2026年会计初级职称考试真题题库

2026年会计初级职称考试真题题库考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列各小题，只有一个符合题意的正确选项）1.下列各项中，属于企业资产的是（）。A.经营租出固定资产的租赁费收入B.已预付的下一年度仓库租金C.经营者个人的房屋D.因经营失误预计将要支付的赔偿款2.企业收到投资者投入的资本公积，应贷记的会计科目是（）。A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润3.企业采用“先进先出法”计算发出存货成本，在物价持续上涨的情况下，将导致（）。A.发出存货成本偏高，期末存货成本偏低B.发出存货成本偏低，期末存货成本偏高C.发出存货成本和期末存货成本均偏低D.发出存货成本和期末存货成本均偏高4.下列关于固定资产折旧的表述中，正确的是（）。A.经营租出的固定资产应当计提折旧B.已提足折旧仍继续使用的固定资产应当停止计提折旧C.未使用的固定资产无需计提折旧D.以经营租赁方式租入的固定资产应当计提折旧5.企业销售商品时代收的增值税，记入“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目的是（）。A.向消费者销售商品收取的增值税B.向小规模纳税人销售商品收取的增值税C.出口商品适用零税率的增值税D.收取的用于抵扣进项税额的增值税6.下列各项中，不应计入企业当期利润表“营业成本”的是（）。A.销售商品的成本B.提供劳务的成本C.行政管理人员的工资D.销售部门固定资产的折旧费7.企业发生的研究与开发支出，在研究阶段发生的支出，应计入（）。A.管理费用B.营业外支出C.制造费用D.无形资产成本8.下列关于无形资产的表述中，正确的是（）。A.无形资产的使用寿命无法估计的，应当视为使用寿命不确定的无形资产B.企业内部产生的品牌，不应确认为无形资产C.外购无形资产的成本不包括购买价款D.无形资产的摊销方法应当保持不变9.企业因自然灾害发生的财产损失，扣除保险赔偿后仍有净损失的，应计入（）。A.管理费用B.营业外支出C.主营业务成本D.其他业务成本10.下列各项中，属于企业流动负债的是（）。A.长期借款B.应付债券C.预收账款D.固定资产原值11.企业采用计划成本法进行材料核算，期末结转发出材料应负担的成本差异时，若差异为超支差异，应（）。A.借记“材料成本差异”B.贷记“材料成本差异”C.借记“管理费用”D.贷记“制造费用”12.企业计提固定资产减值准备，应借记的会计科目是（）。A.管理费用B.资产减值损失C.营业外支出D.制造费用13.下列各项中，不影响企业营业利润的是（）。A.销售商品取得的收入B.提供劳务收到的现金C.出租固定资产的租金收入D.交易性金融资产的公允价值变动损益14.企业采用完工百分比法确认收入，判断合同完工进度的主要依据是（）。A.合同总成本B.交易价格C.实际发生的成本占预计总成本的比重D.实际完成的工作量占预计总工作量的比重15.下列关于政府补助的表述中，正确的是（）。A.政府补助一定计入当期损益B.与资产相关的政府补助，其补助金额应计入相关资产成本C.与收益相关的政府补助，如果用于补偿以后期间的相关成本费用，应计入递延收益D.政府补助的确认和计量方法可以随意选择二、多项选择题（下列各小题，有两个或两个以上符合题意的正确选项）1.下列各项中，属于企业负债的有（）。A.应付职工薪酬B.预收账款C.应交税费D.实收资本E.一年内到期的非流动资产2.企业购入的下列资产中，可能需要计提减值准备的有（）。A.固定资产B.无形资产C.存货D.长期股权投资E.应收账款3.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.在某一时点履行了履约义务，应在该时点确认收入B.在某一时段内持续履行了履约义务，应在该时段内确认收入C.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，就应确认收入D.客户取得相关商品控制权的时间点，就是收入确认的时间点E.确认收入时，交易价格应当是可变对价4.下列关于借款费用的表述中，正确的有（）。A.企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产购建或生产活动的，应当予以资本化B.符合资本化条件的资产达到预定可使用状态后发生的借款费用，应当计入当期损益C.筹建期间发生的与购建活动有关的借款费用，应计入管理费用D.用于购建或生产符合资本化条件的资产的专门借款，在借款费用资本化期间内，所发生的利息费用应当资本化E.企业为购建或生产符合资本化条件的资产而借入的专门借款，其利息费用在符合资本化条件期间内应予资本化5.下列关于应付职工薪酬的表述中，正确的有（）。A.企业为员工缴纳的医疗保险费，属于应付职工薪酬B.企业为员工支付的辞退福利，属于应付职工薪酬C.员工的工资、奖金、津贴和补贴，属于应付职工薪酬D.企业为员工缴纳的社会保险费和住房公积金，不属于应付职工薪酬E.应付职工薪酬应按照权责发生制原则确认6.下列关于所得税会计的表述中，正确的有（）。A.企业应采用资产负债表债务法核算所得税B.应交所得税是指企业按照税法规定计算出的当期应交纳的所得税额C.递延所得税负债产生于应纳税暂时性差异D.递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异E.递延所得税费用（或收益）=当期递延所得税负债的增加（或减少）-当期递延所得税资产的增加（或减少）7.下列关于现金流量表的表述中，正确的有（）。A.现金流量表反映企业一定会计期间现金和现金等价物的流入和流出B.经营活动产生的现金流量是企业现金流量最重要的部分C.投资活动产生的现金流量主要包括购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金D.筹资活动产生的现金流量主要包括吸收投资收到的现金、取得借款收到的现金E.现金流量表中的“现金”不包括现金等价物8.下列关于收入确认时点的表述中，正确的有（）。A.在客户支付款项之前，不应确认收入B.在客户取得商品控制权之前，不应确认收入C.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，即使客户尚未支付款项，也应确认收入D.客户取得商品控制权的时间点，通常就是收入确认的时间点E.只要企业提供了商品或服务，就应确认收入9.下列关于政府补助的表述中，正确的有（）。A.政府补助可能表现为货币性资产或非货币性资产B.政府补助通常附有条件C.与资产相关的政府补助，应在相关资产达到预定可使用状态时一次性确认为收益D.与收益相关的政府补助，如果用于补偿以后期间的相关成本费用，应确认为递延收益E.政府补助的确认和计量应当符合企业会计准则的相关规定10.下列关于会计科目的表述中，正确的有（）。A.会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目B.会计科目是设置账户的依据C.所有企业都必须按照统一的会计科目表设置会计科目D.会计科目的设置应根据企业自身实际情况和管理需要确定E.会计科目表是会计核算的基础三、判断题（请判断下列各小题表述是否正确，正确的划“√”，错误的划“×”）1.企业接受投资者投入的固定资产，其入账价值应按投资合同或协议约定的价值确定。（）2.企业发生的交易性金融资产处置损益，应计入营业外收入或营业外支出。（）3.企业计提的固定资产折旧，应计入当期损益或确认为负债。（）4.企业分配股票股利，不会引起所有者权益总额发生变化。（）5.企业销售商品时代收的款项，无论是对客户收取的，还是向银行收取的，均应确认为企业的收入。（）6.企业发生的行政管理部门人员的工资和福利费，应计入管理费用。（）7.企业发生的财务费用，均应计入当期损益。（）8.企业自创的商誉，可以确认为无形资产。（）9.企业对外投资时，如果以固定资产对外投资，其成本应按评估价值确定。（）10.企业计算应交所得税时，应将会计利润总额按照税法规定进行调整后，再乘以适用的所得税税率。（）11.企业支付的违约金，应计入管理费用。（）12.企业购买商品时，如果发票未到，但已收到商品并验收合格，可以暂估入账，记入“在途物资”科目。（）13.企业采用加权平均法计算发出存货成本，每次发出存货时都需要重新计算存货平均单价。（）14.企业计提的存货跌价准备，应计入管理费用。（）15.企业资产负债表中的“应付账款”项目，反映的是企业对供应商应支付的款项余额。（）16.企业现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，不包括企业收到的增值税销项税额。（）17.企业发生的交易性金融资产公允价值变动损益，应计入其他综合收益。（）18.企业为员工缴纳的养老保险费，属于应付职工薪酬。（）19.递延所得税资产是指企业未来期间可减少应交所得税的金额。（）20.企业会计准则体系包括企业会计基本准则、具体准则和应用指南。（）四、简答题1.简述企业收入确认的一般原则。2.简述固定资产折旧的影响因素。3.简述企业应交增值税的计算方法。4.简述资产减值损失的确认条件。5.简述现金流量表中经营活动现金流量的主要项目。五、计算分析题1.甲公司为一般纳税人，2024年6月发生以下业务：(1)购入原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税进项税额13万元，材料已验收入库，款项尚未支付。(2)销售商品一批，开具增值税专用发票，注明价款200万元，增值税销项税额26万元，款项已收讫。(3)将部分原材料对外捐赠，该原材料账面价值为20万元，未计提存货跌价准备。(4)支付本月行政管理部门水电费5万元，取得增值税专用发票，注明增值税进项税额0.59万元。假设甲公司增值税进项税额可以全部抵扣，不考虑其他因素。要求：计算甲公司2024年6月应交增值税额。2.乙公司2023年12月31日资产负债表中“固定资产”项目余额为1000万元，“累计折旧”项目余额为400万元。经评估，该固定资产的可收回金额为600万元。2024年1月1日，乙公司将该固定资产对外出售，取得价款800万元，款项已收讫。假设不考虑其他因素。要求：计算乙公司处置该固定资产的损益。3.丙公司2023年度利润表中“营业收入”为1000万元，“营业成本”为600万元，“管理费用”为100万元，“销售费用”为50万元，“财务费用”为30万元。假设丙公司2023年度无其他利润调整事项，所得税税率为25%。要求：计算丙公司2023年度的净利润。六、综合题1.丁公司为增值税一般纳税人，2024年发生以下与投资性房地产有关的事项：(1)2024年1月1日，丁公司购入一处房产，准备出租，取得增值税专用发票，注明价款2000万元，增值税进项税额260万元，款项已支付。该房产预计使用寿命为20年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。假设不考虑其他因素。(2)2024年12月31日，该投资性房地产的公允价值为2100万元。(3)2024年12月31日，丁公司收取租金收入100万元，款项已收讫。假设丁公司采用成本模式核算投资性房地产，不考虑其他因素。要求：(1)编制丁公司2024年1月1日购入该房产的会计分录。(2)计算丁公司2024年应计提的该投资性房地产的折旧额。(3)编制丁公司2024年12月31日确认租金收入的会计分录。(4)编制丁公司2024年12月31日确认公允价值变动的会计分录。参考答案一、单项选择题1.B2.B3.B4.A5.A6.C7.A8.A9.B10.C11.B12.B13.B14.D15.C二、多项选择题1.ABC2.ABCD3.ABD4.ABD5.ABC6.ABCD7.ABCD8.CD9.ABDE10.ABD三、判断题1.√2.×3.×4.√5.×6.√7.×8.×9.√10.√11.×12.√13.×14.×15.√16.×17.×18.√19.√20.√四、简答题1.收入确认的一般原则：*企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。*收入的确认应当满足收入确认五步法的要求，即识别与客户订立的合同、识别合同中包含的履约义务、确定每项履约义务在合同中的交易价格、将交易价格分摊至各履约义务、在履行各履约义务时确认收入。*交易价格应当是可变对价、可明确计量的。2.固定资产折旧的影响因素：*固定资产的原值：指固定资产的成本。*预计净残值：指固定资产使用寿命结束时，企业从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。*固定资产的使用寿命：指企业预计使用固定资产的年限或期间。3.企业应交增值税的计算方法：*一般纳税人应交增值税=当期销项税额-当期进项税额*小规模纳税人应交增值税=销售额×征收率4.资产减值损失的确认条件：*资产的账面价值大于其可收回金额。*可收回金额是指资产公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。5.现金流量表中经营活动现金流量的主要项目：*销售商品、提供劳务收到的现金*收到的税费返还*收到其他与经营活动有关的现金*现金流入小计*购买商品、接受劳务支付的现金*支付给职工以及为职工支付的现金*支付的各项税费*支付其他与经营活动有关的现金*现金流出小计*经营活动产生的现金流量净额五、计算分析题1.应交增值税额计算：销项税额=26万元进项税额=13万元应交增值税额=26-13=13万元2.处置固定资产损益计算：账面价值=1000-400=600万元处置收入=800万元处置损益=800-600=200万元（gain）3.净利润计算：营业利润=1000-600-100-50-30=220万元净利润=营业利润×(1-所得税税率)=220×(1-25%)=165万元六、综合题1.会计分录：(1)借：投资性房地产2000应交税费——应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2260(2)折旧额=(2000-0)/20=100万元借：管理费用100贷：累计折旧100(3)借：银行存款100贷：其他业务收入100(4)借：投资性房地产100贷：公允价值变动损益100希望这份模拟试卷对您有所帮助！试卷答案一、单项选择题1.B解析：经营租出固定资产的租赁费收入属于经营活动产生的收入，计入其他业务收入；已预付的下一年度仓库租金属于预付账款，是资产；经营者个人的房屋不属于企业资产；因经营失误预计将要支付的赔偿款属于预计负债，是负债。2.B解析：企业收到投资者投入的资本公积，应贷记“资本公积”科目。3.B解析：采用“先进先出法”计算发出存货成本，在物价持续上涨的情况下，发出的存货成本是前期较低的采购成本，期末存货成本是近期较高的采购成本，导致发出存货成本偏低，期末存货成本偏高。4.A解析：经营租出的固定资产，其所有权不属于企业，但企业需承担其折旧风险，因此应当计提折旧；已提足折旧仍继续使用的固定资产，其折旧已全部计提，无需再计提折旧；未使用的固定资产也需要计提折旧，如融资租入的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产，其所有权不属于企业，不提折旧。5.A解析：向消费者销售商品收取的增值税是销项税额的主要来源；向小规模纳税人销售商品收取的增值税也可以是销项税额；出口商品适用零税率的增值税不计入应交增值税；收取的用于抵扣进项税额的增值税计入进项税额。6.C解析：行政管理人员的工资属于期间费用，计入管理费用；销售商品的成本、提供劳务的成本、销售部门固定资产的折旧费均计入营业成本。7.A解析：企业发生的研究与开发支出，在研究阶段发生的支出，符合费用确认条件，应计入管理费用。8.A解析：无形资产的使用寿命无法估计的，应当视为使用寿命不确定的无形资产，不进行摊销，但需进行减值测试；企业内部产生的品牌，如果无法单独辨认，且不具有可辨认性，不应确认为无形资产；外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出；无形资产的摊销方法应当反映其预期消耗方式，可能需要变更。9.B解析：企业因自然灾害发生的财产损失，扣除保险赔偿后仍有净损失的，应计入营业外支出。10.C解析：预收账款是企业预先收到的款项，未来需要提供商品或服务，属于流动负债；长期借款、应付债券属于非流动负债；固定资产原值是资产负债表中的资产项目。11.B解析：企业采用计划成本法进行材料核算，期末结转发出材料应负担的成本差异时，若差异为超支差异（实际成本高于计划成本），应借记“材料成本差异”，贷记“在途物资”或“生产成本”、“管理费用”等科目，表示增加成本。12.B解析：企业计提固定资产减值准备，意味着资产的价值发生了减损，应借记“资产减值损失”，贷记“固定资产减值准备”。13.B解析：提供劳务收到的现金属于现金流量表中“经营活动产生的现金流量”项目下的“收到的其他与经营活动有关的现金”或“销售商品、提供劳务收到的现金”等，不影响营业利润。14.D解析：企业采用完工百分比法确认收入，判断合同完工进度的主要依据是实际完成的工作量占预计总工作量的比重。15.C解析：与收益相关的政府补助，如果用于补偿以后期间的相关成本费用，应确认为递延收益，在相关期间计入其他收益或冲减相关成本费用。二、多项选择题1.ABC解析：应付职工薪酬、预收账款、应交税费是企业承担的现时义务，属于负债；实收资本是企业所有者投入的资本，属于所有者权益；一年内到期的非流动资产属于资产。2.ABCD解析：固定资产、无形资产、存货、长期股权投资在使用寿命内可能发生减值；应收账款也可能发生减值。3.ABD解析：收入确认的关键是履约义务的履行时间点。在某一时点履行了履约义务，应在该时点确认收入；在某个期间内持续履行了履约义务，应在该期间内确认收入；企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，是确认收入的条件之一，但不一定是确认收入的时点；客户取得商品控制权的时间点，通常就是收入确认的时间点；可变对价需要估计其金额，不能直接计入收入。4.ABD解析：企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产购建或生产活动的，应当予以资本化；符合资本化条件的资产达到预定可使用状态后发生的借款费用，应当计入当期损益；筹建期间发生的与购建活动有关的借款费用，应资本化（如果符合资本化条件）；用于购建或生产符合资本化条件的资产的专门借款，在借款费用资本化期间内，所发生的利息费用应当资本化。5.ABC解析：企业为员工缴纳的医疗保险费、员工的工资、奖金、津贴和补贴，均属于应付职工薪酬；企业为员工支付的辞退福利，属于应付职工薪酬；企业为员工缴纳的社会保险费和住房公积金，也属于应付职工薪酬。6.ABCD解析：企业应采用资产负债表债务法核算所得税；应交所得税是指企业按照税法规定计算出的当期应交纳的所得税额；递延所得税负债产生于应纳税暂时性差异；递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异。7.ABCD解析：现金流量表反映企业一定会计期间现金和现金等价物的流入和流出；经营活动产生的现金流量是企业现金流量最重要的部分；投资活动产生的现金流量主要包括购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金；筹资活动产生的现金流量主要包括吸收投资收到的现金、取得借款收到的现金。8.CD解析：收入确认的时点与客户是否支付款项没有必然联系，关键在于履约义务的履行；在客户取得商品控制权之前，不能确认收入；企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，即使客户尚未支付款项，也可以确认收入；客户取得商品控制权的时间点，通常就是收入确认的时间点；企业提供了商品或服务，如果尚未满足收入确认的其他条件，不能确认收入。9.ABDE解析：政府补助可能表现为货币性资产（如现金）或非货币性资产（如政府直接投入的固定资产）；政府补助通常附有条件；与资产相关的政府补助，应在相关资产达到预定可使用状态时确认为相关资产的成本，然后在其预计使用寿命内摊销，而不是一次性确认为收益；与收益相关的政府补助，如果用于补偿以后期间的相关成本费用，应确认为递延收益；政府补助的确认和计量应当符合企业会计准则的相关规定。10.ABD解析：会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目；会计科目是设置账户的依据；不同企业的组织形式、业务特点不同，会计科目的设置可以有所差异，应根据企业自身实际情况和管理需要确定；企业会计准则体系包括企业会计基本准则、具体准则和应用指南。三、判断题1.√2.×解析：企业发生的交易性金融资产处置损益，应计入投资收益。3.×解析：企业计提的固定资产折旧，应计入当期损益（如管理费用、生产成本、销售费用等）或确认为其他综合收益（如投资性房地产），而不是确认为负债。4.√5.×解析：企业销售商品时代收的款项，如果是向客户收取的，计入应收账款；如果是向银行收取的（如应收票据贴现），计入银行存款或财务费用等，均不直接计入收入，需根据具体业务实质进行会计处理。6.√7.×解析：企业发生的财务费用，大部分计入当期损益，但利息资本化的部分不计入财务费用。8.×解析：企业自创的商誉，不能确认为无形资产，因为商誉无法单独辨认。9.√10.√11.×解析：企业支付的违约金，应计入营业外支出。12.√13.×解析：企业采用加权平均法计算发出存货成本，通常在月末计算一次平均单价，每次发出存货时不需要重新计算存货平均单价。14.×解析：企业计提的存货跌价准备，应计入资产减值损失。15.√16.×解析：企业现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，包括企业收到的增值税销项税额。17.×解析：企业发生的交易性金融资产公允价值变动损益，应计入公允价值变动损益。18.√19.√20.√四、简答题1.收入确认的一般原则：收入确认的一般原则是：企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。收入的确认应当满足收入确认五步法的要求，即识别与客户订立的合同、识别合同中包含的履约义务、确定每项履约义务在合同中的交易价格、将交易价格分摊至各履约义务、在履行各履约义务时确认收入。交易价格应当是可变对价、可明确计量的。2.固定资产折旧的影响因素：固定资产折旧的影响因素有三个：一是固定资产的原值，指固定资产的成本；二是预计净残值，指固定资产使用寿命结束时，企业从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额；三是固定资产的使用寿命，指企业预计使用固定资产的年限或期间。3.企业应交增值税的计算方法：企业应交增值税的计算方法分为两种情况：一是对于一般纳税人，应交增值税=当期销项税额-当期进项税额。销项税额是企业销售货物、提供劳务等应收取的增值税；进项税额是企业购进货物、接受劳务等支付的增值税，可以抵扣销项税额。二是对于小规模纳税人，应交增值税=销售额×征收率。小规模纳税人不能抵扣进项税额，按销售额的一定比例直接计算缴纳增值税。4.资产减值损失的确认条件：资产减值损失的确认条件是：资产的账面价值大于其可收回金额。可收回金额是指资产公允价值减去处置费用后