2026年国家会计中级考试试题及答案

2026年国家会计中级考试试题及答案考试时长：120分钟满分：100分一、判断题（总共10题，每题2分，总分20分）1.长期股权投资采用成本法核算时，被投资单位宣告发放现金股利，投资企业应确认为投资收益。2.企业采用计划成本法进行材料核算时，材料成本差异的借方余额表示超支差异。3.所得税费用是指企业按照税法规定计算应交的所得税金额，与递延所得税资产/负债无关。4.企业以存货抵偿债务，应按存货的公允价值确认收入，同时结转存货成本。5.固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更，但符合会计准则变更条件的除外。6.企业发行可转换公司债券，支付的债券发行费用应计入财务费用。7.现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目等于利润表中的营业收入减去非现金项目。8.债务重组中，债权人放弃债权，应确认债务重组利得。9.企业采用完工百分比法确认收入时，收入确认金额与合同总成本成正比。10.增值税一般纳税人购进用于集体福利的货物，进项税额不得抵扣。二、单选题（总共10题，每题2分，总分20分）1.下列各项中，不属于企业流动资产的是（）。A.应收账款B.预付账款C.固定资产D.存货2.企业采用权益法核算长期股权投资，被投资单位实现净利润，投资企业应（）。A.借记“长期股权投资——损益调整”B.借记“投资收益”C.贷记“长期股权投资——损益调整”D.贷记“投资收益”3.下列项目中，应计入管理费用的是（）。A.生产车间管理人员工资B.行政部门办公设备折旧C.销售人员佣金D.厂房租赁费4.企业采用直线法计提固定资产折旧，下列表述正确的是（）。A.折旧金额逐年递减B.折旧金额逐年递增C.折旧金额保持不变D.折旧金额与使用年限成反比5.下列税种中，属于流转税的是（）。A.增值税B.企业所得税C.个人所得税D.资源税6.企业发行普通股，支付的发行费用应（）。A.计入财务费用B.计入管理费用C.计入资本公积D.计入营业外支出7.现金流量表中“取得借款收到的现金”项目属于（）。A.经营活动现金流量B.投资活动现金流量C.筹资活动现金流量D.汇率变动影响现金流量8.债务重组中，债务人转让非现金资产清偿债务，应（）。A.按非现金资产公允价值确认债务重组利得B.按非现金资产账面价值确认债务重组利得C.不确认债务重组利得D.按重组债权的账面价值确认债务重组利得9.企业采用完工百分比法确认收入，适用于（）。A.跨期交付的长期建造合同B.短期服务合同C.一次性交付的商品销售D.无形资产开发支出10.增值税一般纳税人购进货物用于对外投资，其进项税额（）。A.不得抵扣B.部分抵扣C.全部抵扣D.视情况抵扣三、多选题（总共10题，每题2分，总分20分）1.下列项目中，属于企业期间费用的有（）。A.管理费用B.财务费用C.销售费用D.制造费用2.长期股权投资采用成本法核算时，投资企业应确认的项目包括（）。A.被投资单位宣告发放现金股利B.被投资单位宣告发放股票股利C.被投资单位实现净利润D.被投资单位发生亏损3.固定资产折旧方法包括（）。A.直线法B.双倍余额递减法C.年数总和法D.工作量法4.债务重组中，债权人可能获得的利益包括（）。A.收到非现金资产B.延期收取现金C.获得债务豁免D.支付债务重组费用5.现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目包括（）。A.支付的工资B.支付的福利费C.支付的社保费用D.支付的奖金6.企业采用权益法核算长期股权投资，应考虑的因素包括（）。A.被投资单位净利润B.被投资单位其他综合收益C.投资企业持股比例D.被投资单位宣告发放股票股利7.增值税一般纳税人下列业务中，进项税额不得抵扣的有（）。A.购进用于集体福利的货物B.购进用于免税项目的货物C.购进用于简易计税项目的货物D.购进用于出口的货物8.企业发行可转换公司债券，可能涉及的会计处理包括（）。A.债券面值B.债券溢价/折价C.债券发行费用D.转股时的权益处理9.所得税费用核算中，涉及的项目包括（）。A.当期所得税B.递延所得税费用C.递延所得税资产D.所得税费用总额10.下列项目中，属于投资活动现金流量的有（）。A.购建固定资产支付的现金B.处置子公司收到的现金C.支付的股利D.收到的子公司分配的现金股利四、简答题（总共4题，每题4分，总分16分）1.简述长期股权投资采用成本法核算的适用条件和会计处理。2.简述固定资产折旧的影响因素及会计处理。3.简述现金流量表中经营活动现金流量的主要项目及其确认基础。4.简述债务重组中，债务人转让非现金资产清偿债务的会计处理要点。五、应用题（总共4题，每题6分，总分24分）1.甲公司2026年1月1日购入乙公司80%股权，支付价款800万元，乙公司可辨认净资产公允价值为1000万元。2026年乙公司实现净利润200万元，宣告发放现金股利50万元。甲公司采用成本法核算，要求编制相关会计分录。2.甲公司2026年1月1日购入一台设备，原值200万元，预计使用5年，预计净残值20万元，采用直线法计提折旧。2026年12月31日，该设备公允价值为150万元，甲公司决定继续使用。要求计算2026年折旧额，并说明会计处理。3.甲公司2026年1月1日购入一批原材料，取得增值税专用发票，价款100万元，税额13万元，款项未付。该批原材料用于生产产品，产品尚未完工。要求编制相关会计分录。4.甲公司2026年1月1日与乙公司签订债务重组协议，甲公司以一批存货抵偿对乙公司债务500万元，存货账面价值300万元，公允价值400万元，增值税6万元。要求编制甲公司相关会计分录。【标准答案及解析】一、判断题1.√2.√3.×（所得税费用=当期所得税+递延所得税费用）4.×（应按存货账面价值结转成本）5.√6.×（计入资本公积——发行费用）7.×（还应考虑应收账款、预收账款变动等）8.√9.×（收入确认比例与合同完成进度相关）10.√二、单选题1.C2.A3.B4.C5.A6.C7.C8.A9.A10.A三、多选题1.ABC2.AD3.ABCD4.ABC5.ABCD6.ABCD7.AB8.ABCD9.ABCD10.ABD四、简答题1.适用条件：投资企业对被投资单位具有控制权（如持股比例超过50%）。会计处理：-购入时：借记“长期股权投资”，贷记“银行存款”。-被投资单位宣告发放现金股利：借记“应收股利”，贷记“投资收益”。-被投资单位宣告发放股票股利：不作账务处理。2.影响因素：原值、预计净残值、预计使用年限、折旧方法。会计处理：借记“制造费用/管理费用/销售费用”，贷记“累计折旧”。3.主要项目：销售商品、提供劳务收到的现金；收到的税费返还；收到的其他与经营活动有关的现金。确认基础：收付实现制，与利润表项目不完全对应。4.会计处理要点：-按非现金资产公允价值确认债务重组利得（债务账面价值-非现金资产公允价值）。-结转非现金资产账面价值及相关税费。五、应用题1.会计分录：-购入股权：借记“长期股权投资”800，贷记“银行存款”800。-乙公司宣告股利：借记“应收股利”40（50×80%），贷记“投资收益”40。-收到股利：借记“银行存款”40，贷记“应收股利”40。2.折旧额：（200-20）/5=36万元。会计处理：借记“制造费用”36，贷记“累计折旧”36。公允价值变动不计提折旧，但需在报