基层医院会计工作制度

PAGE基层医院会计工作制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范基层医院会计工作，确保会计信息的准确性、完整性和及时性，加强财务管理，提高资金使用效益，保障医院的正常运营和可持续发展。（二）制定依据依据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》以及国家其他相关法律法规和财务规章制度制定本制度。（三）适用范围本制度适用于[基层医院名称]及其所属各部门、科室。（四）基本原则1.合法性原则：会计工作应当符合国家法律法规的要求，依法进行会计核算和财务管理。2.真实性原则：会计信息应当真实、准确、完整地反映医院的财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖医院所有经济活动的会计核算与管理，确保无遗漏。4.及时性原则：及时进行会计核算和财务报告，为医院决策提供及时有效的信息支持。5.谨慎性原则：充分估计可能发生的风险和损失，合理计提各项准备金。6.重要性原则：对重要的经济业务和事项进行重点核算和管理。二、会计机构与人员（一）会计机构设置基层医院应设置独立的会计机构，配备相应的会计人员，负责医院的会计核算和财务管理工作。会计机构应根据医院规模和业务需要合理设置岗位，明确各岗位的职责权限。（二）会计人员配备1.会计人员应具备相应的专业知识和技能，持有会计从业资格证书，并按照规定参加继续教育。2.根据医院业务量和财务管理要求，配备足够数量的会计人员，确保会计工作的顺利开展。3.会计人员应保持相对稳定，如有人员变动，应及时办理交接手续，确保会计工作的连续性。（三）会计人员职责1.按照国家财务制度和医院会计制度的规定，认真做好会计核算工作，准确、及时地记录和反映医院的经济业务。2.严格执行财务管理制度，加强财务监督，对医院的各项经济活动进行审核和控制，确保财务收支合法、合规。3.定期编制财务报告，为医院管理层提供准确、全面的财务信息，为医院决策提供依据。4.负责医院财务档案的整理、归档和保管工作，确保财务档案的安全和完整。5.参与医院的财务预算编制、执行和分析工作，协助医院加强成本核算和控制，提高资金使用效益。6.配合有关部门做好医院的审计、税务等工作，及时提供相关资料和信息。三、会计核算基础工作（一）会计凭证1.医院发生的各项经济业务，必须取得或填制合法、有效的原始凭证。原始凭证应具备凭证名称、填制日期、填制单位或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等基本要素。2.会计人员应根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。记账凭证应具备凭证编号、填制日期、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章等要素。3.记账凭证应按照经济业务的内容和性质进行分类编制，确保会计科目使用正确，摘要简洁明了。4.会计凭证应及时传递、登记入账，不得积压。每月终了，应将记账凭证连同所附原始凭证按照编号顺序整理，装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份、起讫日期、凭证种类、起讫号码等内容，由装订人在装订线封签处签名或盖章。（二）会计账簿1.医院应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账应按照会计科目设置，明细账应根据总账科目所属明细科目设置，日记账应包括现金日记账和银行存款日记账。2.会计账簿应根据审核无误的记账凭证进行登记，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。3.账簿记录发生错误时，不得涂改、挖补、刮擦或用药水消除字迹，不得重新抄写。应按照规定的方法进行更正，确保账簿记录的真实性和完整性。4.定期对会计账簿进行结账，结账前应将本期发生的经济业务全部登记入账，并核对账目。结账时，应结出每个账户的本期发生额和期末余额，并在摘要栏内注明“本月合计”、“本年累计”等字样。年度终了，应将各账户的余额结转下年，并在摘要栏内注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏内注明“上年结转”字样。（三）会计核算方法1.医院会计核算应采用借贷记账法。2.医院的会计核算应以权责发生制为基础，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。3.医院应按照国家统一的会计制度规定的会计期间进行会计核算，会计期间分为年度、季度和月度。年度、季度和月度的起讫日期采用公历日期。4.医院的会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的医院，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币。四、收入管理（一）收入范围医院收入包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入。1.医疗收入是指医院开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入、住院收入和其他医疗收入。2.财政补助收入是指医院按部门预算隶属关系从同级财政部门取得的各类财政补助收入，包括基本支出补助收入和项目支出补助收入。3.科教项目收入是指医院取得的除财政补助收入以外专门用于科研、教学项目的补助收入。4.其他收入是指医院除医疗收入、财政补助收入、科教项目收入以外的收入，包括培训收入、租金收入、食堂收入、投资收益、财产物资盘盈收入、捐赠收入、确实无法支付的应付款项等。（二）收入确认原则1.医疗收入在提供医疗服务并收讫价款或取得收款权利时，按照实际收到或应收的金额确认收入。2.财政补助收入、科教项目收入按照实际收到的金额确认收入。3.其他收入按照实际收到的金额或相关合同、协议约定的金额确认收入。（三）收入核算与管理1.医院应建立健全收入管理制度，明确收入管理流程和职责分工。2.财务部门应按照规定的会计科目对各项收入进行明细核算，确保收入核算的准确性。3.加强对收费环节的管理，严格执行物价政策，规范收费行为，确保收费项目合法、合规，收费标准准确无误。4.建立收入台账，定期核对收入数据，及时发现和解决收入管理中存在的问题。5.加强对欠费的管理，建立欠费催缴制度，对长期欠费的患者或单位应采取有效措施进行催缴，减少医院的资金损失。五、支出管理（一）支出范围医院支出包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用和其他支出。1.医疗支出是指医院在开展医疗服务及其辅助活动过程中发生的支出，包括人员经费、耗用的药品及卫生材料支出、计提的固定资产折旧、无形资产摊销、提取医疗风险基金和其他费用。2.财政项目补助支出是指医院利用财政补助收入安排的项目支出。3.科教项目支出是指医院利用科教项目收入开展科研、教学活动发生的支出。4.管理费用是指医院行政及后勤管理部门为组织、管理医疗和科研、教学业务活动所发生的各项费用，包括医院行政及后勤管理部门发生的人员经费、公用经费、资产折旧（摊销）费等费用，以及医院统一负担的离退休人员经费、坏账损失、印花税、房产税、车船使用税、利息支出等。5.其他支出是指医院除医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用以外的支出，包括捐赠支出、财产物资盘亏损失、罚没支出等。（二）支出审批与控制1.医院应建立健全支出审批制度，明确支出审批流程和审批权限。2.各项支出应按照规定的审批程序进行审批，未经审批的支出不得列支。3.加强对支出的控制，严格执行国家有关财务规定和医院内部财务制度，确保支出合法、合规、合理，并与医院的业务活动相适应。4.对于重大支出项目，应进行可行性论证和集体决策，确保资金使用效益。（三）支出核算与管理1.财务部门应按照规定的会计科目对各项支出进行明细核算，确保支出核算的准确性。2.严格执行支出报销制度，报销凭证应真实、合法、有效，报销手续应齐全。3.加强对支出的分析和监控，定期对支出情况进行统计和分析，及时发现和解决支出管理中存在的问题。4.严格控制成本费用，加强成本核算和管理，降低医院运营成本，提高医院经济效益。六、资产与负债管理（一）资产1.流动资产货币资金：包括库存现金、银行存款和其他货币资金。医院应加强货币资金的管理，严格执行现金管理制度和银行存款管理制度，确保货币资金的安全。应收及预付款项：包括应收医疗款、应收在院病人医疗款、其他应收款和预付账款。医院应加强对应收及预付款项的管理，建立健全应收款项管理制度，定期对应收款项进行清理和催收，减少坏账损失。存货：包括药品、卫生材料、低值易耗品等。医院应加强对存货的管理，建立健全存货管理制度，定期对存货进行盘点，确保存货的账实相符。2.固定资产医院固定资产是指单位价值在规定标准以上（一般设备单位价值在1000元以上，专用设备单位价值在1500元以上），使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。医院应按照国家有关规定，结合医院实际情况，制定固定资产管理制度，明确固定资产的购置、验收、保管、使用、维修、处置等环节的管理要求。定期对固定资产进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查，确保固定资产的账实相符。清查盘点中发现的固定资产盘盈、盘亏应及时进行账务处理。按照规定的折旧方法计提固定资产折旧，折旧费用计入相关成本费用。3.无形资产医院无形资产是指医院为开展医疗服务等活动或为管理目的而持有的且没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。医院应加强对无形资产的管理，建立健全无形资产管理制度，明确无形资产的取得、入账、摊销、处置等环节的管理要求。按照规定的摊销方法对无形资产进行摊销，摊销费用计入相关成本费用。（二）负债1.流动负债短期借款：医院因业务需要向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内（含一年）的各种借款。医院应合理控制短期借款规模，按时偿还借款本息。应付及预收款项：包括应付医疗款、应付账款、预收医疗款、应付职工薪酬、应交税费等。医院应加强对应付及预收款项的管理，及时清理和结算，确保债务的及时清偿。2.长期负债长期借款：医院因业务需要向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款。医院应按照借款合同约定，按时偿还借款本息，并合理安排资金，确保长期借款的合理使用。长期应付款：医院发生的除长期借款以外的其他各种长期应付款项。医院应加强对长期应付款的管理，按照合同约定及时支付款项。七、财务报告与分析（一）财务报告1.医院应定期编制财务报告，财务报告包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表、会计报表附注和财务情况说明书。2.财务报告应根据国家统一的会计制度规定的格式和内容编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.会计报表附注应包括重要会计政策和会计估计的说明、重要报表项目的说明、或有事项的说明、资产负债表日后事项的说明、关联方关系及其交易的说明等内容。4.财务情况说明书应主要说明医院的业务开展情况、财务收支状况、资金使用效益、成本费用控制、资产负债变动、财务风险管理等情况，以及对本期或下期财务状况发生重大影响的事项，对以前年度财务报告批复意见的执行情况等。（二）财务分析1.医院应定期对财务报告进行分析，为医院管理层提供决策支持。财务分析应采用科学的方法，对医院的财务状况和经营成果进行全面、系统的分析和评价。2.财务分析指标应包括偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标、发展能力指标等。偿债能力指标主要包括流动比率、速动比率、资产负债率等；营运能力指标主要包括应收账款周转率、存货周转率、总资产周转率等；盈利能力指标主要包括业务收支结余率、净资产收益率等；发展能力指标主要包括总资产增长率、固定资产净值率等。3.通过财务分析，应及时发现医院财务管理中存在的问题，提出改进措施和建议，促进医院加强财务管理，提高经济效益。八、财务监督与检查（一）内部监督1.医院应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的监督和检查。内部财务监督制度应包括财务审批制度、财务预算管理制度、财务收支管理制度、资产管理制度、财务报告制度等内容。2.财务部门应定期对医院的财务收支、资产负债、财务预算执行等情况进行内部审计和监督检查，及时发现和纠正财务管理中存在的问题。3.医院内部各部门应配合财务部门做好财务监督工作，严格执行财务制度，确保财务活动合法、合规。（二）外部监督1.医院应接受财政、审计、税务等部门的监督检查，按照要求及时提供相关资料和信息。2.积极配合外部监督检查工作，对监督检查中发现的问题应及时整改，确保医院财务管理工作规范、有序。九、财务档案管理（一）档案范围财务档案包括会计凭证、会计账簿、财务报告、财务预算、财务分析报告、财务审批文件、经济合同、银行对账单、税务资料等。（二）档案整理与归档1.财务部门应定期对财务档案进行整理，按照档案管理的要求进行分类、编号、装订。2.财务档案应及时归档，由专人负责保管，确保档案的安全和完整。（三）档案保管期限财务档案的保管期限应按照国家有关规定执行，一般分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。（四）档案查阅与销毁1.医院内部人员查阅财务档案应经财务部门负责人