医院财务会计工作制度

PAGE医院财务会计工作制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范医院财务会计工作，确保财务信息的准确性、完整性和及时性，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障医院的健康稳定发展。（二）适用范围本制度适用于医院各部门及全体财务会计人员。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》等相关法律法规及行业标准制定。二、财务会计机构与人员（一）机构设置医院应设置独立的财务会计机构，配备相应的财务会计人员，负责医院的财务管理和会计核算工作。财务会计机构应根据医院规模和业务需求合理设置岗位，明确各岗位的职责和权限。（二）人员配备1.财务会计人员应具备相应的专业知识和技能，取得会计从业资格证书，并按照规定参加继续教育。2.医院应根据工作需要，配备足够数量的财务会计人员，确保财务会计工作的正常开展。3.财务会计人员应保持相对稳定，如有人员变动，应及时办理交接手续。（三）岗位职责1.财务负责人全面负责医院的财务管理工作，制定财务管理制度和工作计划，并组织实施。组织编制医院年度预算、决算，审核财务报表，确保财务信息的真实、准确、完整。负责资金筹集、调配和使用，合理控制财务风险，提高资金使用效益。参与医院重大经济决策，提供财务分析和建议，为领导决策提供支持。负责财务会计机构的日常管理工作，组织财务人员培训和考核，提高财务人员业务素质。2.会计岗位按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，对不符合规定的原始凭证予以退回，并要求更正、补充。定期核对账目，确保账账相符、账实相符，及时处理账务差错和财产清查中发现的问题。负责会计档案的整理、归档和保管，按照规定期限妥善保管会计凭证、会计账簿、财务报表等会计资料。3.出纳岗位负责办理现金收付和银行结算业务，严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，确保现金收付安全、准确。负责登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券和各种票据，确保其安全完整，防止丢失和被盗。定期与会计核对账目，编制银行存款余额调节表，及时处理未达账项。三、财务会计核算（一）会计核算原则1.医院应按照国家统一的会计制度进行会计核算，采用权责发生制原则。2.会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映医院的财务状况和经营成果。3.会计核算应当遵循谨慎性原则，合理预计可能发生的费用和损失，避免高估资产和收益。（二）会计科目设置医院应按照《医院会计制度》的规定设置会计科目，进行会计核算。会计科目应保持相对稳定，如有变更，应按照规定进行调整，并在财务报表附注中予以说明。（三）会计凭证编制1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况的书面证明。记账凭证是根据原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的书面凭证。2.财务会计人员应根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。记账凭证应具备日期、编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人、会计主管等签字或盖章。3.记账凭证应按照编号顺序装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份、起止日期、凭证种类、起止号码等内容。（四）会计账簿登记1.医院应设置总账、明细账和日记账等会计账簿，进行会计核算。总账应按照会计科目设置，明细账应根据总账科目所属明细科目设置，日记账应包括现金日记账和银行存款日记账。2.财务会计人员应根据审核无误的记账凭证登记会计账簿。会计账簿应按照规定的记账方法和记账规则进行登记，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。3.会计账簿应定期结账，结账前应将本期发生的经济业务全部登记入账，并核对账目。结账时应结出每个账户的本期发生额和期末余额，并在摘要栏注明“本月合计”、“本季合计”、“本年累计”等字样。（五）财务报表编制1.医院应按照《医院会计制度》的规定编制财务报表，包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表等。2.财务报表应根据审核无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.财务报表应加盖医院公章，并由单位负责人、财务负责人和制表人签字或盖章。财务报表应按照规定的报送时间和报送对象及时报送。四、财务预算管理（一）预算编制原则1.医院应按照“统筹兼顾、保证重点、收支平衡”的原则编制年度预算。2.预算编制应充分考虑医院的发展规划、业务特点和财务状况，合理安排各项收入和支出。3.预算编制应坚持以收定支、收支平衡的原则，不得编制赤字预算。（二）预算编制方法1.医院应采用零基预算法编制年度预算，即不考虑以往年度的收支情况，以零为基础，根据当年的实际情况和发展需要，重新编制预算。2.预算编制应根据医院的业务活动和财务状况，分别编制收入预算和支出预算。收入预算应根据医院的业务量、收费标准等因素进行预测；支出预算应根据医院的业务活动需要、人员编制、资产购置等因素进行测算，并按照规定的支出范围和标准进行编制。（三）预算审批与执行1.医院年度预算应经医院管理层审核后报上级主管部门审批。2.医院应严格执行经批准的年度预算，不得随意调整预算。如因特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序进行审批。3.医院应建立预算执行情况分析制度，定期对预算执行情况进行分析和评价，及时发现问题并采取措施加以解决。（四）预算调整1.医院在预算执行过程中，如因政策调整、业务发展、突发事件等原因需要调整预算，应按照规定的程序进行审批。2.预算调整申请应包括调整的原因、调整的项目、调整的金额等内容，并附相关证明材料。3.预算调整申请经医院管理层审核后报上级主管部门审批。上级主管部门批准后，医院应按照调整后的预算执行。五、收入管理（一）收入范围医院收入包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入等。（二）收入确认原则1.医疗收入应在提供医疗服务并收讫价款或取得收款权利时确认收入。2.财政补助收入应在实际收到财政补助时确认收入。3.科教项目收入应在实际收到科研、教学项目经费时确认收入。4.其他收入应在实际收到款项时确认收入。（三）收入核算与管理1.医院应按照国家统一的会计制度进行收入核算，设置相应的会计科目，准确记录和反映各项收入的发生情况。2.医院应加强对收入的管理，建立健全收入管理制度，规范收入核算流程，确保收入的真实性、合法性和完整性。3.医院应加强对收费票据的管理，严格按照规定使用收费票据，确保收费票据的安全和规范使用。4.医院应定期对收入情况进行分析和评价，及时发现问题并采取措施加以解决。六、支出管理（一）支出范围医院支出包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用和其他支出等。（二）支出审批原则1.医院应建立健全支出审批制度，明确支出审批的程序和权限。2.各项支出应按照规定的审批程序进行审批，未经审批不得支出。3.支出审批应严格按照国家有关法律法规和财务制度的规定进行，确保支出的合理性、合法性和合规性。（三）支出核算与管理1.医院应按照国家统一的会计制度进行支出核算，设置相应的会计科目，准确记录和反映各项支出的发生情况。2.医院应加强对支出的管理，建立健全支出管理制度,规范支出核算流程，严格控制各项支出，提高资金使用效益。3.医院应加强对成本费用的核算和管理，定期进行成本分析和控制，降低医疗成本，提高医院经济效益。4.医院应加强对固定资产、无形资产等资产的管理，定期进行清查盘点，确保资产的安全和完整。（四）支出控制措施1.医院应制定合理的费用开支标准，严格控制各项费用支出，不得超标准开支。2.医院应加强对物资采购的管理，建立健全物资采购制度，规范物资采购流程，严格控制物资采购成本。3.医院应加强对人员经费的管理，严格按照国家有关规定和医院的薪酬制度发放工资、奖金等人员经费，不得超标准发放。4.医院应加强对基本建设项目和大型设备购置的管理，严格按照规定的程序进行审批，确保项目和设备的可行性和效益性。七、资产管理（一）流动资产1.医院的流动资产包括货币资金、应收及预付款项、存货等。2.医院应加强对货币资金的管理，严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，确保货币资金的安全和完整。3.医院应加强对应收及预付款项的管理，定期进行清理和催收，确保应收及预付款项的及时收回。4.医院应加强对存货的管理，建立健全存货管理制度，规范存货采购、验收、保管、发出等流程，确保存货的安全和完整。（二）固定资产1.医院的固定资产是指单位价值在规定标准以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。2.医院应按照国家有关规定和医院的实际情况，合理确定固定资产的分类标准和折旧方法。3.医院应加强对固定资产的管理，建立健全固定资产管理制度，规范固定资产购置、验收、保管、使用、维护、处置等流程，确保固定资产的安全和完整。4.医院应定期对固定资产进行清查盘点，及时发现和处理固定资产盘盈、盘亏、毁损等问题。（三）无形资产1.医院的无形资产是指医院拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。2.医院应按照国家有关规定和医院的实际情况，合理确定无形资产的计价方法和摊销期限。3.医院应加强对无形资产的管理，建立健全无形资产管理制度，规范无形资产的取得、验收、保管、使用、摊销、处置等流程，确保无形资产的安全和完整。八、财务监督与内部控制（一）财务监督1.医院应建立健全财务监督制度，加强对财务活动的监督和检查。2.医院财务部门应定期对医院的财务状况、经营成果和现金流量进行分析和评价，及时发现问题并采取措施加以解决。3.医院应接受上级主管部门、财政部门、审计部门等的监督检查，如实提供财务资料，不得拒绝、隐匿、谎报。（二）内部控制1.医院应建立健全内部控制制度，加强对经济活动的风险防控。2.内部控制制度应涵盖医院财务管理的各个环节，包括预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、财务监督等。3.医院应定期对内部控制制度的执行情况进行检查和评价，及时发现问题并采取措施加以改进。九、财务会计档案管理（一）档案范围财务会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务报表、银行对账单、税务申报资料、财务审计报告等。（二）档案保管1.财务会计档案应按照规定的期限妥善保管，不得随意销毁。2.财务会计档案应存放在安全、防火、防潮、防虫的地方，确保档案的安全和完整。3.财务会计档案保管期限届满，如需销毁，应按照规定的程序进行审批。（三）档案查阅与