2026年税务师《税法二》考前冲刺模拟题库带答案详解（A卷）

2026年税务师《税法二》考前冲刺模拟题库带答案详解（A卷）1.在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担累计超过（）元的部分，可在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。

A.15000

B.20000

C.10000

D.25000【答案】：A

解析：本题考察个人所得税大病医疗专项附加扣除标准。根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》，大病医疗支出的扣除规则为：个人负担累计超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除。因此正确答案为A。2.根据个人所得税法规定，居民个人取得综合所得办理汇算清缴的时间是（）。

A.当年12月31日前

B.次年1月1日至3月1日

C.次年3月1日至6月30日

D.次年7月1日至9月30日【答案】：C

解析：本题考察个人所得税汇算清缴时间。居民个人综合所得汇算清缴时间为次年3月1日至6月30日。A选项为年度终了时间；B选项为企业所得税季度预缴时间；D选项为错误时间区间。3.某企业2023年自有房产原值为5000万元，其中生产经营用房原值3000万元，出租给另一企业使用的房产原值2000万元，当年收取租金收入100万元。当地政府规定的房产税扣除比例为30%，该企业2023年度应缴纳的房产税税额为（）万元。

A.37.2

B.42

C.50.4

D.60【答案】：A

解析：本题考察房产税从价与从租计征的复合计算。自用房产（3000万元）从价计征：3000×(1-30%)×1.2%=25.2万元；出租房产（租金100万元）从租计征：100×12%=12万元；合计25.2+12=37.2万元。B选项错误（仅按5000万元从价计算：5000×70%×1.2%=42）；C选项错误（未扣除出租部分）；D选项错误（按原值全额计算）。4.某企业2023年拥有一处房产，原值为1000万元，当地政府规定的房产税扣除比例为30%，该房产自用，按税法规定计算的房产税应纳税额是？

A.8.4万元

B.12万元

C.36万元

D.40万元【答案】：A

解析：本题考察房产税的计税方法。自用房产按房产原值减除10%-30%后的余值计税，税率为1.2%。本题中，房产余值=1000×(1-30%)=700万元，应纳税额=700×1.2%=8.4万元。B选项误将扣除比例按10%计算（1000×10%=100万，100×1.2%=1.2万，错误）；C、D选项混淆了扣除比例和税率，均排除。5.下列合同中，应按照“借款合同”税目征收印花税的是（）。

A.银行与企业签订的流动资金借款合同

B.企业与个人签订的借款合同

C.企业之间签订的无息借款合同

D.个人之间签订的借款合同【答案】：A

解析：本题考察印花税“借款合同”税目的征税范围。根据印花税相关规定，“借款合同”税目包括银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。选项A中银行（金融组织）与企业（借款人）签订的借款合同属于征税范围；选项B、D中企业或个人之间的借款合同不属于征税范围；选项C中无息借款合同虽属于借款合同，但税法规定无息、贴息贷款合同免税，因此不征收印花税。6.下列行为中，应缴纳契税的是（）。

A.受让土地使用权

B.出租土地使用权

C.土地使用权的出让方

D.继承土地使用权【答案】：A

解析：本题考察契税的纳税义务人。契税由土地、房屋权属的承受方缴纳，A选项受让土地使用权属于承受方，应缴纳契税。B选项出租不涉及权属转移，无需缴纳；C选项出让方为转让方，不属于契税纳税人；D选项法定继承土地使用权免缴契税。7.下列合同中，应按“借款合同”税目缴纳印花税的是（）。

A.银行与企业签订的融资租赁合同

B.企业与个人签订的借款合同

C.企业向银行办理的票据贴现合同

D.电网与用户签订的供用电合同【答案】：A

解析：本题考察印花税税目“借款合同”的适用范围。根据规定，“借款合同”税目包括银行及其他金融组织与借款人（不含同业拆借）的合同，以及融资租赁合同（属于借款合同范畴）。选项A符合；选项B个人借款合同不属于应税凭证；选项C票据贴现合同按“其他金融业务合同”处理，不属借款合同；选项D供用电合同不属于印花税征税范围。故正确答案为A。8.根据企业所得税法规定，下列关于利息收入确认时间的表述，正确的是（）

A.实际收到利息的日期

B.合同约定的债务人应付利息的日期

C.会计上按权责发生制确认收入的日期

D.利息收入计入利润表的日期【答案】：B

解析：本题考察企业所得税利息收入确认时间知识点。根据税法规定，利息收入应按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入实现。选项A错误，因为税法明确按“应付利息日期”而非“实际收到日期”确认；选项C错误，权责发生制是会计核算原则，税法对利息收入有专门的时间规定，不能以会计原则替代税法规则；选项D错误，“计入利润表的日期”是会计处理中确认收入的时点，并非税法确认收入的法定时间。9.下列合同中，适用印花税税率为万分之三的是？

A.借款合同

B.加工承揽合同

C.财产租赁合同

D.货物运输合同【答案】：B

解析：本题考察印花税税目及税率。根据印花税规定：①借款合同税率为万分之零点五；②加工承揽合同税率为万分之三；③财产租赁合同税率为千分之一；④货物运输合同税率为万分之五。A选项税率错误，C选项税率过高，D选项税率不符，均排除。10.根据企业所得税法的规定，下列收入中，属于不征税收入的是（）。

A.财政拨款

B.国债利息收入

C.符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益

D.接受捐赠收入【答案】：A

解析：本题考察企业所得税不征税收入的知识点。根据企业所得税法，不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费和政府性基金等。选项B（国债利息收入）和C（符合条件的居民企业间股息红利）属于免税收入；选项D（接受捐赠收入）属于应税收入。因此正确答案为A。11.根据企业所得税法规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额一定比例的部分准予扣除，该比例是（）。

A.12%

B.14%

C.15%

D.20%【答案】：B

解析：本题考察职工福利费的企业所得税扣除标准知识点。根据规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。A选项12%是公益性捐赠支出的扣除比例；C选项15%常见于部分行业的广告费或业务宣传费扣除标准；D选项20%通常不是职工福利费的扣除比例，因此正确答案为B。12.下列行为中，应缴纳契税的是（）。

A.法定继承人通过继承方式承受土地、房屋权属

B.同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转

C.承包者获得农村集体土地承包经营权

D.运动员获得政府奖励的住房【答案】：D

解析：本题考察契税的征税范围及税收优惠。根据契税暂行条例及相关规定，选项A中法定继承行为免征契税；选项B中同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，如属于母子公司等情形，可免征契税；选项C中农村集体土地承包经营权的转移不属于契税征税范围；选项D中运动员获得政府奖励的住房，属于房屋权属转移，且无免税规定，应缴纳契税。因此正确答案为D。13.根据房产税相关规定，下列关于房产税纳税人的表述中，正确的是（）。

A.房屋产权出典的，由出典人缴纳房产税

B.房屋产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳房产税

C.产权未确定的房屋，暂不缴纳房产税

D.产权所有人不在房屋所在地的，免征房产税【答案】：B

解析：本题考察房产税纳税人知识点。A选项错误，房屋产权出典的，由承典人缴纳房产税；B选项正确，房屋产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳房产税；C选项错误，产权未确定的房屋，由房产代管人或使用人缴纳房产税；D选项错误，产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或使用人缴纳房产税，而非免征。因此正确答案为B。14.下列各项中，属于企业所得税不征税收入的是（）。

A.财政拨款

B.国债利息收入

C.符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益

D.违约金收入【答案】：A

解析：本题考察企业所得税不征税收入知识点。根据企业所得税法规定，不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金和国务院规定的其他不征税收入。选项B属于免税收入（国债利息收入免征企业所得税）；选项C符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益属于免税收入（符合条件的“免税”）；选项D违约金收入属于应税收入，应计入应纳税所得额。因此正确答案为A。15.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，其企业所得税税前扣除的标准是？

A.按实际发生额全额扣除

B.按实际发生额的80%扣除

C.按实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰

D.按实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的10‰【答案】：C

解析：本题考察企业所得税业务招待费扣除规则。根据企业所得税法及实施条例，业务招待费扣除需同时满足两个条件：一是按实际发生额的60%扣除，二是扣除总额不得超过当年销售（营业）收入的5‰。选项A未考虑扣除限额；选项B无80%扣除比例规定；选项D中“10‰”为错误比例，应为“5‰”。16.下列行为中，应缴纳契税的是（）。

A.以土地、房屋权属作价投资入股

B.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属

C.企业分立中，派生方承受原企业土地权属

D.企业破产清算期间，非债权人承受破产企业土地、房屋权属用于抵偿债务【答案】：A

解析：本题考察契税的征税范围。根据契税规定：选项A以土地、房屋权属作价投资入股，属于“转移土地、房屋权属”行为，应缴纳契税；选项B法定继承行为免征契税；选项C企业分立中派生方承受原企业土地权属，符合免税条件；选项D破产企业债权人（非债权人除外）承受土地、房屋权属抵偿债务，免征契税。因此正确答案为A。17.某企业自有一栋房产用于生产经营，其房产税的计税依据应为（）。

A.房产原值

B.房产余值

C.租金收入

D.房产评估价值【答案】：B

解析：本题考察房产税的计税依据。根据房产税暂行条例，自用房产的房产税计税依据为房产原值减除10%-30%后的余值；出租房产的计税依据为租金收入。选项A“房产原值”是计算余值的基础，而非直接计税依据；选项C“租金收入”适用于出租房产；选项D“房产评估价值”非房产税法定计税依据。因此正确答案为B。18.境外A公司向境内B公司提供专利技术使用权，合同约定B公司应支付特许权使用费1000万元（不含增值税），A公司在境内未设立机构场所，该境内B公司应代扣代缴的预提所得税为（）万元。

A.100

B.50

C.200

D.0【答案】：A

解析：本题考察非居民企业预提所得税规则。非居民企业未在境内设立机构场所，取得来源于境内的特许权使用费所得，适用10%的预提所得税税率，由支付方代扣代缴。应纳税额=1000×10%=100万元，正确答案为A。19.下列合同或凭证中，应按照“借款合同”税目缴纳印花税的是（）。

A.银行与企业之间签订的借款合同

B.企业与个人之间签订的借款合同

C.企业之间的无息借款合同

D.银行同业拆借合同【答案】：A

解析：本题考察印花税税目“借款合同”的适用范围。根据印花税政策，“借款合同”仅包括银行及其他金融组织与借款人（不含银行同业拆借）签订的合同。A选项中银行属于金融组织，与企业的借款合同符合税目规定；B、C选项个人借款及企业间无息借款均不征税；D选项同业拆借合同不属于应税范围。20.下列行为中，应缴纳契税的是（）。

A.国家机关承受土地使用权用于办公

B.企业以自有房产等价交换另一企业房产

C.个人受让土地使用权用于农业生产

D.企业购买厂房用于生产经营【答案】：D

解析：本题考察契税的征税范围及免税政策。根据契税规定：选项A中，国家机关承受土地用于办公属于“国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、军事设施”，免征契税；选项B中，房屋产权互换且价值相等的，免征契税；选项C中，个人受让土地使用权用于农业生产，可享受契税减免政策（如用于农、林、牧、渔业生产）；选项D中，企业购买厂房属于土地使用权和房屋权属转移，且无免税情形，应按规定缴纳契税。21.下列合同中，应按“借款合同”税目缴纳印花税的是？

A.银行与企业之间的借款合同

B.企业与个人之间的借款合同

C.企业之间的无息借款合同

D.个人之间的借款合同【答案】：A

解析：本题考察印花税税目“借款合同”的适用范围。根据印花税规定，“借款合同”税目仅适用于银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）签订的借款合同。选项B、C、D中的企业间或个人间借款合同不属于应税凭证，故正确答案为A。22.根据印花税相关规定，下列合同中，应按“借款合同”税目缴纳印花税的是（）。

A.企业与银行签订的流动资金借款合同

B.企业与非金融机构签订的借款合同

C.企业与客户签订的购销合同

D.企业与保险公司签订的财产保险合同【答案】：A

解析：印花税“借款合同”税目仅包括“银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）”所签订的借款合同，非金融机构借款合同不属于征税范围；选项C购销合同适用“购销合同”税目（万分之三税率）；选项D财产保险合同适用“财产保险合同”税目（千分之一税率）。因此正确答案为A。23.下列合同中，应按照“技术合同”税目征收印花税的是（）。

A.会计咨询合同

B.技术开发合同

C.法律咨询合同

D.审计咨询合同【答案】：B

解析：技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，其中“技术咨询合同”特指当事人就技术项目的分析、论证等订立的合同。选项A、C、D中的会计、法律、审计咨询不属于技术咨询，不贴花；选项B技术开发合同属于技术合同税目，应征收印花税。24.根据中国与甲国签订的税收协定，甲国居民企业从中国境内取得的股息所得，适用的预提所得税优惠税率为5%。下列各项中，该优惠税率不适用于（）。

A.甲国居民企业直接拥有中国居民企业25%以上股权的股息所得

B.甲国居民企业从中国境内未上市居民企业取得的股息所得

C.甲国居民企业以融资租赁合同形式取得中国境内财产租赁收益的股息所得

D.甲国居民企业从中国境内上市公司取得的股息所得（持股比例低于25%）【答案】：C

解析：本题考察国际税收预提所得税优惠政策知识点。税收协定中股息预提所得税优惠税率通常适用于缔约国一方居民公司直接拥有缔约国另一方居民公司25%以上股权的情况（A选项适用），或持股比例低于25%但该股息受益所有人为缔约国另一方居民公司的情况（D选项适用）。C选项中“以融资租赁合同形式取得的财产租赁收益”属于“租金所得”，不属于“股息所得”，因此不适用股息的预提所得税优惠税率。B选项中未上市居民企业股息，若符合持股条件，仍可适用优惠税率。故正确答案为C。25.下列各项中，不属于国际税收基本原则的是（）。

A.单一课税原则

B.受益原则

C.税收分享原则

D.独立课税原则【答案】：D

解析：本题考察国际税收基本原则知识点。国际税收基本原则通常包括单一课税原则、受益原则、税收分享原则和税收主权原则等。“独立课税原则”并非国际税收的核心原则，而是国家税收主权的体现之一，因此正确答案为D。26.下列合同中，以合同所载借款金额为计税依据缴纳印花税的是（）。

A.无息贷款合同

B.融资租赁合同

C.银行与企业签订的借款合同

D.贴息贷款合同【答案】：C

解析：本题考察印花税借款合同税目的计税依据知识点。银行与企业签订的借款合同，计税依据为借款金额，税率0.05‰，故C选项正确。A、D选项无息/贴息贷款合同免征印花税；B选项融资租赁合同按合同载明的租金总额计税，而非借款金额。27.下列合同或凭证中，应按照“营业账簿”税目缴纳印花税的是（）。

A.电网与用户之间签订的供用电合同

B.记载资金的营业账簿

C.人身保险合同

D.技术开发合同【答案】：B

解析：本题考察印花税税目。选项A，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税应税凭证；选项B，记载资金的营业账簿按“实收资本”与“资本公积”合计金额计税贴花；选项C，人身保险合同属于“财产保险合同”税目（按保险费万分之零点三计税），但题目问“营业账簿”税目，故排除；选项D，技术开发合同属于“技术合同”税目（按合同所载金额万分之三计税）。故正确答案为B。28.某居民企业2023年度发生业务招待费支出100万元，当年实现主营业务收入4000万元、其他业务收入1000万元、营业外收入500万元。假设无其他调整事项，该企业当年可在企业所得税税前扣除的业务招待费金额为（）万元。

A.25

B.60

C.100

D.0【答案】：A

解析：本题考察企业所得税中业务招待费的扣除规则。业务招待费扣除标准为实际发生额的60%与当年销售（营业）收入的5‰孰低。计算步骤：①实际发生额的60%=100×60%=60（万元）；②销售（营业）收入=主营业务收入+其他业务收入=4000+1000=5000（万元），销售收入的5‰=5000×5‰=25（万元）；③两者孰低为25万元，故可扣除25万元。错误选项分析：B选项仅按实际发生额60%计算（60万元），忽略了销售收入5‰的限额；C选项按实际发生额全额扣除，不符合税法规定；D选项0元扣除无依据。29.下列各项中，属于个人所得税专项附加扣除项目的是（）。

A.住房贷款利息

B.住房公积金

C.差旅费津贴

D.独生子女补贴【答案】：A

解析：本题考察个人所得税专项附加扣除范围。选项A住房贷款利息属于专项附加扣除项目，每月扣除标准为1000元，期限最长240个月；选项B住房公积金属于“三险一金”专项扣除，非附加扣除；选项C差旅费津贴和D独生子女补贴属于免税补贴，不属于个税扣除项目。因此正确答案为A。30.某企业委托施工企业建造办公楼，2023年8月10日办理竣工验收手续并投入使用，该办公楼房产税的纳税义务发生时间为（）。

A.2023年8月

B.2023年9月

C.2023年10月

D.2023年12月【答案】：B

解析：本题考察房产税纳税义务发生时间。根据规定，委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。该办公楼8月10日验收，次月（9月）开始纳税，因此正确答案为B。选项A为验收当月，不符合“次月”规定；C、D时间均延后，错误。31.根据个人所得税专项附加扣除的规定，纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月（）元的标准定额扣除。

A.800

B.1000

C.1200

D.2000【答案】：B

解析：本题考察个人所得税专项附加扣除中子女教育的扣除标准。根据现行政策，子女教育专项附加扣除标准为每个子女每月1000元，故正确答案为B。选项A、C、D均为错误的扣除标准（实际政策中，子女教育扣除标准为每月1000元，每年12000元）。32.某居民企业2023年度实现销售收入1000万元，当年发生与生产经营活动有关的业务招待费支出10万元，无其他调整项目。假设该企业无其他业务招待费相关支出，且未取得其他纳税调整事项。则该企业2023年度可在税前扣除的业务招待费金额为（）万元。

A.5

B.6

C.10

D.30【答案】：A

解析：本题考察企业所得税业务招待费扣除规则。业务招待费扣除标准为“发生额的60%”与“当年销售（营业）收入5‰”孰低。10万元的60%为6万元，当年销售收入1000万元的5‰为5万元，两者比较取较低者，即5万元。因此选项A正确。B选项错误，误按发生额60%直接扣除；C选项错误，直接按实际发生额扣除，未考虑限额；D选项无税法依据。33.下列合同中，应按照“借款合同”税目缴纳印花税的是（）。

A.银行与企业签订的融资租赁合同

B.银行之间的同业拆借合同

C.企业向金融机构借款签订的合同

D.企业之间签订的借款合同【答案】：C

解析：本题考察印花税“借款合同”税目的具体范围。根据印花税规定，“借款合同”税目包括银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同（C选项正确）。A选项融资租赁合同按“借款合同”税目缴纳，但题目中“融资租赁合同”是否属于“借款合同”需注意：根据2022年印花税法，融资租赁合同属于“借款合同”税目，但本题选项中“银行与企业签订的融资租赁合同”表述较模糊，且题目强调“一般”借款合同，优先选C；B选项同业拆借合同不属于印花税征税范围；D选项企业之间的借款合同不征收印花税。因此，正确答案为C。34.根据个人所得税法律制度的规定，稿酬所得适用的实际税率为（）。

A.10%

B.14%

C.20%

D.25%【答案】：B

解析：本题考察个人所得税稿酬所得的税率知识点。稿酬所得适用比例税率20%，并按应纳税额减征30%，即实际税率=20%×(1-30%)=14%，故B选项正确。A选项10%非稿酬所得税率；C选项20%是名义税率，未考虑减征规定；D选项25%属于综合所得超额累进税率档次，与稿酬无关。35.居民企业从境外子公司取得股息所得，若适用间接抵免政策，需满足直接持有外国企业（）以上股份的条件。

A.20%

B.15%

C.10%

D.25%【答案】：A

解析：本题考察国际税收间接抵免持股比例要求。根据《企业所得税法》及实施条例，居民企业以间接持股方式取得境外股息，需直接持有外国企业20%以上股份方可适用间接抵免，故正确答案为A。选项B、C、D均为干扰项，10%为部分国家低税率优惠标准，15%、25%非我国规定的标准比例。36.我国对非居民企业取得来源于中国境内的股息所得征收预提所得税时，适用的一般税率为（）。

A.10%

B.25%

C.20%

D.5%【答案】：A

解析：本题考察非居民企业预提所得税的税率规则。根据税法，非居民企业取得来源于中国境内的股息、利息等所得，通常适用10%的预提所得税税率（A选项正确）。若非居民企业所在国与我国签订税收协定且适用优惠税率（如5%），则按协定税率执行，但题目问“一般”适用税率，因此10%为常规税率。B选项25%是居民企业所得税基本税率；C选项20%是预提所得税协定优惠税率（非居民企业适用）；D选项5%是特定协定下的优惠税率。因此，正确答案为A。37.下列行为中，属于契税征税范围的是（）。

A.农村集体土地承包经营权的转移

B.企业以自有房产出租给另一企业使用

C.个人以获奖方式取得房屋产权

D.同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转【答案】：C

解析：选项A错误，农村集体土地承包经营权转移不属于契税征税范围；选项B错误，房屋出租未发生所有权转移，不征税；选项C正确，获奖取得房屋产权属于赠与行为，应征收契税；选项D错误，同一投资主体内部权属划转，免征契税。38.下列合同中，应按照“借款合同”税目缴纳印花税的是（）。

A.银行与企业之间签订的融资租赁合同

B.企业向金融机构借款所签订的借款合同

C.企业之间签订的无息借款合同

D.个人之间签订的借款合同【答案】：B

解析：本题考察印花税税目税率知识点。根据印花税暂行条例及实施细则：选项A错误，融资租赁合同属于“借款合同”税目，但需注意，根据2022年新政策，融资租赁合同按“借款合同”税目，税率为万分之零点五，但本题选项中“银行与企业之间签订的融资租赁合同”是否属于？需要确认：融资租赁合同属于“借款合同”税目，但本题中选项B“企业向金融机构借款所签订的借款合同”是典型的“借款合同”税目，而选项A的融资租赁合同在旧政策中曾按“购销合同”或“租赁合同”，但根据最新政策，融资租赁合同属于“借款合同”税目。但原题中，若严格按旧教材或题目意图，选项B是最直接的“借款合同”税目（仅指银行与企业之间的贷款合同）。选项C错误，企业之间的无息借款合同，若双方均为非金融机构，通常不缴纳印花税；选项D错误，个人之间的借款合同不属于印花税征税范围。因此正确答案为B，即企业向金融机构借款所签订的借款合同按“借款合同”税目缴纳印花税。39.下列行为中，应缴纳契税的是（）。

A.以房产抵债

B.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属

C.以自有房产作股投入本人独资经营的企业

D.企业破产清算期间，非债权人承受破产企业土地、房屋权属并安置原企业全部职工【答案】：A

解析：本题考察契税征税范围。A选项以房产抵债视同房屋买卖，属于契税征税范围；B选项法定继承免征契税；C选项同一自然人与其独资企业间权属转移免征契税；D选项非债权人承受并安置全部职工可享受免税。因此正确答案为A。40.下列各项中，属于个人所得税专项附加扣除项目的是（）。

A.继续教育支出

B.差旅费补贴

C.单位发放的误餐补助

D.独生子女补贴【答案】：A

解析：本题考察个人所得税专项附加扣除范围。专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗等支出，A选项继续教育支出属于明确扣除项目。B、C、D项均不属于专项附加扣除，其中差旅费补贴、误餐补助、独生子女补贴属于免税或不属于扣除范围的情形。41.房地产开发企业转让新建房计算土地增值税时，可享受加计20%扣除的项目是（）。

A.取得土地使用权支付的金额

B.房地产开发费用

C.与转让房地产有关的税金

D.旧房评估价格【答案】：A

解析：本题考察土地增值税加计扣除政策。根据规定，房地产开发企业转让新建房，可按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本之和加计20%扣除。选项B“房地产开发费用”按实际发生额或比例扣除，不参与加计；选项C税金属于独立扣除项；选项D“旧房评估价格”适用于非房地产企业转让旧房，故正确为A。42.某居民企业2023年度销售收入为5000万元，当年发生与生产经营活动有关的业务招待费支出30万元。假设无其他调整事项，该企业2023年度可在企业所得税前扣除的业务招待费为（）万元。

A.15

B.18

C.30

D.25【答案】：B

解析：本题考察企业所得税业务招待费扣除标准知识点。业务招待费扣除遵循“实际发生额的60%”与“当年销售（营业）收入的5‰”孰低原则。本题中，业务招待费实际发生额30万元，其60%为30×60%=18万元；当年销售收入5000万元，5‰扣除限额为5000×5‰=25万元。两者比较取较小值18万元，故正确答案为B。A选项错误地按实际发生额的50%计算；C选项错误地全额扣除业务招待费，未考虑扣除限额；D选项错误地仅按销售收入的5‰计算，未与实际发生额的60%比较。43.某企业2023年自有房产原值2000万元，当地政府规定房产税扣除比例为30%，该房产未出租且用于生产经营。则该企业2023年应缴纳的房产税为（）万元。

A.24

B.16.8

C.168

D.240【答案】：B

解析：本题考察房产税从价计征规则。房产税从价计税公式为：应纳税额=房产原值×（1-扣除比例）×1.2%。计算如下：2000×（1-30%）×1.2%=16.8（万元），故正确答案为B。选项A错误，未按规定减除30%的扣除比例；选项C错误，误用12%税率（应为从租计税税率）；选项D错误，直接按原值12%计算且未考虑扣除比例。44.根据个人所得税专项附加扣除的规定，纳税人的子女接受全日制学历教育的，每个子女每月可享受的子女教育专项附加扣除标准为（）。

A.1000元

B.1500元

C.2000元

D.500元【答案】：A

解析：本题考察个人所得税专项附加扣除中子女教育的扣除标准。根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》，纳税人的子女接受全日制学历教育的，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。选项B为住房租金的部分扣除标准（如直辖市、省会等），选项C、D不符合子女教育扣除标准的规定。45.根据国际税收协定，非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务，构成税收协定中“常设机构”的时间标准通常为（）。

A.连续3个月以上

B.连续6个月以上

C.累计183天以上

D.累计365天以上【答案】：B

解析：本题考察国际税收常设机构判定规则。根据税收协定及国内法规：①建筑工地、建筑或安装工程类常设机构以“连续超过6个月”为标准；②非独立个人劳务类常设机构以“连续或累计超过183天”为标准。本题针对工程作业，正确标准为连续6个月以上，选项A（3个月）过短，选项C（183天）适用于劳务类，选项D（365天）无此规定，故正确答案为B。46.某居民企业2023年实际发放职工工资总额为500万元，发生职工福利费支出80万元，根据企业所得税法规定，该企业2023年计算应纳税所得额时准予扣除的职工福利费为（）万元。

A.70

B.75

C.80

D.85【答案】：A

解析：本题考察企业所得税中职工福利费的扣除标准。根据规定，职工福利费扣除限额为工资薪金总额的14%，即500×14%=70万元。A选项70万元符合扣除限额；B选项75万元错误，可能误记比例为15%；C选项80万元错误，职工福利费不得全额扣除，需按限额执行；D选项85万元无政策依据。47.某企业自有房产用于生产经营，其房产税的计税依据为（）。

A.房产原值

B.房产租金收入

C.房产原值减除10%-30%后的余值

D.房产评估价值【答案】：C

解析：本题考察房产税计税依据。自用房产按“从价计征”，以房产原值减除10%-30%后的余值为计税依据（具体比例由省级政府规定）；选项A未减除原值比例，错误；选项B为“从租计征”（出租房产）的计税依据，错误；选项D为评估价，非法定计税依据。正确答案为C。48.根据个人所得税法规定，居民个人取得综合所得办理汇算清缴的时间是？

A.次年1月1日至3月31日

B.次年3月1日至6月30日

C.次年4月1日至6月30日

D.次年6月30日前【答案】：B

解析：本题考察个人所得税综合所得汇算清缴时间。根据《个人所得税法》及实施条例，居民个人取得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项综合所得，应在次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。A选项混淆了汇算清缴与专项附加扣除申报时间；C选项为错误时间区间；D选项表述模糊，未明确具体时段。49.根据个人所得税专项附加扣除规定，住房贷款利息专项附加扣除的最长扣除期限为（）个月。

A.120

B.180

C.240

D.360【答案】：C

解析：本题考察个人所得税住房贷款利息扣除期限。根据政策，住房贷款利息扣除期限最长不得超过240个月（即20年）。选项A（120个月）为住房租金扣除期限（部分地区），选项B（180个月）无对应政策，选项D（360个月）远超规定。50.根据企业所得税法规定，采取分期收款方式销售货物，收入确认的时点是（）。

A.发出商品时

B.收到全部货款时

C.合同约定的收款日期

D.实际收到货款时【答案】：C

解析：本题考察企业所得税收入确认时间。根据《企业所得税法实施条例》，分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现，故C正确。A为预收款方式销售货物的收入确认时点；B、D不符合分期收款的确认规则，均错误。51.下列关于个人所得税综合所得适用税率的表述中，正确的是（）。

A.3%-45%的超额累进税率

B.5%-35%的超额累进税率

C.20%的比例税率

D.5%-45%的全额累进税率【答案】：A

解析：本题考察个人所得税综合所得的税率形式。根据个人所得税法，居民个人取得的综合所得（包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费）适用3%-45%的超额累进税率（A选项正确）。B选项5%-35%是经营所得的超额累进税率；C选项20%是财产租赁所得、财产转让所得等部分所得的比例税率；D选项我国个人所得税无全额累进税率形式。因此，正确答案为A。52.根据城镇土地使用税法律制度的规定，新征用的耕地，其城镇土地使用税纳税义务发生时间为（）。

A.自批准征用之日起满1年

B.自批准征用次月起

C.自取得土地使用权证书之日起

D.自耕地被依法征用之日起【答案】：A

解析：本题考察城镇土地使用税纳税义务发生时间。新征用耕地的纳税义务发生时间为“自批准征用之日起满1年”（《城镇土地使用税暂行条例》），新征用的非耕地，纳税义务发生时间为“自批准征用次月起”。B选项为非耕地的纳税时间，C、D选项不符合规定。因此正确答案为A。53.某企业2023年拥有一处房产，原值为1000万元，当地政府规定的房产税扣除比例为30%，该房产自用，房产税税率为1.2%。则该企业2023年应缴纳的房产税为（）万元。

A.8.4

B.12

C.1000×1.2%=12

D.0【答案】：A

解析：本题考察房产税从价计征的计算，正确答案为A。从价计征房产税的计算公式为：应纳税额=房产原值×(1-扣除比例)×1.2%。代入数据：1000×(1-30%)×1.2%=1000×0.7×0.012=8.4万元。错误选项分析：B选项未扣除30%比例，直接按原值×1.2%计算（1000×1.2%=12万元）；C选项表述重复且错误，与B选项本质相同；D选项认为无需缴纳，不符合自用房产需缴纳房产税的规定。54.根据企业所得税法的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（）

A.国债利息收入

B.财政拨款

C.接受捐赠收入

D.租金收入【答案】：B

解析：本题考察企业所得税不征税收入知识点。不征税收入是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入。选项A国债利息收入属于免税收入（属于税收优惠范畴）；选项B财政拨款是典型的不征税收入；选项C接受捐赠收入和选项D租金收入均属于应税收入，应计入应纳税所得额缴纳企业所得税。55.下列行为中，应缴纳契税的是（）。

A.房屋继承

B.房屋赠与

C.房屋出租

D.房屋抵押【答案】：B

解析：本题考察契税的征税范围。契税的征税对象为境内转移土地、房屋权属的行为，具体包括土地使用权出让、转让，房屋买卖、赠与、交换等。选项A中房屋继承，根据规定，法定继承人继承土地、房屋权属不征契税；选项C房屋出租仅转移使用权，未发生权属转移，不征契税；选项D房屋抵押属于担保行为，权属未转移，不征契税。只有房屋赠与（选项B）属于权属转移行为，应缴纳契税。56.居民企业A公司2023年度境内应纳税所得额为1000万元，适用企业所得税税率25%。其在境外设立的分公司税前所得为200万元人民币，已在境外某国缴纳企业所得税40万元（该国企业所得税税率为20%）。A公司无其他境外所得及税收优惠。则A公司2023年度实际应缴纳的企业所得税为（）万元。

A.250

B.255

C.260

D.240【答案】：C

解析：本题考察境外所得税收抵免规则。境外所得抵免限额=200×25%=50万元，境外已纳税额40万元＜抵免限额50万元，可全额抵免。境内应纳税额=1000×25%=250万元，境外补税额=50-40=10万元，合计应纳税额=250+10=260万元。A选项未考虑境外补税；B选项境外补税计算错误（应为10万元）；D选项直接扣除境外已纳税额，未补税。因此选项C正确。57.下列合同中，应按照“借款合同”税目缴纳印花税的是（）。

A.企业与商业银行签订的借款合同

B.企业与小额贷款公司签订的借款合同

C.企业之间签订的借款合同

D.银行同业拆借合同【答案】：A

解析：本题考察印花税“借款合同”税目范围。根据规定，仅银行及其他金融组织与借款人（不含同业拆借）签订的借款合同征税。选项B错误，小额贷款公司属于非银行金融机构，其借款合同通常不纳入“借款合同”税目；选项C错误，企业间借款合同不属于印花税征税范围；选项D错误，同业拆借合同免征印花税。58.下列各项个人所得中，应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税的是（）。

A.个人兼职为其他单位提供咨询服务取得的收入

B.退休人员再任职取得的收入

C.个人提供专利权许可他人使用取得的收入

D.个人转让股票取得的差价收入【答案】：B

解析：选项A属于“劳务报酬所得”；选项B退休人员再任职取得的收入，符合“工资、薪金所得”的定义，应按此税目缴纳个税；选项C属于“特许权使用费所得”；选项D属于“财产转让所得”（境内上市公司股票转让暂免个税，但题目问的是征税项目归类，仍属于财产转让所得）。因此正确答案为B。59.新征用耕地的城镇土地使用税纳税义务发生时间为（）。

A.批准征用当月

B.批准征用次月

C.批准征用满1年当月

D.批准征用满1年次月【答案】：C

解析：本题考察城镇土地使用税纳税义务发生时间。根据规定，新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。因此选项C正确。A、B选项错误，新征用耕地非当月或次月纳税；D选项“满1年次月”的表述不符合政策规定。60.下列关于房产税计税依据的表述中，正确的是（）。

A.融资租赁房产，以房产原值扣除残值后的余值为计税依据

B.出租房产，以租金收入为计税依据

C.以房产投资联营，参与投资利润分红、共担风险的，以房产原值为计税依据

D.以房产投资收取固定收入，不承担联营风险的，以房产原值为计税依据【答案】：B

解析：本题考察房产税计税依据规定。融资租赁房产应按房产余值计税（非扣除残值）（A错误）；出租房产以租金收入为计税依据（B正确）；以房产投资联营、共担风险的，按房产余值计税（C错误）；收取固定收入、不承担风险的，按租金收入计税（D错误）。61.下列合同中，应按“借款合同”税目缴纳印花税的是（）。

A.银行与科技公司签订的流动资金周转借款合同

B.个人之间签订的借款合同

C.企业之间签订的无息借款合同

D.银行间同业拆借合同【答案】：A

解析：本题考察印花税税目“借款合同”的征税范围。根据税法规定，借款合同仅包括银行及其他金融组织与借款人（不包括同业拆借）签订的合同。选项A符合条件；B选项个人借款合同不属于征税范围；C选项企业间借款合同不贴花；D选项银行同业拆借合同免征印花税。错误选项分析：B、C、D均不符合“金融机构与借款人”的合同主体要求。62.下列合同中，应按“技术合同”税目征收印花税的是（）。

A.专利权转让合同

B.非专利技术转让合同

C.商标专用权转让合同

D.专有技术使用权转让合同【答案】：B

解析：本题考察印花税税目划分知识点。技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，其中“非专利技术转让合同”属于技术合同税目；而专利权转让合同、商标专用权转让合同、专有技术使用权转让合同均属于“产权转移书据”税目。因此正确答案为B。63.根据企业所得税法规定，下列收入中，属于不征税收入的是（）。

A.财政拨款

B.国债利息收入

C.符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益

D.接受捐赠收入【答案】：A

解析：本题考察企业所得税不征税收入知识点。根据规定，财政拨款属于不征税收入（选项A正确）；国债利息收入和符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益属于免税收入（选项B、C错误）；接受捐赠收入属于应税收入（选项D错误）。64.张某有一个3岁的女儿，正在上幼儿园，其2023年每月可享受的子女教育专项附加扣除标准为（）。

A.500元/月

B.1000元/月

C.1500元/月

D.2000元/月【答案】：B

解析：本题考察个人所得税子女教育专项附加扣除标准。根据个人所得税专项附加扣除规定，子女教育专项附加扣除标准为每个子女每月1000元，全年共计12000元。选项A（500元）、C（1500元）、D（2000元）均不符合规定。因此正确答案为B。65.某企业2023年自有一栋房产，原值1000万元，用于生产经营，该房产所在地规定房产税扣除比例为30%，则该企业2023年应缴纳的房产税为（）万元。

A.8.4

B.12

C.3.6

D.10.8【答案】：A

解析：本题考察房产税从价计征规则。自有房产用于生产经营，按房产原值减除10%-30%后的余值缴纳房产税，税率为1.2%。计算过程：余值=1000×(1-30%)=700万元，应纳税额=700×1.2%=8.4万元，正确答案为A。66.下列合同或凭证中，应按照“借款合同”税目征收印花税的是（）。

A.企业与银行签订的融资租赁合同

B.企业向个人借款签订的借款合同

C.银行同业拆借合同

D.企业与非金融机构签订的借款合同【答案】：A

解析：本题考察印花税税目规则。A选项正确，融资租赁合同属于借款合同税目；B选项错误，企业与个人（非金融组织）借款合同不征印花税；C选项错误，银行同业拆借合同不征印花税；D选项错误，非金融机构之间借款合同不属于印花税征税范围。因此选项A正确。67.某居民企业2023年度实际发放的合理工资薪金总额为1000万元，该企业当年实际发生职工福利费支出150万元，不考虑其他因素，该企业2023年度计算应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费金额为（）万元。

A.150

B.140

C.160

D.100【答案】：B

解析：本题考察企业所得税中职工福利费的扣除规则。根据规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。本题中，合理工资薪金总额为1000万元，职工福利费扣除限额为1000×14%=140万元，实际发生150万元，超过限额，因此准予扣除140万元。选项A（150）超过法定扣除限额，不可扣除；选项C（160）计算错误；选项D（100）与扣除规则无关。68.根据企业所得税法的规定，企业发生的职工福利费支出，在计算应纳税所得额时扣除的限额是（）。

A.工资薪金总额的14%

B.工资薪金总额的15%

C.实际发生额的14%

D.实际发生额的15%【答案】：A

解析：本题考察企业所得税中职工福利费的扣除规则。根据企业所得税法规定，职工福利费支出按工资薪金总额的14%限额扣除，而非实际发生额，也非15%。选项B混淆了工会经费（2%）或其他扣除项目的比例，选项C、D错误地以实际发生额为基数计算，均不符合税法规定。69.根据个人所得税专项附加扣除的规定，下列关于大病医疗支出扣除的表述中，正确的是（）

A.大病医疗支出可在医保目录范围内自付部分，超过15000元的部分，每年最多扣除80000元

B.纳税人发生的大病医疗支出只能由本人扣除，不得由配偶扣除

C.未成年子女的大病医疗支出由其父母双方分别扣除

D.大病医疗支出仅包括基本医疗保险目录内的自费药品费用【答案】：A

解析：本题考察个人所得税大病医疗专项附加扣除知识点。A选项：根据规定，大病医疗支出为医保目录范围内自付部分，超过15000元的部分，在年度汇算清缴时按实际支出扣除，最高限额80000元/年，A表述正确。B选项：纳税人发生的大病医疗支出可选择由本人或其配偶扣除，B错误。C选项：未成年子女的大病医疗支出只能选择由父母一方扣除，不得双方分别扣除，C错误。D选项：大病医疗支出包括医保目录范围内扣除医保报销后个人负担的部分，不仅限于自费药品，D错误。因此正确答案为A。70.某企业2023年自有房产原值8000万元，其中自用房产原值6000万元，出租房产原值2000万元，当年取得租金收入300万元。已知房产税计税余值扣除比例为30%，自用房产适用税率1.2%，出租房产适用税率12%。该企业2023年应缴纳房产税（）万元。

A.86.4

B.50.4

C.36

D.80.4【答案】：A

解析：房产税计算分两部分：自用房产按余值计税，出租房产按租金收入计税。自用房产应纳税额=6000×(1-30%)×1.2%=6000×0.7×0.012=50.4（万元）；出租房产应纳税额=300×12%=36（万元）；合计应纳税额=50.4+36=86.4（万元）。因此正确答案为A。71.根据我国对外签订的税收协定，判断非居民企业在我国构成常设机构的关键因素不包括（）。

A.非居民企业通过雇员在我国提供劳务，且连续超过6个月

B.非居民企业在我国拥有并控制一个独立法人实体

C.非居民企业在我国拥有固定营业场所并进行营业活动

D.非居民企业在我国提供的工程作业持续超过12个月【答案】：B

解析：本题考察国际税收中常设机构的判定标准。常设机构通常指非居民企业在我国进行全部或部分营业的固定营业场所（如选项C），或通过雇员/人员提供劳务超过规定时间（如选项A、D）。而独立法人实体本身不构成常设机构，因其具有独立法律人格。故选项B为关键错误选项，正确答案为B。72.下列合同或凭证中，应按照“借款合同”税目缴纳印花税的是？

A.企业与个人之间签订的借款合同

B.银行与企业之间签订的融资租赁合同

C.银行与企业之间签订的无息贷款合同

D.企业向金融机构借款所签订的借款合同【答案】：D

解析：本题考察印花税税目“借款合同”的适用范围。根据印花税规定，“借款合同”税目仅包括银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同（选项D正确）。选项A中企业与个人之间的借款合同不属于印花税征税范围；选项B中融资租赁合同属于“租赁合同”税目；选项C中无息贷款合同免征印花税。73.某企业2023年自有房产原值为5000万元，当地政府规定的房产税扣除比例为30%，该企业当年应缴纳的房产税税额为（）万元。

A.180

B.42

C.60

D.120【答案】：B

解析：本题考察房产税从价计征计算。公式：应纳税额=房产原值×(1-扣除比例)×1.2%。代入数据：5000×(1-30%)×1.2%=5000×0.7×0.012=42万元。选项A错误，错误按“原值×30%×1.2%”计算；选项C错误，误用1%税率；选项D错误，无依据叠加扣除比例或税率。74.某企业拥有一栋房产，原值1000万元，当地政府规定的房产税扣除比例为30%，该房产当年应缴纳的房产税为（）万元。

A.8.4

B.12

C.24

D.36【答案】：A

解析：本题考察房产税计税依据与计算。自用房产房产税按“房产原值减除10%-30%后的余值”计税，税率为1.2%。计算公式：应纳税额=房产原值×(1-扣除比例)×1.2%。代入数据：1000×(1-30%)×1.2%=8.4（万元）。选项B（12万元）错误，若按租金收入1000万元×12%计算，但题目明确为“自用房产”；选项C、D为错误扣除比例或税率计算结果。故正确答案为A。75.下列各项中，属于企业所得税不征税收入的是？

A.国债利息收入

B.财政拨款

C.符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益

D.接受捐赠收入【答案】：B

解析：本题考察企业所得税不征税收入的知识点。根据规定，财政拨款属于不征税收入（选项B正确）。选项A和C属于免税收入，国债利息收入和符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益可在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；选项D接受捐赠收入属于应税收入，应计入应纳税所得额缴纳企业所得税。76.关于企业所得税不征税收入的下列表述中，正确的是（）。

A.财政拨款

B.国债利息收入

C.符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益

D.违约金收入【答案】：A

解析：本题考察企业所得税不征税收入的知识点。根据企业所得税法规定，不征税收入包括财政拨款（选项A正确）、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金及国务院规定的其他不征税收入。选项B“国债利息收入”属于免税收入；选项C“符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益”属于免税收入；选项D“违约金收入”属于应税收入，应计入应纳税所得额。因此正确答案为A。77.根据个人所得税专项附加扣除的规定，纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月（）元的标准定额扣除。

A.800

B.1000

C.1200

D.2000【答案】：B

解析：本题考察个人所得税专项附加扣除中子女教育的扣除标准。根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》，子女教育专项附加扣除标准为每个子女每月1000元。错误选项分析：A选项800元无对应政策；C选项1200元可能混淆了其他扣除项目（如住房租金部分情形）；D选项2000元为赡养老人专项附加扣除（非独生子女分摊后或独生子女），与子女教育无关。78.下列合同中，应按照“借款合同”税目缴纳印花税的是（）。

A.银行与科技公司签订的流动资金借款合同

B.企业向个人借款签订的借款合同

C.企业间无息借款合同

D.银行间同业拆借合同【答案】：A

解析：本题考察印花税“借款合同”税目范围。根据印花税政策，“借款合同”仅指银行及其他金融组织与借款人（不含银行同业拆借）签订的合同。选项A符合条件，正确。选项B错误，企业与个人借款不属于印花税征税范围；选项C错误，无息借款合同不属于应税凭证；选项D错误，银行同业拆借合同免征印花税。79.某企业2023年3月通过出让方式取得一块位于城市市区的土地使用权，合同约定当月交付土地。根据城镇土地使用税规定，该企业应从（）起缴纳城镇土地使用税。

A.3月

B.4月

C.5月

D.次月【答案】：B

解析：本题考察城镇土地使用税纳税义务发生时间。新征用非耕地自批准征用次月起纳税，出让土地属于非耕地，3月交付次月为4月。选项A为当月，C为5月（错误计算），D表述笼统（未明确月份），均为干扰项。80.根据房产税法律制度的规定，下列关于房产税计税依据的表述中，正确的是（）。

A.房产原值不包含地价，仅以会计账面房产原值为计税依据

B.房产原值包含为取得土地使用权支付的价款及相关费用

C.出租房产的，以租金收入减去相关税费后的余额为计税依据

D.融资租赁房产的，以房产余值减去租赁保证金后的余额为计税依据【答案】：B

解析：本题考察房产税计税依据的确定知识点。根据财税[2010]121号文，按房产原值计税的房产，原值应包含地价（含取得土地使用权支付的价款、开发成本等），故B选项正确。A选项未包含地价；C选项出租房产直接以租金收入计税，无需扣除税费；D选项融资租赁房产按余值计税，与租赁保证金无关。81.某工业企业2023年将自有一栋闲置厂房对外出租，年租金收入为100万元（不含增值税），当地政府规定的房产税扣除比例为20%。该厂房当年应缴纳房产税（）万元。

A.9.6

B.12

C.19.2

D.24【答案】：B

解析：本题考察房产税计税依据。出租房产按租金收入计税，应纳税额=租金收入×12%=100×12%=12万元。选项A为按房产余值计算（100×(1-20%)×1.2%=0.96万元，错误）；选项C为复合计税（余值+租金），选项D为错误税率（24%），均为干扰项。82.下列房产中，免征房产税的是（）。

A.国家机关自用的房产

B.公园内附设的影剧院自用房产

C.个人出租的住房

D.企业拥有的生产经营用房产【答案】：A

解析：本题考察房产税免税政策。A选项国家机关自用房产符合《房产税暂行条例》“国家机关自用房产免征房产税”的规定；B选项公园附设影剧院属于营业性房产，需征税；C选项个人出租住房按4%税率征税；D选项企业生产经营用房产需依法纳税。因此正确答案为A。83.某居民企业2023年销售收入3000万元，当年发生与生产经营有关的业务招待费50万元，另发生筹建期间业务招待费10万元（已计入管理费用开办费）。假设无其他调整事项，该企业2023年可税前扣除的业务招待费总额为（）万元。

A.15

B.30

C.10

D.18【答案】：A

解析：本题考察企业所得税业务招待费扣除规则。业务招待费按实际发生额的60%与当年销售（营业）收入的5‰孰低扣除。（1）实际发生的50万元：50×60%=30万元，3000×5‰=15万元，两者孰低为15万元；（2）筹建期间业务招待费10万元已计入开办费，根据规定，筹建期发生的业务招待费可按实际发生额的60%计入开办费，无需单独调整扣除，因此无需额外计算。综上，可扣除总额为15万元，正确答案为A。84.某居民企业2023年度发生业务招待费支出100万元，当年营业收入5000万元，营业外收入500万元。假设无其他调整项目，该企业当年可在税前扣除的业务招待费为（）万元。

A.25

B.60

C.50

D.100【答案】：A

解析：本题考察企业所得税中业务招待费的扣除规定。业务招待费扣除限额按“实际发生额的60%”与“当年销售（营业）收入的5‰”孰低原则确定。实际发生额的60%=100×60%=60万元，销售（营业）收入=5000万元（营业外收入不计入），5000×5‰=25万元，两者孰低取25万元。故A正确。B选项直接按实际发生额的60%计算，未考虑营业收入限制；C选项混淆了其他扣除项目的计算逻辑；D选项直接按实际发生额扣除，均不符合税法规定。85.某企业2023年拥有一处房产，房产原值为1000万元，当地政府规定的房产税扣除比例为30%，该企业2023年度应缴纳的房产税税额为（）万元。

A.12

B.8.4

C.36

D.10.8【答案】：B

解析：本题考察房产税的计算方法。房产税依照房产原值一次减除10%-30%后的余值计算缴纳，税率为1.2%。计算公式为：应纳税额=房产原值×(1-扣除比例)×1.2%。本题中，1000×(1-30%)×1.2%=8.4万元。选项A未扣除比例；C按原值直接计税；D扣除比例或税率错误，故正确答案为B。86.某居民企业2023年度实际发放工资薪金总额为500万元，该企业当年实际发生职工福利费支出60万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算2023年度应纳税所得额时，允许扣除的职工福利费为（）万元。

A.70（500×14%）

B.60

C.500×14%=70

D.60×14%=8.4【答案】：B

解析：本题考察企业所得税中职工福利费的扣除规则。根据规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除，超过部分不得扣除。本题中，职工福利费扣除限额为500×14%=70万元，实际发生额60万元未超过限额，因此允许扣除的职工福利费为实际发生额60万元。选项A、C错误，其混淆了扣除限额与实际扣除额的关系（限额70万元仅为计算基准，实际扣除以较小者为准）；选项D错误，错误地以职工福利费实际发生额乘以14%作为扣除标准，不符合税法规定。87.下列合同中，应按照“借款合同”税目缴纳印花税的是（）。

A.银行与企业之间的借款合同

B.企业与个人之间的借款合同

C.企业之间的借款合同

D.非金融机构之间的借款合同【答案】：A

解析：本题考察印花税中借款合同的征税范围。根据印花税规定，借款合同仅指银行及其他金融组织与借款人（不含银行同业拆借）签订的合同。选项B、C、D中，企业与个人、企业之间、非金融机构之间的借款合同均不属于印花税征税范围，因此不缴纳印花税。88.根据企业所得税法规定，下列各项中，属于不征税收入的是（）。

A.财政拨款

B.国债利息收入

C.符合条件的居民企业之间的股息收入

D.接受捐赠收入【答案】：A

解析：选项A，财政拨款属于政府补助中明确规定的不征税收入，符合企业所得税法要求；选项B，国债利息收入属于免税收入（非不征税收入）；选项C，符合条件的居民企业间股息红利等权益性投资收益属于免税收入；选项D，接受捐赠收入属于应税收入，需计入应纳税所得额。89.某居民企业2023年度会计利润总额为300万元，当年通过公益性社会组织向目标脱贫地区的扶贫捐赠支出25万元，直接向某农村小学捐赠5万元，假设无其他纳税调整事项。该企业2023年应纳税所得额为（）万元。

A.300

B.305

C.295

D.270【答案】：A

解析：本题考察企业所得税公益性捐赠扣除规则。根据规定，企业通过公益性社会组织或县级以上政府部门用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予全额扣除；直接捐赠不属于公益性捐赠，不得扣除。本题中扶贫捐赠25万元可全额扣除，直接捐赠5万元不得扣除，无其他调整，因此应纳税所得额=会计利润总额=300万元。选项B错误（误加直接捐赠5万元）；选项C错误（误减扶贫捐赠）；选项D错误（混淆扣除规则）。90.根据企业所得税法规定，下列收入中，属于不征税收入的是（）。

A.财政拨款

B.国债利息收入

C.符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益

D.违约金收入【答案】：A

解析：本题考察企业所得税不征税收入的知识点。选项A：财政拨款属于政府无偿拨付给企业的资金，符合不征税收入的定义；选项B：国债利息收入属于免税收入，并非不征税收入；选项C：符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益通常为免税收入；选项D：违约金收入属于企业的应税收入，应计入应纳税所得额。因此正确答案为A。91.下列合同中，应按“技术合同”税目征收印花税的是（）。

A.专利权转让合同

B.专利实施许可合同

C.技术开发合同

D.法律咨询合同【答案】：C

解析：本题考察印花税税目划分。技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，但需注意：（1）专利权转让、专利实施许可合同属于“产权转移书据”税目；（2）一般法律咨询合同不属于技术合同（不贴花）；（3）技术开发合同属于技术合同税目。因此正确答案为C。92.下列合同中，应按照“技术合同”税目征收印花税的是（）。

A.技术开发合同

B.加工承揽合同

C.货物运输合同

D.财产保险合同【答案】：A

解析：本题考察印花税税目分类。技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，A选项技术开发合同属于技术合同税目。B选项加工承揽合同按“加工承揽合同”税目，C选项货物运输合同按“运输合同”税目，D选项财产保险合同按“保险合同”税目，均不属于技术合同。93.某企业自有房产原值为1000万元，当地政府规定房产税减除比例为30%，则该房产当年应缴纳的房产税为（）万元（假设房产未出租）。

A.8.4

B.28

C.36

D.84【答案】：A

解析：自用房产按余值计税，余值=房产原值×(1-减除比例)=1000×(1-30%)=700万元，房产税税率为1.2%，应纳税额=700×1.2%=8.4万元。选项B错误在于直接用原值计税（未减除），C、D错误在于税率计算错误（应为1.2%而非其他比例）。94.下列关于房产税计税依据的表述中，正确的是（）。

A.融资租赁的房产，以房产原值为计税依据

B.出租的房产，以租金收入为计税依据

C.自有房产用于生产经营，以房产原值为计税依据

D.投资联营房产，一律以房产余值为计税依据【答案】：B

解析：选项A，融资租赁房产由承租人按余值计税，非原值；选项B，出租房产以实际租金收入为计税依据，符合房产税规定；选项C，自有房产用于生产经营应按房产余值（原值减除10%-30%）计税，非直接按原值；选项D，投资联营房产若不共担风险按租金计税，非‘一律’余值。95.房地产开发企业在计算土地增值税应纳税额时，下列税金中，不可以计入“与转让房地产有关的税金”项目中扣除的是（）。

A.城市维护建设税

B.印花税

C.教育费附加

D.地方教育附加【答案】：B

解析：本题考察土地增值税扣除项目中的税金扣除规则。房地产开发企业因印花税已计入管理费用，不单独作为“与转让房地产有关的税金”扣除；非房地产开发企业的印花税可单独扣除。选项A、C、D均属于房地产开发企业可扣除的城建税及附加，因此正确答案为B。96.某企业2023年自有房产原值为3000万元，当地政府规定房产税扣除比例为30%，该房产当年应缴纳的房产税为（）万元（房产税从价计征税率为1.2%）。

A.25.2

B.30.0

C.36.0

D.108.0【答案】：A

解析：本题考察房产税从价计征的计算。计算公式为：应纳税额=房产原值×（1-扣除比例）×税率。代入数据：3000×(1-30%)×1.2%=25.2万元。选项B（30万元）未扣除30%比例；选项C（36万元）直接按原值计算（未扣除）；选项D（108万元）为错误按租金收入（1000×12%）计算。97.下列合同中，应按照“技术合同”税目征收印花税的是（）。

A.专利权转让合同

B.非专利技术转让合同

C.专有技术使用权转让合同

D.商标专用权转让合同【答案】：B

解析：本题考察印花税税目税率知识点。技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，其中非专利技术转让合同属于技术合同；A、C、D选项均属于产权转移书据，应按“产权转移书据”税目征收印花税。因此正确答案为B。98.某居民企业2023年度销售收入为10000万元，实际发生业务招待费支出80万元。根据企业所得税法规定，该企业当年可在税前扣除的业务招待费金额为（）。

A.40万元

B.48万元

C.80万元

D.50万元【答案】：B

解析：本题考察企业所得税中业务招待费的税前扣除规则。业务招待费扣除限额按“实际发生额的60%”与“当年销售（营业）收入的5‰”孰低原则确定。计算过程：实际发生额的60%=80×60%=48万元；当年销售收入的5‰=10000×5‰=50万元。两者取较低值48万元，故正确答案为B。选项A错误，误将限额直接按收入5‰计算；选项C错误，未按扣除规则计算，直接全额扣除；选项D错误，混淆了扣除限额的计算标准。99.根据个人所得税专项附加扣除规定，纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间，按照每月（）元的标准定额扣除。

A.300元

B.400元

C.500元

D.600元【答案】：B

解析：本题考察个人所得税学历继续教育专项附加扣除标准。根据规定，学历（学位）继续教育每月定额扣除400元（选项B正确）；选项A、C、D的金额均不符合政策规定。100.下列土地中，免征城镇土地使用税的是（）。

A.盐矿的办公及生活区用地

B.林业系统森林公园内的办公用地

C.核电站的核岛用地

D.火电厂厂区围墙内的用地【答案】：B

解析：本题考察城镇土地使用税税收优惠。林业系统森林公园（B）属于直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免征城镇土地使用税；盐矿办公及生活区用地（A）需征税；核电站核岛用地（C）享受减半征收优惠；火电厂厂区围墙内用地（D）应照章纳税。101.某企业2023年3月通过出让方式取得一块位于城市郊区的土地使用权，面积10000平方米，用于建设厂房。该企业应从何时开始缴纳城镇土地使用税？

A.2023年3月

B.2023年4月

C.2023年12月

D.2024年3月【答案】：B

解析：本题考察城镇土地使用税的纳税义务发生时间。根据规定，纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税；新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。题目中“出让方式取得土地使用权”属于非耕地（耕地是指用于种植农作物的土地），因此应自批准征用次月起缴纳。该企业3月取得土地，次月即4月开始缴纳，故正确答案为B。选项A（3月）为取得当月，错误；选项C（12月）和D（2024年3月）混淆了耕地与非耕地的纳税义务发生时间，耕地需满1年。102.下列关于房产税纳税人的表述中，正确的是（）。

A.房屋产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳房产税

B.房屋产权出典的，由出典人缴纳房产税

C.房屋产权未确定的，由房产代管人暂不缴纳房产税

D.产权所有人不在房产所在地的，由承租人代为缴纳房产税【答案】：A

解析：本题考察房产税的纳税人规定。根据房产税暂行条例，房产税由产权所有人缴纳。产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳（选项A正确）；产权出典的，由承典人缴纳（选项B错误，非出典人）；产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳（选项C、D错误，C错在“暂不缴纳”，D错在“承租人”应为“代管人或使用人”）。103.某企业2023年3月通过出让方式取得一块土地使用权，土地面积为8000平方米，当地城镇土地使用税单位税额为每平方米6元。该企业2023年应缴纳的城镇土地使用税为（）元。（城镇土地使用税纳税义务发生时间为取得土地使用权的次月起）

A.48000

B.40000

C.36000

D.24000【答案】：C

解析：本题考察城镇土地使用税应纳税额计算。纳税义务发生时间为取得土地使用权的次月起，3月取得土地，4月至12月共9个月纳税。应纳税额=8000×6×9/12=36000元。A选项按全年计算（8000×6=48000），未考虑纳税义务发生时间；B、D选项月份计算错误（如10个月或4个月），均不符合税法规定。104