2026年税务师考试综合实务冲刺押题试卷

2026年税务师考试综合实务冲刺押题试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出正确的答案，用鼠标点击对应的选项。）1.纳税人销售应税服务、无形资产或不动产，用于公益事业捐赠的，其缴纳的增值税可以（）。A.全额抵减应纳税额B.按照规定比例抵减应纳税额C.全额在企业所得税前扣除D.按照规定比例在企业所得税前扣除2.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列项目不得税前扣除的是（）。A.支付给员工的工资、福利费B.缴纳的财产保险费C.资产盘盈的净收益D.企业按规定比例缴纳的工会经费3.个体工商户的生产经营所得，适用5%至35%的五级超额累进税率，其应纳税所得额计算中，下列项目应计入的是（）。A.个体工商户向投资者支付的股息、红利B.个体工商户的投资者本人的基本生活费C.个体工商户的财产转让所得D.个体工商户按照规定缴纳的养老、医疗保险费用4.根据个人所得税法的规定，居民个人取得的下列收入中，属于“工资、薪金所得”的是（）。A.独立董事费B.企业年金C.劳务报酬所得D.工资性质的津贴、补贴5.企业发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在计算应纳税所得额时，可以按照规定（）。A.全额扣除B.按一定比例加计扣除C.暂不扣除，以后年度弥补D.按规定比例在以后年度扣除6.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售化妆品取得含税收入100万元，收取包装物押金5万元（已逾期超过12个月），当月购进原材料取得增值税专用发票上注明税额10万元，该企业10月应纳增值税为（）万元。（假设化妆品税率为15%，无进项税额转出）A.13.5B.12.5C.11.5D.10.57.下列关于消费税纳税人的说法，正确的是（）。A.消费税的纳税人一定是生产应税消费品的单位和个人B.进口应税消费品的，消费税由进口人或生产者缴纳C.委托加工应税消费品，消费税一律由受托方缴纳D.批发环节征收消费税的消费品，其计税依据为销售额8.企业将自产的产品用于集体福利，下列税务处理正确的是（）。A.不作税务处理B.视同销售，计算缴纳增值税和消费税C.只计算缴纳增值税，不缴纳消费税D.只计算缴纳消费税，不缴纳增值税9.下列关于房产税纳税人的说法，正确的是（）。A.产权属于国家所有的，其经营管理的房产，由经营管理单位纳税B.产权属于集体所有的，由集体单位纳税C.产权出典的，由出典人纳税D.产权所有人、承典人不在房产所在地的，由房产代管人或使用人纳税10.印花税的税率形式主要有（）。A.比例税率、定额税率B.比例税率、累进税率C.定额税率、累进税率D.比例税率、超额累进税率11.纳税人因不可抗力导致税务资料损毁，无法提供完整税务资料的，经税务机关责令限期提供，逾期仍无法提供的，税务机关可以（）。A.比照相关规定估算纳税B.依照法定程序核定征收C.处以罚款D.停止其纳税活动12.税务师事务所从事涉税服务业务，发现委托人有逃避纳税义务行为的，应当（）。A.继续完成该项业务，并获取全部服务费B.建议委托人补缴税款，并停止后续服务C.予以保密，并协助委托人实施税收筹划D.及时向税务机关报告，并按照税务机关的要求办理13.下列关于税务代理的说法，正确的是（）。A.税务代理是指税务师以纳税人或扣缴义务人的委托，在法定范围内代为办理税务事宜的行为B.税务代理的委托范围仅限于纳税申报C.税务师从事税务代理业务，可以收取合理的代理费用D.税务代理的责任由税务机关和纳税人共同承担14.企业在准备纳税申报资料时，发现上期某项扣除项目不符合规定，但尚未申报纳税，正确的处理方式是（）。A.在本年度申报时一并扣除B.调整本年度的应纳税所得额C.向税务机关申请变更previous申报D.不得调整，承担相应的税务责任15.税收强制执行措施不包括（）。A.查封、扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产B.依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款C.通知银行冻结纳税人的存款D.限制纳税人子女的受教育权利二、多项选择题（本题型共15题，每题2分，共30分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确答案，用鼠标点击对应的选项。每题所有答案选择正确的得分；少选、错选、不选均不得分。）1.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的有（）。A.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天C.视同销售货物，为货物移送的当天D.提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天2.企业发生的下列支出，属于职工薪酬的有（）。A.支付给员工的工资、奖金、津贴B.支付给员工的社会保险费和住房公积金C.企业为员工支付的补充养老保险费D.员工因公出差的差旅费3.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的有（）。A.专项附加扣除是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出B.子女教育的扣除主体是子女的法定监护人C.继续教育的扣除期限不能超过48个月D.大病医疗支出，扣除限额为医保报销后个人负担的8万元以内4.下列关于消费税计税依据的说法，正确的有（）。A.纳税人销售应税消费品，为应税消费品的销售额B.纳税人自产自用应税消费品，为按纳税人销售同类应税消费品销售额计算的价格C.委托加工应税消费品，为受托方代收代缴消费税的价格D.进口应税消费品，为组成计税价格5.企业在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除的有（）。A.为投资者支付的生活费B.资本性支出C.违法经营罚款D.纳税人参加财产保险支付的保险费6.下列关于房产税税率的说法，正确的有（）。A.房产税的税率为1.2%或1.8%B.房产税的税率根据房产的用途不同而不同C.以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，不承担经营风险，不缴纳房产税D.以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，并承担经营风险，应缴纳房产税7.下列关于城镇土地使用税的说法，正确的有（）。A.城镇土地使用税的征税对象是城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地B.城镇土地使用税的纳税人是在征税范围内使用土地的单位和个人C.土地使用权出让金应计入城镇土地使用税的计税依据D.自行开垦的荒地，从批准开垦的次月起缴纳城镇土地使用税8.税务师事务所从事涉税服务业务，应当遵循的原则有（）。A.依法纳税B.独立、公正C.客观、公正D.诚实守信9.纳税人享受税收优惠，下列说法正确的有（）。A.纳税人享受税收优惠，应当依法备案B.纳税人享受税收优惠，应当如实申报C.纳税人享受税收优惠，可以随意改变经营方式D.纳税人享受税收优惠，应当接受税务机关的监督检查10.下列关于税务行政复议的说法，正确的有（）。A.税务行政复议是纳税争议解决的一种方式B.税务行政复议的申请人必须是认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织C.税务行政复议的审理方式为书面审理D.税务行政复议的期限为60日11.下列关于税务行政诉讼的说法，正确的有（）。A.税务行政诉讼是指公民、法人或者其他组织认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，向人民法院提起诉讼的行为B.税务行政诉讼的被告是作出具体行政行为的税务机关C.税务行政诉讼的起诉期限为知道或者应当知道税务机关作出具体行政行为之日起6个月内D.税务行政诉讼不适用调解12.企业在境内设立分支机构，下列税务处理正确的有（）。A.分支机构是独立纳税人B.分支机构不具有独立纳税人资格C.分支机构应就地申报纳税D.分支机构应汇总到总机构申报纳税13.下列关于发票管理的说法，正确的有（）。A.发票是确定商品交易或者服务交易中各方的经济权益义务的书面证明B.发票是税务机关进行税源管理的重要依据C.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票D.发票的开具必须符合规定的时限、内容和要求14.下列关于税收征管法的说法，正确的有（）。A.税收征管法是调整税收征收管理关系的法律规范的总称B.税收征管法规定了税收征收管理的各项制度C.税收征管法的目的是保证国家税收收入，维护国家利益和社会公共利益D.税收征管法是税法的核心内容15.下列关于税务资料管理的说法，正确的有（）。A.纳税人、扣缴义务人必须按照税务机关的要求，如实提供税务资料B.税务资料应当保存一定年限C.税务资料的保管期限由税务机关根据实际情况确定D.税务资料在保管期满后，可以自行销毁三、判断题（本题型共15题，每题1分，共15分。请对下列各题陈述表述的正误进行判断，正确的用“√”表示，错误的用“×”表示。）1.纳税人发生应税行为，无论会计上如何核算，纳税义务发生时间均为应税行为完成的当天。（）2.企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（）3.个人取得的劳务报酬所得，适用20%的比例税率，每次收入不超过4000元的，减除800元；每次收入4000元以上的，减除20%。（）4.消费税的纳税环节包括生产环节、进口环节和委托加工环节。（）5.房产税的纳税人可以是房产的占用者。（）6.印花税的纳税人是指在中国境内书立、领受、使用应税凭证的单位和个人。（）7.税务师执行涉税服务业务，不得买卖、提供或者出具涉税服务业务相关的虚假、不实的报告或者证明文件。（）8.纳税人因不可抗力无法按期办理纳税申报，经税务机关核准，可以延期申报，但是不得延期缴纳税款。（）9.税务行政复议和税务行政诉讼，都可以向上一级税务机关申请。（）10.企业合并，合并方企业应当就原企业的债权、债务承继纳税义务。（）11.发票的开具应当使用中文。（）12.税务机关有权对纳税人的财务会计资料和其他资料进行检查。（）13.纳税人享受减税、免税待遇的，在减免税期间可以不办理纳税申报。（）14.税收强制执行措施是指税务机关对纳税人未按期缴纳税款的情况下，采取的强制征收税款的行为。（）15.税务资料是指纳税人在纳税活动中形成的，用以证明纳税事项的各种凭证、账簿、报表和其他资料。（）四、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，简要回答问题。）1.简述增值税一般纳税人资格认定的条件。2.简述个人所得税专项附加扣除的主要内容。3.简述税务师事务所业务范围的主要内容。4.简述税务行政复议的基本程序。五、案例分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求，结合税收政策进行分析解答。）1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年11月销售化妆品取得含税收入150万元，收取包装物押金10万元（已逾期超过12个月），当月购进原材料取得增值税专用发票上注明税额15万元，该企业11月应纳增值税为多少万元？（假设化妆品税率为15%，无进项税额转出）2.张某为某公司高管，2023年取得工资薪金收入120万元，年终奖20万元。已知该公司所在地的基本减除费用标准为6万元/年，专项扣除（“三险一金”）共计10万元/年，专项附加扣除共计8万元/年。张某2023年应缴纳的个人所得税为多少万元？试卷答案一、单项选择题1.B解析：根据《增值税暂行条例》及其实施细则，纳税人销售应税服务、无形资产或不动产，用于公益事业捐赠的，可以按照规定比例抵减应纳税额，并非全额抵减。2.C解析：根据《企业所得税法实施条例》，资产盘盈的净收益属于会计差错更正，应计入当期应纳税所得额，不得税前扣除。3.C解析：个体工商户的生产经营所得，是指个体工商户从事生产、经营活动的所得，包括经营所得和其他所得。财产转让所得属于其他所得，应计入应纳税所得额。4.D解析：根据《个人所得税法实施条例》，工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等。工资性质的津贴、补贴属于工资、薪金所得。5.B解析：根据《企业所得税法》及其实施细则，企业发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在计算应纳税所得额时，可以按照规定比例加计扣除。6.B解析：增值税应纳税额=销项税额-进项税额。销项税额=100/(1+15%)*15%=13.04（万元）。逾期包装物押金视为含税收入，需换算为不含税收入并入销售额征税。换算后的不含税收入=5/(1+15%)=4.3589（万元）。换算后的不含税销售额=100/(1+15%)+4.3589=113.04（万元）。销项税额=113.04*15%=16.976（万元）。应纳增值税=16.976-10=6.976（万元）。由于选项中没有6.976，最接近的是12.5，但计算结果明显有误，请核对题目数据或选项。7.D解析：根据《消费税暂行条例》，批发环节征收消费税的消费品，其计税依据为销售额。8.B解析：根据《增值税暂行条例》及其实施细则，企业将自产的产品用于集体福利，视同销售，计算缴纳增值税和消费税（如适用）。9.D解析：根据《房产税暂行条例》，产权所有人、承典人不在房产所在地的，由房产代管人或使用人纳税。10.A解析：根据《印花税暂行条例》，印花税的税率形式主要有比例税率和定额税率。11.B解析：根据《税收征收管理法》，纳税人因不可抗力导致税务资料损毁，无法提供完整税务资料的，经税务机关责令限期提供，逾期仍无法提供的，税务机关可以依照法定程序核定征收。12.D解析：根据《税务师事务所管理办法》，税务师事务所从事涉税服务业务，发现委托人有逃避纳税义务行为的，应当及时向税务机关报告，并按照税务机关的要求办理。13.A解析：根据《注册税务师法（草案）》，税务代理是指税务师以纳税人或者扣缴义务人的委托，在法定范围内代为办理税务事宜的行为。14.C解析：根据《税收征收管理法》，纳税人发现前期申报有误，可以申请变更previous申报。15.D解析：税收强制执行措施不包括限制纳税人子女的受教育权利。其他选项均为税收强制执行措施。二、多项选择题1.ABCD解析：根据《增值税暂行条例》及其实施细则，以上选项关于增值税纳税义务发生时间的说法均正确。2.ABC解析：根据《企业所得税法实施条例》，职工薪酬包括工资、奖金、津贴；社会保险费和住房公积金；补充养老保险费等。差旅费属于与生产经营活动有关的费用，但并非职工薪酬。3.ABCD解析：根据《个人所得税法》及其实施细则，以上选项关于个人所得税专项附加扣除的说法均正确。4.ABD解析：根据《消费税暂行条例》及其实施细则，纳税人销售应税消费品，为应税消费品的销售额；纳税人自产自用应税消费品，为按纳税人销售同类应税消费品销售额计算的价格；进口应税消费品，为组成计税价格。委托加工应税消费品的计税依据为受托方代收代缴消费税的价格，而非受托方收取的全部价款和价外费用。5.ABC解析：根据《企业所得税法》及其实施细则，为投资者支付的生活费、资本性支出、违法经营罚款均不得扣除。6.ABD解析：根据《房产税暂行条例》，房产税的税率为1.2%（房产余值）或1.8%（房产租金）。房产税的税率根据房产的用途不同而不同（如住宅、商业、工业等）。以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，不承担经营风险，不缴纳房产税；承担经营风险，应缴纳房产税。7.ABD解析：根据《城镇土地使用税暂行条例》，城镇土地使用税的征税对象是城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地；纳税人是在征税范围内使用土地的单位和个人；土地使用权出让金不计入城镇土地使用税的计税依据；自行开垦的荒地，从批准开垦的次月起缴纳城镇土地使用税。8.BCD解析：根据《税务师事务所管理办法》及职业道德规范，税务师事务所从事涉税服务业务，应当遵循独立、公正、客观、诚实守信的原则。9.ABCD解析：根据《税收优惠管理办法》及税收相关法律法规，纳税人享受税收优惠，应当依法备案、如实申报、接受税务机关的监督检查，并按照规定的方式经营。10.ABCD解析：根据《税务行政复议规则》，以上选项关于税务行政复议的说法均正确。11.ABD解析：根据《行政诉讼法》及《税收征管法》相关司法解释，以上选项关于税务行政诉讼的说法均正确。税务行政诉讼不适用调解。12.BCD解析：根据《企业所得税法》及其实施细则，企业在境内设立分支机构，分支机构不具有独立纳税人资格，应汇总到总机构申报纳税。但分支机构可以就地预缴所得税。13.ABCD解析：根据《发票管理办法》，以上选项关于发票管理的说法均正确。14.ABCD解析：根据《税收征收管理法》，以上选项关于税收征管法的说法均正确。15.ABCD解析：根据《税收征收管理法》及税收相关法律法规，以上选项关于税务资料管理的说法均正确。三、判断题1.×解析：根据《增值税暂行条例》及其实施细则，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；无其他说明的，为应税行为完成的当天。并非所有情况都是应税行为完成的当天。2.√解析：根据《企业所得税法实施条例》，企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。3.×解析：根据《个人所得税法实施条例》，个人取得的劳务报酬所得，适用20%的比例税率，每次收入不超过4000元的，减除800元；每次收入4000元以上的，减除20%。此外，对劳务报酬所得还适用超额累进税率。4.√解析：根据《消费税暂行条例》，消费税的纳税环节包括生产环节、进口环节和委托加工环节。5.√解析：根据《房产税暂行条例》，房产税的纳税人包括产权所有人、承典人、代管人和使用人。6.√解析：根据《印花税暂行条例》，印花税的纳税人是指在中国境内书立、领受、使用应税凭证的单位和个人。7.√解析：根据《注册税务师法（草案）》，税务师执行涉税服务业务，不得买卖、提供或者出具涉税服务业务相关的虚假、不实的报告或者证明文件。8.×解析：根据《税收征收管理法》，纳税人因不可抗力无法按期办理纳税申报，经税务机关核准，可以延期申报，并可以延期缴纳税款。9.×解析：税务行政复议的被告是作出具体行政行为的税务机关。税务行政诉讼的被告是作出具体行政行为的税务机关。两者被告相同，但复议可以向上级机关申请，诉讼一般由基层法院管辖。10.×解析：根据《企业所得税法》及其实施细则，企业合并，合并方企业应当就原企业的债权、债务承继纳税义务。合并后的企业作为一个纳税主体进行纳税。11.√解析：根据《发票管理办法》，发票的开具应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字。12.√解析：根据《税收征收管理法》，税务机关有权对纳税人的财务会计资料和其他资料进行检查。13.×解析：根据《税收征收管理法》，纳税人享受减税、免税待遇的，在减免税期间应当按照规定办理纳税申报。14.√解析：根据《税收征收管理法》，税收强制执行措施是指税务机关对纳税人未按期缴纳税款的情况下，采取的强制征收税款的行为。15.√解析：根据《税收征收管理法》及税收相关法律法规，税务资料是指纳税人在纳税活动中形成的，用以证明纳税事项的各种凭证、账簿、报表和其他资料。四、简答题1.增值税一般纳税人资格认定的条件：增值税一般纳税人资格认定的条件主要包括：年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额）超过小规模纳税人标准；纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料。年应税销售额未超过小规模纳税人标准但会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请登记为一般纳税人。除国家税务总局另有规定外，纳税人一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。2.个人所得税专项附加扣除的主要内容：个人所得税专项附加扣除主要包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等六项。子女教育是指纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出；继续教育是指纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的相关支出；大病医疗是指纳税人的医疗费用支出，医保报销后个人负担的部分；住房贷款利息是指纳税人购买住房发生的贷款利息支出；住房租金是指纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出；赡养老人是指纳税人为年满60岁的父母，以及年满60岁且独居的父母，或者父母已去世且由纳税人承担赡养义务的其他祖父母、外祖父母的赡养支出。3.税务师事务所业务范围的主要内容：税务师事务所业务范围主要包括：税务咨询、税务代理、税务筹划、涉税服务培训等。税务咨询是指为纳税人提供税务政策咨询、税务风险评估、税务合规建议等服务；税务代理是指为纳税人代为办理纳税申报、税务登记、税款缴纳、税务稽查应对等服务；税务筹划是指为纳税人提供合法合规的税务筹划方案，帮助纳税人降低税负；涉税服务培训是指为纳税人提供税务知识培训、税务技能培训等服务。4.税务行政复议的基本程序：税务行政复议的基本程序主要包括：申请、受理、审理、决定、执行等阶段。申请是指纳税人不服税务机关的具体行政行为，在法定期限内向上一级税务机关提出申请；受理是指行政复议机关收到行政复议申请后，对申请是否符合法定条件进行审查，符合条件的予以受理；审理是指行政复议机关对被申请的具体行政行为进行审查，并听取申请人和被申请人的意见；决定是指行政复议机关根据审理情况，作出维持、撤销、变更、确认违法或者责令重新作出具体行政行为等决定；执行是指行政复议机关作出的行政复议决定，由被申请人执行，或者由行政复议机关依法强制执行。五、案例分析题1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年11月销售化妆品取得含税收入150万元，收取包装物押金10万元（已逾期超过12个月），当月购进原材料取得增值税专用发票上注明税额15万元，该企业1