不予加收滞纳金工作制度

PAGE不予加收滞纳金工作制度一、总则（一）目的为规范公司在税收、行政收费等相关业务中关于不予加收滞纳金工作的管理，确保公司合法合规运营，维护公司及相关方的合法权益，特制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司涉及的各类税收、行政事业性收费等业务中，因符合法律法规规定情形而不予加收滞纳金的相关工作流程及管理。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、相关税收法律法规、行政事业性收费管理办法以及其他相关法律法规和行业标准制定。二、不予加收滞纳金的情形及条件（一）税务方面1.因税务机关责任导致纳税人少缴税款的税务机关适用税收法律、行政法规不当或者执法行为违法，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。例如，税务机关对税收政策理解错误，错误指导纳税人进行纳税申报，导致纳税人少缴税款，经核实后属于此类情形的，不予加收滞纳金。2.因纳税人计算错误等失误导致少缴税款的纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。这里的“计算错误等失误”是指非主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误。例如，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，因对成本费用分摊公式理解有误，导致计算结果错误，少缴了税款，在规定期限内发现并主动纠正的，经税务机关认定后，可不予加收滞纳金。3.经批准延期缴纳税款的纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。在批准的延期内，不加收滞纳金。特殊困难是指因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。纳税人需要提供相关证明材料，经税务机关审核批准后，方可享受不予加收滞纳金的待遇。4.善意取得虚开增值税专用发票已抵扣税款且购货方不知取得的增值税专用发票是以非法手段获得的购货方与销售方存在真实的交易关系（提供合同、资金往来等证明），销售方使用的是其所在省（自治区、直辖市和计划单列市）的专用发票，专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符，且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的，对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处。但应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税；购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴。购货方能够重新从销售方取得防伪税控系统开出的合法、有效专用发票的，或者取得手工开出的合法、有效专用发票且取得了销售方所在地税务机关已经或者正在依法对销售方虚开专用发票行为进行查处证明的，购货方所在地税务机关应依法准予抵扣进项税款或者出口退税。在上述情况下，若购货方在规定期限内补缴了相关税款，可不加收滞纳金。5.符合税收协定规定不予征税的所得对于按照税收协定规定不应征收个人所得税的所得，虽已扣缴了个人所得税，但在税务机关发现后，应按规定予以退税，同时不予加收滞纳金。例如，外籍个人从中国境内取得的符合税收协定免税条款规定的股息、红利等所得，已被扣缴个人所得税的，经核实后应办理退税且不加收滞纳金。6.其他法律法规规定不予加收滞纳金的税务情形如国家出台的特定税收优惠政策、税收征管改革过程中明确规定的特殊情况等，按照相关规定执行不予加收滞纳金政策。（二）行政收费方面1.因行政机关原因导致缴费人未按时缴费的行政机关在办理缴费业务过程中，因自身系统故障、政策解释不清、工作流程失误等原因，致使缴费人未能按时缴纳行政事业性收费的，经行政机关核实确认后，在规定期限内补缴费用的，不予加收滞纳金。例如，行政机关的收费系统出现故障，导致缴费人无法正常缴费，在故障排除后，缴费人及时补缴费用，应不予加收滞纳金。2.缴费人因不可抗力等特殊原因无法按时缴费的缴费人因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素，无法在规定期限内缴纳行政事业性收费的，应在不可抗力情形消除后及时向行政机关报告，并提供相关证明材料。经行政机关审核批准后，在补缴费用时不予加收滞纳金。例如，某企业所在地遭受洪水灾害，导致企业生产经营受到严重影响，无法按时缴纳相关行政收费，在洪水过后，企业及时向行政机关说明情况并提供证明，经核实后，企业补缴费用时可不加收滞纳金。三、不予加收滞纳金的申请与审批流程（一）税务方面1.纳税人、扣缴义务人认为符合不予加收滞纳金情形的，应在规定的补缴税款期限内，向主管税务机关提出书面申请，并提交相关证明材料。申请材料应包括但不限于：情况说明（详细阐述导致少缴税款或未按时缴纳税款的原因）、相关合同协议、财务报表、税务机关要求提供的其他证明文件等。2.主管税务机关收到申请后，应在规定时间内进行审核。审核内容包括：申请材料是否齐全、真实有效；所申请的情形是否符合不予加收滞纳金的法定条件。审核人员应通过查阅相关资料、实地调查核实、与纳税人沟通等方式进行全面审查。对于复杂情况或存在疑问的申请，可组织相关部门进行集体审议。3.经审核符合条件的，主管税务机关应出具不予加收滞纳金的书面批复，并告知纳税人、扣缴义务人。对于不符合条件的，应书面告知纳税人、扣缴义务人理由及依据，并说明其应承担的滞纳金责任。（二）行政收费方面1.缴费人认为符合不予加收滞纳金情形的，应向相关行政收费执收部门提出书面申请，并附上因行政机关原因或不可抗力等导致未按时缴费的证明材料。证明材料如行政机关出具的情况说明、气象部门发布的灾害证明、相关事件的新闻报道等。2.行政收费执收部门收到申请后，安排专人进行初审，初审内容主要包括申请材料的完整性和初步的事实核实。初审人员应在规定时间内完成初审工作，并将初审意见提交给部门负责人。3.部门负责人对初审意见进行审核，必要时可组织内部会议进行讨论。审核通过后报上级主管部门审批。上级主管部门应在规定时间内作出最终审批决定。审批通过的，向缴费人下达不予加收滞纳金的通知；审批不通过的，向缴费人说明理由。四、相关部门职责（一）财务部门1.负责收集、整理与不予加收滞纳金申请相关的财务数据和资料，如财务报表、资金往来记录等，为申请工作提供财务方面的支持。2.协助业务部门进行申请材料的准备和审核，对涉及财务事项的真实性、准确性进行把关。3.根据税务机关或行政收费执收部门的要求，及时提供财务相关的解释和说明。（二）业务部门1.负责对导致少缴税款或未按时缴费的业务情况进行详细梳理和说明，撰写情况说明材料，明确责任主体和原因。2.收集、整理与业务相关的合同协议、业务流程记录等证明材料，确保申请材料的完整性和关联性。3.配合财务部门和其他相关部门进行申请工作，按照要求提供补充材料和信息。（三）法务部门1.对不予加收滞纳金申请涉及的法律法规进行解读和分析，为申请工作提供法律依据和专业意见。2.审核申请材料和相关文件的合法性，确保申请流程和文件符合法律法规要求。3.在申请过程中，如遇法律纠纷或需要法律支持的情况，及时介入并提供法律解决方案。（四）税务或行政收费管理部门1.负责与税务机关或行政收费执收部门进行沟通协调，及时了解政策动态和工作要求。2.指导和协助公司内部各部门开展不予加收滞纳金的申请工作，解答相关疑问。3.跟踪申请审批进度，及时向公司内部反馈审批结果，并根据审批结果进行相应的后续处理。五、监督与检查（一）内部监督1.公司内部审计部门定期对不予加收滞纳金工作进行审计检查，重点审查申请流程是否合规、申请材料是否真实完整、审批结果是否准确合理等。2.财务、业务、法务等相关部门应定期对本部门在不予加收滞纳金工作中的职责履行情况进行自查自纠，发现问题及时整改。3.建立内部监督反馈机制，各部门在工作中发现的问题或意见建议应及时反馈给税务或行政收费管理部门，以便及时完善工作制度和流程。（二）外部监督1.积极配合税务机关、行政收费执收部门以及其他相关监管部门的监督检查工作，如实提供相关资料和信息。2.关注外部监管部门对不予加收滞纳金政策执行情况的通报和要求，及时调整公司内部工作，确保公司工作符合外部监管要求。3.对于外部监管部门提出的问题和整改意见，应认真落实整改措施，并将整改情况及时反馈报告。六、档案管理1.建立不予加收滞纳金工作档案，对每一项申请及审批过程中的相关材料进行归档保存。档案内容包括申请材料、审核审批文件、沟通记录、证明材料等。2.