供销社内部审计工作制度

PAGE供销社内部审计工作制度一、总则（一）制定目的为加强供销社内部管理和监督，规范内部审计工作，保障供销社资产安全、完整，提高经济效益，促进供销社健康发展，根据国家有关法律法规和行业标准，结合供销社实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于供销社本级及所属各企事业单位。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计单位，保持客观公正的立场，独立行使审计职权。2.客观性原则：内部审计人员应依据事实和证据进行审计工作，如实反映审计结果，不得隐瞒或歪曲事实。3.权威性原则：内部审计机构和人员应依法依规开展审计工作，其审计结论和建议应具有权威性，被审计单位应予以重视并积极配合。4.保密性原则：内部审计人员应对审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和内部信息予以保密，不得泄露给无关人员。（四）审计目标1.审查和评价供销社财务收支及经济活动的真实性、合法性和效益性。2.监督供销社内部控制制度的健全性和有效性，促进内部控制制度的完善和执行。3.发现和纠正供销社经营管理中存在的问题，防范经营风险，提高供销社管理水平和经济效益。4.为供销社领导决策提供依据，促进供销社可持续发展。二、审计机构与人员（一）审计机构设置供销社设立独立的内部审计机构，配备相应的审计人员。内部审计机构在供销社理事会的领导下开展工作，向理事会负责并报告工作。（二）审计人员配备1.审计人员应具备与其从事审计工作相适应的专业知识和业务能力，熟悉国家有关法律法规、政策和供销社的财务、业务流程。2.审计人员应保持职业道德，遵守审计纪律，不得利用职权谋取私利，不得泄露审计工作中知悉的秘密。3.供销社应定期对审计人员进行培训和考核，提高审计人员的业务素质和工作能力。（三）审计人员职责1.按照本制度规定和审计工作计划，实施内部审计工作，收集审计证据，编制审计工作底稿，撰写审计报告。2.对审计中发现的问题，提出改进建议和措施，并跟踪检查整改情况。3.协助供销社有关部门开展专项审计调查和内部控制评价工作。4.参与供销社有关规章制度的制定和修订工作，提出完善内部控制制度的建议。5.对供销社所属企事业单位的财务收支、经济活动进行审计监督，对其负责人进行任期经济责任审计。6.完成理事会交办的其他审计工作任务。（四）审计人员权限1.要求被审计单位提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目和其他有关材料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。2.检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料和资产，被审计单位应予以配合。3.就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料，有关单位和个人应如实提供有关情况和资料。4.对被审计单位正在进行的违反财经法规、严重损失浪费的行为，有权予以制止；制止无效的，经供销社理事会批准，可暂停拨付有关款项，或责令被审计单位暂停使用有关款项。5.对违反本制度规定的行为，提出纠正、处理意见；对严重违反财经法规和造成重大损失浪费的直接责任人员，提出移交纪检监察或司法机关处理的建议。6.参与供销社有关会议，查阅与审计事项有关的文件、资料，对审计中发现的问题，向有关部门和人员进行询问和调查。三、审计工作程序（一）审计计划制定1.内部审计机构应根据供销社的年度工作计划和实际情况，制定年度审计工作计划，报理事会批准后组织实施。2.年度审计工作计划应包括审计项目名称、审计目标、审计范围、审计内容、审计时间安排、审计人员分工等内容。3.内部审计机构应根据理事会批准的年度审计工作计划，编制季度审计工作安排，明确各季度的审计项目和工作重点。（二）审计项目实施1.审计项目实施前，审计人员应制定审计方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤和审计人员分工等。2.审计人员应向被审计单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间和要求等事项。审计通知书应在实施审计前3个工作日送达被审计单位，特殊情况除外。3.审计人员应按照审计方案实施审计工作，通过审查会计凭证、会计账簿、财务报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式，收集审计证据，编制审计工作底稿。4.审计人员在审计过程中应做好审计记录，对审计发现的问题应详细记录其性质、金额、发生时间、地点、原因及相关人员责任等情况。5.审计人员应就审计中发现的问题与被审计单位进行沟通，听取被审计单位的意见和解释，核实有关情况。6.审计工作结束后，审计人员应根据审计工作底稿编制审计报告，审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。（三）审计报告审批与送达1.审计报告编制完成后，应报内部审计机构负责人审核，内部审计机构负责人应重点审核审计报告的内容是否真实、完整，审计证据是否充分、适当，审计结论是否准确、恰当，审计建议是否合理、可行等。2.经内部审计机构负责人审核后的审计报告，应报供销社理事会审批。理事会应根据审计报告的内容，做出审计决定或提出处理意见。3.审计报告经理事会审批后，应及时送达被审计单位。被审计单位应在收到审计报告之日起10个工作日内，将书面反馈意见送交供销社内部审计机构。（四）审计决定执行与整改跟踪1.被审计单位应按照审计决定的要求，认真执行审计决定，及时整改审计发现的问题，并在规定的时间内将整改情况书面报告供销社内部审计机构。2.内部审计机构应跟踪检查被审计单位的整改情况，对整改不力的单位，应督促其继续整改；对拒不整改或整改后仍不符合要求的单位，应按照有关规定追究相关人员的责任。3.内部审计机构应定期对审计决定的执行情况和整改情况进行总结分析，向理事会报告审计工作成果和存在的问题，提出改进工作的建议。四、审计内容与方法（一）财务收支审计1.审查供销社财务收支的真实性、合法性和完整性，包括各项收入是否足额入账，各项支出是否合规、合理，有无截留、挪用、私设小金库等问题。2.检查供销社财务管理制度的执行情况，包括财务审批制度、财务核算制度、财务报告制度等是否健全有效，有无违反财务管理制度的行为。3.审计方法：通过审查会计凭证、会计账簿、财务报表，查阅相关文件、资料，核对银行对账单、库存现金等方式进行审计。（二）内部控制审计1.评价供销社内部控制制度的健全性，包括内部控制制度是否涵盖供销社经营管理的各个环节，是否存在内部控制漏洞。2.检查供销社内部控制制度的有效性，包括内部控制制度是否得到有效执行，是否能够防范经营风险，提高管理效率。3.审计方法：通过询问、观察、检查、穿行测试等方式，对供销社内部控制制度进行了解和评价；通过抽取样本进行测试，检查内部控制制度的执行情况。（三）经济责任审计1.对供销社所属企事业单位负责人进行任期经济责任审计，审查其任职期间的财务收支、经营成果、资产负债等情况，评价其经济责任履行情况。2.审计方法：采用常规审计方法，结合任期经济责任审计的特点，重点审查任期内的重大经济决策、财务收支真实性、资产保值增值、内部控制执行等情况。（四）专项审计调查1.根据供销社的工作需要，对特定事项进行专项审计调查，如专项资金使用情况、重大项目建设情况、企业改制情况等。2.审计方法：根据专项审计调查的目的和要求，制定专项审计调查方案，采用适当的审计方法进行调查，收集相关证据，撰写专项审计调查报告。五、审计档案管理（一）审计档案的收集与整理1.审计项目结束后，审计人员应及时将审计过程中形成的各种文件、资料，包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位反馈意见等，收集齐全，进行整理。2.审计档案应按照审计项目进行分类整理，一个审计项目的文件、资料应集中在一起，按照审计工作的先后顺序排列，编制档案目录。（二）审计档案的保管与借阅1.审计档案应指定专人负责保管，建立审计档案保管制度，确保审计档案的安全、完整。2.审计档案的保管期限应根据国家有关规定和供销社的实际情况确定，一般分为永久、长期和短期三种。3.因工作需要查阅审计档案的，应经内部审计机构负责人批准，并办理借阅手续。借阅人员不得擅自涂改、转借、拆封审计档案，不得在审计档案上圈划、批注、污损。4.借阅审计档案的人员应在规定的时间内归还审计档案，如因特殊情况需要延期归还的，应办理续借手续。（三）审计档案的销毁1.审计档案保管期满，需要销毁的，应由内部审计机