度，确保会计工作合法合规。二、会计核算基础（一）权责发生制1.政府会计核算应当以权责发生制为基础。权责发生制要求，凡是当期已经实现的收入和已经发生的或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。2.在权责发生制下，收入确认应满足以下条件：与收入相关的含有服务潜力或者经济利益的经济资源很可能流入政府会计主体；含有服务潜力或者经济利益的经济资源流入会导致政府会计主体资产增加或者负债减少；流入金额能够可靠地计量。3.费用确认应满足以下条件：与费用相关的含有服务潜力或者经济利益的经济资源很可能流出政府会计主体；含有服务潜力或者经济利益的经济资源流出会导致政府会计主体资产减少或者负债增加；流出金额能够可靠地计量。（二）收付实现制1.收付实现制是与权责发生制相对应的一种会计核算基础。在某些特定业务或事项的核算中，可采用收付实现制。2.采用收付实现制核算的业务主要包括：财政总预算会计对于纳入年度预算的财政拨款收入和支出，一般采用收付实现制核算。行政单位会计对于财政拨款收入和支出，通常采用收付实现制核算。事业单位会计对于部分非财政补助收入和支出等，在符合规定的情况下，可采用收付实现制核算。三、会计科目与账户设置（一）会计科目分类1.资产类科目：流动资产：包括库存现金、银行存款、零余额账户用款额度、财政应返还额度、应收账款、预付账款、其他应收款、存货等。非流动资产：包括固定资产、在建工程、无形资产、长期投资、公共基础设施、政府储备物资、文物文化资产等。2.负债类科目：流动负债：包括短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等。非流动负债：包括长期借款、长期应付款等。3.净资产类科目：累计盈余：反映政府会计主体历年实现的盈余扣除盈余分配后滚存的金额，以及因无偿调入调出资产产生的净资产变动额。专用基金：核算政府会计主体按照规定提取或设置的具有专门用途的净资产。权益法调整：反映政府会计主体在采用权益法核算长期股权投资时，按照被投资单位除净损益和利润分配以外的所有者权益变动份额调整长期股权投资账面余额而计入净资产的金额。本期盈余：反映政府会计主体本期各项收入、费用相抵后的余额。本年盈余分配：核算政府会计主体本年度盈余分配的情况和结果。无偿调拨净资产：核算政府会计主体无偿调入或调出非现金资产所引起的净资产变动金额。以前年度盈余调整：核算政府会计主体因本年度发生前期差错更正、以前年度调整事项而调整以前年度盈余的金额。4.收入类科目：财政拨款收入：核算单位从同级政府财政部门取得的各类财政拨款。事业收入：核算事业单位开展专业业务活动及其辅助活动实现的收入。上级补助收入：核算事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。附属单位上缴收入：核算事业单位附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。经营收入：核算事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。非同级财政拨款收入：核算单位从非同级政府财政部门取得的经费拨款，包括从同级政府其他部门取得的横向转拨财政款、从上级或下级政府财政部门取得的经费拨款等。投资收益：核算事业单位股权投资和债券投资所实现的收益。捐赠收入：核算单位接受其他单位或者个人捐赠取得的收入。利息收入：核算单位取得的银行存款利息收入等。租金收入：核算单位经批准利用国有资产出租取得并按照规定纳入本单位预算管理的租金收入。其他收入：核算单位取得的除财政拨款收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入、非同级财政拨款收入、投资收益、捐赠收入、利息收入、租金收入以外的各项收入，包括现金盘盈收入、按照规定纳入单位预算管理的科技成果转化收入、行政单位收回已核销的其他应收款、无法偿付的应付账款等。5.费用类科目：业务活动费用：核算单位为实现其职能目标，依法履职或开展专业业务活动及其辅助活动所发生的各项费用。单位管理费用：核算事业单位本级行政及后勤管理部门开展管理活动发生的各项费用，包括单位行政及后勤管理部门发生的人员经费、公用经费、资产折旧（摊销）等费用，以及由单位统一负担的离退休人员经费、工会经费、诉讼费、中介费等。经营费用：核算事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的各项费用。资产处置费用：核算单位经批准处置资产时发生的费用，包括转销的被处置资产价值，以及在处置过程中发生的相关费用或者处置收入小于相关费用形成的净支出。上缴上级费用：核算事业单位按照财政部门和主管部门的规定上缴上级单位款项发生的费用。对附属单位补助费用：核算事业单位用财政拨款收入之外的收入对附属单位补助发生的费用。所得税费用：核算有企业所得税缴纳义务的事业单位按规定缴纳企业所得税所形成的费用。其他费用：核算单位发生的除业务活动费用、单位管理费用、经营费用、资产处置费用、上缴上级费用、对附属单位补助费用、所得税费用以外的各项费用，包括利息费用、坏账损失、罚没支出、现金资产捐赠支出以及相关税费、运输费等。（二）账户设置1.各单位应根据会计科目设置相应的会计账户，进行分类核算。2.会计账户应具备完整的账户结构，包括账户名称、日期、凭证号、摘要、借方金额、贷方金额、余额等要素。3.对于资产类账户，借方登记资产的增加额，贷方登记资产的减少额，期末余额一般在借方。4.对于负债类账户，贷方登记负债的增加额，借方登记负债的减少额，期末余额一般在贷方。5.对于净资产类账户，贷方登记净资产的增加额，借方登记净资产的减少额，期末余额反映净资产的实际数额。6.对于收入类账户，贷方登记收入的增加额，借方登记收入的减少额（冲减收入时），期末结转后无余额。7.对于费用类账户，借方登记费用的增加额，贷方登记费用的减少额（冲减费用时），期末结转后无余额。四、财务报告（一）财务报告体系1.政府财务报告包括政府部门财务报告和政府综合财务报告。2.政府部门财务报告是反映政府部门财务状况、运行情况等的财务报告。3.政府综合财务报告是反映政府整体财务状况、运行情况和财政中长期可持续性的报告。（二）财务报表组成1.资产负债表：反映政府会计主体在某一特定日期的财务状况，包括资产、负债和净资产各项目情况。2.收入费用表：反映政府会计主体在一定会计期间内的收入、费用及盈余情况。3.现金流量表：反映政府会计主体在一定会计期间内现金及现金等价物流入和流出情况。4.附注：对财务报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。（三）编制要求1.财务报表应根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。2.会计报表之间、会计报表各项目之间应相互衔接，本期报表与上期报表之间有关的数字应相互衔接。3.财务报告应按照规定的格式和内容进行编制，不得漏报、错报重要信息。（四）报送与公开1.各单位应按照规定的时间和要求，将财务报告报送同级财政部门和其他相关部门。2.政府综合财务报告应按照国家规定向社会公开，提高政府财务信息透明度。五、预算管理与会计核算的衔接（一）预算编制与会计核算基础的协调1.在预算编制环节，应充分考虑权责发生制和收付实现制的特点，合理确定预算收支项目和金额。2.对于采用权责发生制核算的收入和费用，应在预算中明确相关的确认条件和计量方法，确保预算与会计核算的一致性。（二）预算执行与会计核算的同步1.预算执行过程中，会计核算应及时反映预算收支的实际发生情况，与预算执行进度保持同步。2.对于财政拨款收入和支出，应严格按照预算指标进行核算，确保预算执行的准确性和规范性。(三)预算调整与会计核算的调整1.当预算发生调整时，会计核算应及时进行相应调整，确保财务信息能够准确反映预算变动后的情况。2.预算调整的依据、程序和会计处理方法应符合相关规定，保证调整的合法性和合理性。六、内部控制（一）内部控制目标1.确保政府会计信息的真实性、准确性和完整性，防止财务造假和信息泄露。2.规范政府会计工作流程，提高工作效率，降低财务风险。3.加强对政府财政资金的管理和监督，保障资金安全，提高资金使用效益。（二）内部控制原则1.全面性原则：涵盖政府会计工作的各个方面和环节，不留死角。2.重要性原则：关注重要业务和高风险领域，合理确定控制重点。3.制衡性原则：确保不相容岗位相互分离、相互制约，形成有效的制衡机制。4.适应性原则：根据内外部环境变化，及时调整和完善内部控制制度。（三）内部控制措施1.岗位设置与职责分工：明确各会计岗位的职责和权限，确保不相容岗位相互分离。例如，会计与出纳岗位应分离，记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。2.授权审批制度：建立严格的授权审批流程，明确各类经济业务的审批权限和程序。重大经济事项应实行集体决策审批。3.会计核算流程控制：规范会计凭证的填制、审核、记账、结账等流程，确保会计核算的准确性和规范性。加强对原始凭证的审核，保证原始凭证真实、合法、有效。4.财产清查制度：定期进行财产清查，确保账实相符。对固定资产、存货等资产进行盘点，及时发现和处理资产盘盈、盘亏等情况。5.内部审计与监督：设立内部审计机构或配备内部审计人员，定期对会计工作进行审计和监督。对发现的问题及时提出整改意见，并跟踪整改落实情况。七、信息化建设（一）会计信息化目标1.实现政府会计工作的自动化、信息化处理，提高工作效率和质量。2.建立涵盖财务核算、预算管理、财务报告等功能的一体化信息系统，实现信息共享和协同工作。3.利用信息技术手段加强财务数据的安全管理，防止数据丢失、泄露和篡改。（二）会计信息系统建设1.选择符合政府会计制度要求的会计信息系统，确保系统功能满足会计核算、财务管理和财务报告等工作需要。2.对会计信息系统进行合理配置和优化，包括服务器、数据库、客户端等硬件设施，以及操作系统、数据库管理系统、会计软件等软件环境。3.建立健全会计信息系统的管理制度，包括系统操作规范、数据备份与恢复制度、网络安全制度等，确保系统正常运行。（三）