如何规范税收征管工作制度

PAGE如何规范税收征管工作制度一、总则（一）目的为了加强税收征管工作，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及相关法律法规，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本公司/组织在税收征管过程中的各项活动，包括但不限于税务登记、纳税申报、税款征收、发票管理、税务检查等环节。（三）基本原则1.依法征管原则严格按照国家税收法律法规的规定，履行税收征管职责，确保税收征管工作的合法性、规范性和严肃性。2.公正公平原则对待所有纳税人一视同仁，不偏袒、不歧视，确保税收负担公平合理，营造公平竞争的市场环境。3.优质服务原则以纳税人需求为导向，提供便捷、高效、优质的纳税服务，增强纳税人的满意度和税法遵从度。4.科学效能原则运用现代信息技术手段，优化税收征管流程，提高征管效率，降低征管成本，实现税收征管的科学化、精细化管理。二、税务登记管理（一）开业登记1.登记范围本公司/组织在领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务登记的范围包括：从事生产、经营的纳税人，包括企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位；非从事生产、经营但依照规定负有纳税义务的单位和个人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外。2.所需资料纳税人办理税务登记时，应当根据不同情况向税务机关如实提供以下证件和资料：营业执照副本或其他核准执业证件原件及其复印件；组织机构代码证书副本原件及其复印件；法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件；注册地址及生产、经营地址证明（产权证、租赁协议）原件及其复印件；公司章程复印件；有权机关出具的验资报告或评估报告原件及其复印件；法定代表人（负责人）和财务负责人的居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件复印件；会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议复印件；纳税人跨县（市）设立的分支机构办理税务登记时，还须提供总机构的税务登记证（国、地税）副本复印件；改组改制企业还须提供有关改组改制的批文原件及其复印件；税务机关要求提供的其他证件资料。3.办理流程纳税人向主管税务机关办税服务厅提出税务登记申请，提交相关资料。办税服务厅受理人员对纳税人提交的资料进行审核，符合规定的，予以受理，并发放税务登记证件；不符合规定的，当场一次性告知纳税人需要补正的全部内容。（二）变更登记1.变更情形本公司/组织税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记；不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。2.所需资料纳税人申请变更税务登记时，应根据不同情况提供相应资料：工商营业执照副本原件及复印件；纳税人变更登记内容的有关证明文件原件及复印件；税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和登记表等）；其他有关资料。3.办理流程纳税人向主管税务机关办税服务厅提出变更税务登记申请，提交相关资料。办税服务厅受理人员对纳税人提交的资料进行审核，符合规定的，予以受理，并进行变更登记；不符合规定的，当场一次性告知纳税人需要补正的全部内容。（三）注销登记1.注销情形本公司/组织发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。2.所需资料纳税人申请注销税务登记时，应提供以下资料：税务登记证件正、副本；上级主管部门批复文件或董事会决议原件及复印件；工商营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门发出的吊销决定原件及复印件；《注销税务登记申请审批表》；其他有关资料。3.办理流程纳税人向主管税务机关办税服务厅提出注销税务登记申请，提交相关资料。办税服务厅受理人员对纳税人提交的资料进行审核，符合规定的，予以受理，并进行注销登记前的检查，包括结清税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件等。检查无误后，办理注销税务登记手续，出具《注销税务登记通知书》。三、纳税申报管理（一）申报期限1.增值税、消费税以1个月或者1个季度为纳税期限的纳税人，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为纳税期限的纳税人，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。2.企业所得税企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。3.其他税种按照法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定确定申报期限。（二）申报方式1.直接申报纳税人、扣缴义务人按照规定的期限自行到主管税务机关办税服务厅办理纳税申报手续。2.邮寄申报经税务机关批准，纳税人、扣缴义务人使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，并向邮政部门索取收据作为申报凭据的方式。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。3.数据电文申报经税务机关批准，纳税人、扣缴义务人通过电子手段、光学手段或类似手段生成、储存或传递的信息，如电子数据交换、电子邮件、电报、电传或传真等方式进行纳税申报。数据电文申报以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为实际申报日期。（三）申报内容纳税人、扣缴义务人在办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同的情况相应报送下列有关证件、资料：财务会计报表及其说明材料；与纳税有关的合同、协议书及凭证；税控装置的电子报税资料；外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证；境内或者境外公证机构出具的有关证明文件；税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。四、税款征收管理（一）税款征收方式1.查账征收适用于财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人。2.查定征收适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊。3.查验征收适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。4.定期定额征收适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户（包括个人独资企业）。（二）税款缴纳1.期限规定纳税人应当按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。2.缴纳方式纳税人可以通过以下方式缴纳税款：现金缴纳；转账缴纳；电子缴税，包括网上银行缴税、财税库银横向联网电子缴税等。（三）减免税管理1.申请与审批纳税人享受减免税待遇的，在减免税期间应当按照规定办理纳税申报，并报送减免税相关资料。纳税人申请减免税，应当向主管税务机关提出书面申请，并报送以下资料：减免税申请报告，列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等；财务会计报表、纳税申报表；有关部门出具的证明材料；税务机关要求提供的其他资料。主管税务机关对纳税人提出的减免税申请，应当根据以下情况分别作出处理：申请的减免税项目，依法不需要由税务机关审查后执行的，应当即时告知纳税人不受理；申请的减免税材料不详或存在错误的，应当告知并允许纳税人更正；申请的减免税材料不齐全或者不符合法定形式的，应在5个工作日内一次告知纳税人需要补正的全部内容；申请的减免税材料齐全、符合法定形式的，或者纳税人按照税务机关的要求提交全部补正减免税材料的，应当受理纳税人的申请。2.备案管理对于一些不需要税务机关审批的减免税项目，实行备案管理。纳税人应在规定的期限内，向主管税务机关报送备案资料，经税务机关登记备案后，自登记备案之日起执行。纳税人未按规定备案的，一律不得减免税。五、发票管理（一）发票领购1.领购资格依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请代开发票。2.所需资料纳税人申请领购发票时，应当提供以下资料：《发票领购簿》；税控IC卡（使用税控收款机的纳税人）；财务专用章或发票专用章；已用发票存根（初次领购除外、购税控发票携带已开具的最后一张记账联）。3.领购流程纳税人向主管税务机关办税服务厅提出发票领购申请，提交相关资料。办税服务厅受理人员对纳税人提交的资料进行审核，符合规定的，予以受理，并根据纳税人的实际情况发售发票。（二）发票开具1.开具要求销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。2.开具范围发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。省、自治区、直辖市税务机关可以规定跨市、县开具发票的办法。除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。（三）发票取得1.取得要求所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。2.发票真伪鉴别单位和个人取得发票后，应及时核对发票内容，发现发票存在问题的，可通过税务机关网站、12366纳税服务热线等渠道进行发票真伪鉴别。对鉴别为假发票的，应及时向税务机关报告。（四）发票保管1.保管要求开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。2.丢失处理使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。六、税务检查管理（一）检查权限税务机关有权进行下列税务检查：检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料；到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况；责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料；询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况；到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料；经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。（二）检查程序1.检查前准备税务机关实施税务检查前，应当调阅被查对象的纳税档案，了解其生产经营状况、财务会计制度或者财务会计处理办法，熟悉相关税收政策，确定相应的检查方案。检查人员在实施检查前，应当告知被查对象检查时间、需要准备的资料等，但预先通知有碍检查得除外。2.实地检查检查人员按照检查方案实施检查，可以根据需要和法定程序采取询问、调取账簿资料、实地核查、账外调查等方式进行检查。检查过