2026年税务师考试税法实务冲刺押题试卷

2026年税务师考试税法实务冲刺押题试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案，用鼠标点击对应的选项。）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目不属于增值税征税范围的是（）。A.供电企业销售电力B.建筑公司提供建筑服务C.金融机构提供贷款服务D.某单位将其自有的房产无偿赠送其关联企业2.某商贸企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售商品取得含税收入113万元，该批商品的成本为70万元。当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。该企业10月份应纳增值税为（）万元。A.6.5B.9.17C.11.5D.153.增值税纳税人销售自己使用过的固定资产，适用税率为（）。A.0%B.3%C.增值税税率D.征收率4.下列关于增值税进项税额抵扣的表述，正确的是（）。A.外购用于集体福利的货物，其进项税额可以抵扣B.购进用于广告服务的货物，其进项税额一定可以抵扣C.支付给运输企业的货运费，取得增值税专用发票，其进项税额一定可以抵扣D.纳税人自己开采矿产品，取得增值税专用发票，其进项税额不可以抵扣5.某餐饮企业为增值税小规模纳税人，2023年11月取得含税收入20万元。该企业11月份应纳增值税为（）万元。A.0B.1C.1.6D.26.根据消费税法律制度的规定，下列产品中，不属于消费税征收范围的是（）。A.卷烟B.白酒C.化妆品D.图书7.某白酒生产企业为消费税纳税人，2023年12月销售粮食白酒取得不含税收入50万元，收取包装物押金2万元（已逾期，按含税收入征税）。该企业12月份应缴纳的消费税税额为（）万元。（粮食白酒消费税税率为20%，定额税率为0.5元/500克）A.11.5B.12C.13D.158.消费税的纳税环节发生在（）。A.纳税人生产销售环节B.消费者购买环节C.批发环节D.进口环节9.企业发生的下列支出中，属于企业所得税税前扣除项目的是（）。A.支付给关联方的利息支出，超过按照独立交易原则计算的部分B.为投资者支付的商业保险费C.职工福利费，超过税法规定比例的部分D.符合条件的研发费用支出10.某居民企业2023年度实现营业收入500万元，营业成本300万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用40万元，营业外收入20万元，营业外支出15万元。该企业2023年度的应纳税所得额为（）万元。A.65B.75C.85D.9511.企业下列资产中，应计提折旧的是（）。A.以经营租赁方式租入的固定资产B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产C.单独计价入账的土地D.以融资租赁方式租出的固定资产12.下列关于企业所得税特别储备基金的表述，正确的是（）。A.企业可以自行提取特别储备基金并在税前扣除B.只有特定行业的企业才可以提取特别储备基金C.提取特别储备基金需要经过税务机关核准D.特别储备基金主要用于弥补未来可能发生的特定损失13.根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，属于“工资、薪金所得”的是（）。A.稿费收入B.利息收入C.企业负责人从企业取得的职务工资、奖金D.报销的差旅费津贴14.居民个人取得的下列收入中，不属于综合所得的是（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.财产租赁所得D.稿费所得15.某居民个人2023年度取得工资薪金所得12万元，劳务报酬所得3万元（已按劳务报酬所得项目预缴个人所得税1500元），财产租赁所得2万元（已预缴个人所得税800元）。该个人2023年度应补缴个人所得税为（）元。（不考虑专项附加扣除等）A.0B.150C.425D.67516.个人所得税的预扣预缴义务人是指（）。A.所得税法规定的纳税人B.支付所得的单位或者个人C.税务机关D.代扣代缴义务人17.下列关于个人出租房屋所得个人所得税计税方法的表述，正确的是（）。A.只能采用定额税率B.只能采用比例税率C.可以选择定额税率和比例税率中的一种D.由税务机关根据房屋情况确定适用税率18.企业发生的下列支出中，不得在企业所得税前扣除的是（）。A.生产产品发生的合理工资薪金支出B.职工福利费支出（未超过税法规定比例）C.支付给关联方的管理费用（超过独立交易原则）D.符合条件的广告费支出19.城市维护建设税的计税依据是（）。A.增值税、消费税、营业税的税额之和B.增值税、消费税的税额之和C.增值税或消费税的税额D.企业实际缴纳的增值税、消费税税额20.资源税的纳税义务发生时间，一般情况下是（）。A.资源开发时B.资源销售时或者自用消费时C.资源运输时D.资源开采时21.某企业拥有房产一间，2023年度自行出租，取得租金收入80万元，发生相关费用10万元。该企业2023年度应缴纳的房产税为（）万元。（房产税税率为1.2%）A.0.96B.1C.0.8D.1.222.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列土地中，不属于城镇土地使用税征税范围的是（）。A.城市内的国家机关用地B.工矿区内的企业用地C.农村集体所有的建设用地D.城市内的商业用地23.印花税的税率形式主要有（）。A.比例税率和定额税率B.比例税率和累进税率C.定额税率和累进税率D.比例税率和累进税率和定额税率24.车辆购置税的纳税人是（）。A.车辆销售方B.车辆购置方C.车辆使用方D.车辆管理部门二、多项选择题（本题型共14小题，每小题2分，共28分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出所有你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错选、少选、多选均不得分。）25.下列关于增值税纳税人的表述，正确的有（）。A.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人B.小规模纳税人适用简易计税方法C.一般纳税人可以自行开具增值税专用发票D.小规模纳税人不得自行开具增值税专用发票E.年应税销售额未超过规定标准的纳税人，可以申请登记为一般纳税人26.增值税一般纳税人发生下列业务时，进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.购进用于集体福利的货物B.购进用于免税项目的货物C.购进货物时发生非正常损失D.支付给运输企业的货运费（取得合规发票）E.购进用于广告服务的办公用品（取得合规发票）27.消费税的征税范围包括（）。A.卷烟B.白酒C.成品油D.精神食用品E.烟丝28.企业所得税的税前扣除项目需要满足的条件有（）。A.与取得收入相关B.具有合理性C.已实际发生或者将要发生D.超过税法规定比例E.取得了合法有效凭证29.个人所得税的应税所得包括（）。A.工资薪金所得B.稿费所得C.财产转让所得D.利息、股息、红利所得E.遗产所得30.下列关于企业所得税税收优惠的表述，正确的有（）。A.符合条件的小型微利企业，减按20%的税率缴纳企业所得税B.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率缴纳企业所得税C.企业安置残疾人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时加计扣除D.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除E.外商投资企业在西部地区设立的，可以享受企业所得税“三免三减半”的优惠政策31.下列关于资源税的表述，正确的有（）。A.资源税的纳税人是在我国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人B.资源税的计税依据为从价计征或者从量计征C.资源税的税率由国务院规定D.资源税的纳税环节与应税资源的生产环节相同E.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税32.城镇土地使用税的征税范围包括（）。A.城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地B.农村集体经济组织的建设用地C.国家机关、军队用地（免缴城镇土地使用税）D.公园、广场用地（免缴城镇土地使用税）E.直接用于农、林、牧、渔业生产的土地（免缴城镇土地使用税）33.下列关于印花税的表述，正确的有（）。A.印花税的纳税人是书立、领受应税凭证的单位和个人B.印花税的税率有比例税率和定额税率两种形式C.购销合同应按合同所载金额的万分之五贴花D.贷款合同应按合同所载金额的万分之五贴花E.权利许可证照应按件贴花，每件5元34.企业所得税的征收管理中，下列表述正确的有（）。A.企业所得税按月或者按季预缴，年度汇算清缴B.企业应当自月份或者季度终了之日起15日内预缴企业所得税C.企业应当自年度终了之日起5个月内完成年度汇算清缴D.企业应当自月份或者季度终了之日起10日内预缴企业所得税E.年度汇算清缴时，企业需要汇总计算年度应纳税所得额和应纳所得税额35.个人所得税的征收管理中，下列表述正确的有（）。A.工资薪金所得，由支付所得的单位或者个人按月预扣预缴B.劳务报酬所得，由支付所得的单位或者个人按次预扣预缴C.稿费所得，由支付所得的单位或者个人按次预扣预缴D.个体工商户的生产经营所得，由纳税人自行申报纳税E.个人所得税的申报方式包括自行申报和代扣代缴36.下列关于税务登记的表述，正确的有（）。A.设立登记是纳税人的第一项税务登记B.变更登记是纳税人税务登记内容发生变化的，需要办理的登记C.停业、复业登记适用于实行定期定额征收方式的纳税人D.注销登记是纳税人停止纳税义务时需要办理的登记E.纳税人发生合并、分立情形的，应当办理变更登记37.下列关于税务行政复议的表述，正确的有（）。A.税务行政复议是纳税人对税务机关的具体行政行为不服时，向上级税务机关或者本级人民政府提出的申诉B.税务行政复议是法定的救济途径，必须先申请行政复议，对复议决定不服才能向人民法院提起行政诉讼C.税务行政复议的申请人必须是认为具体行政行为侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织D.税务行政复议期间，具体行政行为不停止执行E.税务行政复议决定书一经送达，即发生法律效力三、计算题（本题型共4题，每题4分，共16分。计算结果保留两位小数。）38.某商贸企业为增值税一般纳税人，2023年11月销售商品取得含税收入117万元，该批商品的成本为72万元。当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，发票已认证抵扣。该企业11月份应纳增值税为多少万元？39.某白酒生产企业为消费税纳税人，2023年12月销售粮食白酒取得不含税收入60万元，收取包装物押金3万元（已逾期，按含税收入征税）。该企业12月份应缴纳的消费税税额为多少万元？（粮食白酒消费税税率为20%，定额税率为0.5元/500克，假设白酒每斤售价等于不含税收入/销售数量）40.某居民企业2023年度实现营业收入800万元，营业成本500万元，销售费用100万元，管理费用80万元，财务费用50万元，营业外收入30万元，营业外支出10万元。该企业2023年度的应纳税所得额为多少万元？41.个人A2023年度取得工资薪金所得12万元，一次性获得稿费所得5万元（已按稿费所得项目预缴个人所得税1000元），出租住房取得租金收入6万元，发生相关费用1.2万元。该个人2023年度应补缴个人所得税为多少元？（不考虑专项附加扣除等）四、综合分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求，结合税法相关规定，进行分析计算和回答。）42.甲企业为增值税一般纳税人，2023年12月发生以下业务：（1）销售商品取得含税收入200万元，该批商品的成本为120万元。（2）提供咨询服务取得不含税收入50万元。（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，发票已认证抵扣。（4）支付给运输企业的货运费取得增值税专用发票，注明金额10万元，税额1.3万元。（5）销售自己使用过的设备一台，取得含税收入22万元（该设备原值为25万元，已计提折旧5万元）。假设上述收入和成本均已实现，且不考虑其他相关税费。计算甲企业12月份应纳的增值税额。43.乙个人为某公司员工，2023年度取得以下收入：（1）每月取得工资薪金所得3万元。（2）12月份取得年终奖奖金6万元。（3）6月份出租自有住房取得租金收入4万元，发生相关费用8000元。（4）转让个人购买的自用住房一套，取得收入80万元，该住房原值为40万元，已使用8年。假设不考虑专项附加扣除等其他因素。计算乙个人2023年度应纳的个人所得税额。试卷答案一、单项选择题1.D解析：将自有的房产无偿赠送其关联企业，视同销售不动产，属于增值税征税范围。选项A、B、C均为增值税应税行为。2.C解析：应纳增值税=113/(1+13%)×13%-6.5=13-6.5=6.5（万元）。3.B解析：根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，销售自己使用过的固定资产，适用税率为3%（除非属于免征增值税范围）。4.C解析：支付给运输企业的货运费，取得增值税专用发票，且用于可抵扣项目，其进项税额可以抵扣。选项A，外购用于集体福利的货物，进项税额不得抵扣。选项B，购进用于免税项目的货物，进项税额不得抵扣。选项D，纳税人自己开采矿产品，若能取得合规发票，其进项税额是可以抵扣的。5.B解析：小规模纳税人增值税征收率为3%。应纳增值税=20/(1+3%)×3%=20/1.03×0.03≈1（万元）。6.D解析：图书属于一般商品，不属于消费税征收范围。卷烟、白酒、化妆品均属于消费税应税产品。7.C解析：应纳消费税=50×20%+2/(1+13%)×20%+50×0.5/1000×500=10+2/1.13×0.2+10/1000×500=10+0.3518+5=15.3518≈15（万元）。（注意：押金需换算为不含税收入并入销售额计税）8.A解析：消费税在应税消费品的生产、委托加工和进口环节征收。9.D解析：选项A、B、C所述支出均存在税前扣除限额或禁止扣除的规定。符合条件的研发费用支出，可以在计算应纳税所得额时按照规定比例加计扣除。10.A解析：应纳税所得额=500-300-50-80-40+20-15=65（万元）。11.B解析：已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当计提折旧；以经营租赁方式租入的固定资产和以融资租赁方式租出的固定资产不计提折旧；单独计价入账的土地不计提折旧。12.B解析：特别储备基金主要用于特定行业弥补未来可能发生的损失，并非所有企业都可提取，且提取通常与特定行业风险相关。13.C解析：企业负责人从企业取得的职务工资、奖金属于工资、薪金所得。稿费收入属于稿酬所得，利息收入属于利息、股息、红利所得，报销的差旅费津贴通常不属于个人所得。14.C解析：财产租赁所得属于分类所得，不纳入综合所得计算。15.D解析：应纳个人所得税=[(12-6)×3%-0.15]+[(3-1.5)×20%-0.08]+[(2-0.8)×10%]=[6×3%-0.15]+[1.5×20%-0.08]+[1.2×10%]=0.18-0.15+0.3-0.08+0.12=0.37（元）。选项D为计算错误，正确答案应为0.37元，但提供的选项中没有，可能试卷题目或选项有误。基于选项，最接近的为675元，但显然不合理，此题答案需勘正。16.B解析：个人所得税的预扣预缴义务人是指支付所得的单位或者个人。17.C解析：个人出租房屋所得可以选用定额税率（月租金不超过4万元的减按1.1%税率）或比例税率（按“财产租赁所得”项目适用10%税率）。纳税人可以根据自身情况选择。18.C解析：支付给关联方的利息支出，超过按照独立交易原则计算的部分，不得在企业所得税前扣除。19.B解析：城市维护建设税的计税依据是实际缴纳的增值税和消费税税额之和。20.B解析：资源税的纳税义务发生时间，一般情况下是资源销售时或者自用消费时。21.A解析：应纳房产税=80×(1-10%)×1.2%=72×1.2%=0.864≈0.86（万元）。选项A为0.96万元，选项B为1万元，选项C为0.8万元，选项D为1.2万元。根据计算，0.864万元最接近0.86万元，但选项中无0.86，提供的选项B为1万元，可能存在偏差。基于选项，最接近的为1万元。22.C解析：农村集体所有的建设用地不属于城镇土地使用税征税范围。23.A解析：印花税的税率形式主要有比例税率和定额税率两种。24.B解析：车辆购置税的纳税人是车辆购置方。二、多项选择题25.A,B,C,D,E解析：选项均正确。增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人；小规模纳税人适用简易计税方法；一般纳税人可以自行开具增值税专用发票；小规模纳税人不得自行开具增值税专用发票（可申请代开）；年应税销售额未超过规定标准的纳税人，可以申请登记为一般纳税人。26.A,B,C解析：选项A、B、C所述情况，进项税额不得从销项税额中抵扣。选项D，支付给运输企业的货运费，取得合规发票，其进项税额可以抵扣。选项E，购进用于广告服务的办公用品，取得合规发票，其进项税额可以抵扣。27.A,B,C,E解析：消费税的征税范围包括卷烟、白酒、成品油、烟丝等。精神食用品（如白酒）通常包含在内。28.A,B,E解析：税前扣除项目需要满足与取得收入相关、具有合理性、取得合法有效凭证这三个条件。选项C，支出是否已实际发生或将要发生是判断时点问题，但合理性是核心。选项D，超过税法规定比例的支出，不得在税前扣除。29.A,B,C,D解析：工资薪金所得、稿费所得、财产转让所得、利息、股息、红利所得均属于个人所得税的应税所得。遗产所得目前不属于个人所得税的应税所得项目（而是按房产等财产转让所得征税）。30.A,B,C,D解析：选项均正确。小型微利企业、高新技术企业、安置残疾人员工资、研发费用加计扣除等均为企业所得税的税收优惠政策。选项E，“三免三减半”通常适用于特定区域（如西部地区）或特定行业（如高新技术企业），并非普遍适用。31.A,B,C,E解析：选项均正确。资源税纳税人、计税依据、税率规定、免税项目均符合规定。选项D，资源税的纳税环节通常在应税资源销售或自用环节，与生产环节可能不同。32.A,C,D,E解析：选项均正确。城镇土地使用税征税范围包括城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地。国家机关、军队用地、公园、广场用地、直接用于农、林、牧、渔业生产的土地均免缴城镇土地使用税。农村集体经济组织的建设用地不在此列。33.A,B,C,D,E解析：选项均正确。印花税纳税人是书立、领受应税凭证的单位和个人。税率有比例税率和定额税率。购销合同、贷款合同按万分之五贴花。权利许可证照按件贴花，每件5元。34.A,B,C,E解析：选项均正确。企业所得税按月或者按季预缴，年度汇算清缴。预缴期限为月份或者季度终了之日起15日内。年度汇算清缴期限为年度终了之日起5个月内。选项D，预缴期限应为15日内。35.A,B,C,D,E解析：选项均正确。工资薪金所得、劳务报酬所得、稿费所得由支付方预扣预缴。个体工商户生产经营所得由纳税人自行申报纳税。个人所得税申报方式包括自行申报和代扣代缴。36.A,B,C,D,E解析：选项均正确。设立登记、变更登记、停业复业登记、注销登记是税务登记的主要内容。纳税人发生合并、分立情形的，需要办理注销登记和变更登记。37.A,C,D,E解析：选项均正确。税务行政复议是针对具体行政行为的申诉途径。申请人资格、期间不停止执行、决定效力等表述均符合规定。选项B，对复议决定不服，可以依法向人民法院提起行政诉讼，也可以再次申请行政复议，并非“必须先申请行政复议”。三、计算题38.6.5万元解析：应纳增值税=销项税额-进项税额=[117/(1+13%)×13%]-10.4=[117/1.13×0.13]-10.4=13-10.4=6.5（万元）。39.14.5万元解析：应纳消费税=销售收入（含包装物押金）×税率+销售数量×定额税率=[(60+3/1.13)×20%+(60/(2斤/斤)×0.5元/斤×500克/斤]=[(60+2.6522)×0.2+60×0.5/2]=(62.6522×0.2)+15=12.53044+15=27.53044≈27.53（万元）。注意：此处定额税率的计算单位需统一，假设白酒单价为60/10=6元/斤，则60万元收入对应10万斤，含押金收入对应10.65万斤，定额税=10.65万斤*0.5元/斤=5325元=5.325万元。总税额=12.53044+5.325=17.85544万元。重新审视题目和选项，计算结果与选项差异较大，可能题目数据或选项设置存在问题。若按simplerapproach,60万*20%+60/2*0.5=12+15=27万，含押金部分换算影响较小，此题答案需勘正。基于选项，最接近的为15万元。40.50万元解析：应纳税所得额=营业收入-营业成本-税金及附加-期间费用-营业外支出+营业外收入=800-500-100-80-50-10+30=50（万元）。41.950元解析：应纳个人所得税=稿费所得应纳税额（已缴1000元）+（租金收入-费用）×税率-速算扣除数+工资薪金所得应纳税额=1000+(6-1.2)×10%-0+(12-6)×3%=1000+4.8×0.1-0+6×0.03=1000+0.48+0.18=1000.66（元）。与选项675元差异巨大，题目或