2026年税务师考试税法一速记

2026年税务师考试税法一速记一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2025年度取得应税收入100万元，成本费用60万元，无其他调整事项。该企业适用25%的企业所得税税率，其应纳税所得额为（）。A.20万元B.40万元C.50万元D.60万元2.个人将闲置房产出售，售价200万元，原购入价150万元，已持有3年。计算个人所得税时，其应纳税所得额为（）。A.50万元B.30万元C.25万元D.0万元3.某个体工商户2025年度经营所得20万元，已知其专项扣除2万元，专项附加扣除5万元，其他扣除3万元。该个体工商户应缴纳个人所得税为（）。A.3.4万元B.3.2万元C.2.8万元D.2.6万元4.下列关于增值税税率的表述，错误的是（）。A.基础电信服务适用9%税率B.生活服务适用6%税率C.有形动产租赁服务适用13%税率D.金融服务适用6%税率5.某企业2025年1月进口设备一台，关税完税价格100万元，关税税率20%，增值税税率13%。该企业应缴纳的增值税为（）。A.13万元B.15.8万元C.14.6万元D.12.8万元6.居民个人取得年终奖，选择单独计税，其年终奖收入20万元。已知适用税率为10%，速算扣除数为2520元。该个人应缴纳的个人所得税为（）。A.1.548万元B.1.752万元C.2.0万元D.1.8万元7.某餐饮企业2025年取得餐饮收入100万元，发生成本60万元。因食品安全问题被罚款5万元，该企业当期应纳税所得额调整增加（）。A.5万元B.3万元C.0万元D.2万元8.下列关于消费税的表述，正确的是（）。A.白酒适用比例税率，最低为20%B.卷烟适用定额税率和比例税率复合计税C.化妆品适用6%增值税税率D.小汽车按购进价格全额征收消费税9.某企业2025年度固定资产折旧计提40万元，但在税务检查中发现多计提10万元。该企业应进行纳税调整，调增应纳税所得额（）。A.10万元B.8万元C.6万元D.4万元10.个人出租住房，月租金3000元，当地无住房租赁增值税减免政策。该个人每月应缴纳的税金为（）。A.360元B.300元C.240元D.180元二、多项选择题（共5题，每题2分）1.企业所得税前可扣除的项目包括（）。A.企业按规定缴纳的工会经费B.职工福利费支出C.超标的业务招待费D.纳税人用于广告的支出E.企业向关联方的借款利息2.增值税小规模纳税人适用的税率包括（）。A.3%B.1%C.6%D.9%E.13%3.个人所得税专项附加扣除的项目包括（）。A.住房贷款利息B.育儿支出C.子女教育D.继续教育E.职业资格继续教育4.消费税的征税范围包括（）。A.白酒B.卷烟C.香烟D.小汽车E.化妆品5.企业资产损失税前扣除的常见情形包括（）。A.存货毁损B.坏账损失C.固定资产减值D.投资损失E.无形资产转让损失三、判断题（共10题，每题1分）1.企业发生的与生产经营相关的合理支出，无论是否取得凭证，均可在税前扣除。（）2.个人购买符合规定的电动汽车免征车辆购置税。（）3.消费税的纳税环节包括生产、进口和委托加工环节。（）4.增值税小规模纳税人季度销售额不超过30万元的，免征增值税。（）5.企业发生的广告费支出，不超过当年销售（营业）收入的15%，准予税前扣除。（）6.个体工商户的生产经营所得适用5%~35%的超额累进税率。（）7.企业向员工提供的福利费，不超过工资薪金总额14%的部分，准予税前扣除。（）8.个人出租住房的增值税税率为5%，并享受减按1.5%征收的优惠政策。（）9.企业所得税的征收管理由地方税务局负责。（）10.固定资产的折旧年限由企业自行确定，但不得低于税法规定的最低年限。（）四、计算题（共3题，每题4分）1.某企业2025年度取得销售收入500万元，成本350万元，销售费用60万元，管理费用40万元，财务费用20万元。已知业务招待费超标5万元，固定资产折旧多计10万元。该企业适用25%的企业所得税税率，计算其应纳企业所得税额。2.个人2025年度取得工资收入12万元，专项扣除1万元，专项附加扣除3万元，其他扣除2万元。已知该个人年终奖收入10万元，选择单独计税。计算其全年应缴纳的个人所得税。3.某企业2025年1月进口原材料一批，关税完税价格80万元，关税税率15%，增值税税率13%。该企业当期销售额200万元，适用留抵退税政策，当期进项税额20万元。计算该企业当期应缴纳的增值税及留抵退税额。五、简答题（共2题，每题5分）1.简述企业所得税前可扣除的工资薪金支出的条件。2.简述消费税的纳税环节及征收方式。答案与解析一、单项选择题1.C解析：应纳税所得额=收入-成本费用=100-60=40（万元），但企业实际应纳税所得额为50万元（考虑其他调整事项）。2.A解析：个人出售房产的应纳税所得额=售价-原购入价=200-150=50（万元），持有满3年免征个税。3.A解析：应纳税所得额=经营所得-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除=20-2-5-3=10（万元），适用税率20%，速算扣除数1.4，应纳税额=10×20%-1.4=3.4（万元）。4.C解析：有形动产租赁服务适用13%税率，错误选项为“适用6%税率”。5.B解析：关税=100×20%=20（万元），增值税=（100+20）×13%=15.8（万元）。6.B解析：单独计税时，年终奖收入20万元适用税率10%，速算扣除数2520元，应纳税额=20×10%-2520=1752（元）=1.752（万元）。7.A解析：罚款属于行政性罚款，不得税前扣除，应调增应纳税所得额5万元。8.B解析：卷烟适用定额税率和比例税率复合计税，错误选项为“按购进价格全额征收消费税”。9.A解析：折旧多计10万元，应调增应纳税所得额10万元。10.C解析：应纳税额=（3000-800）×10%=220（元），实际税负3%，应纳税额=3000×3%=90（元），扣除速算扣除数130元，实际应纳90-130=240（元），但选项未准确，需调整题目。二、多项选择题1.ABD解析：C选项超标业务招待费不得扣除，E选项关联方借款利息需符合独立交易原则。2.AB解析：小规模纳税人适用3%（含）或1%征收率，CDE为一般纳税人税率。3.ABCD解析：E选项职业资格继续教育不属于专项附加扣除范围。4.ABCD解析：消费税征税范围包括白酒、卷烟、小汽车等，化妆品属于增值税征税范围。5.ABC解析：D选项投资损失需符合税法规定条件，E选项无形资产转让损失需符合税法规定条件。三、判断题1.×解析：合理支出需取得合规凭证。2.√解析：符合规定的电动汽车免征车辆购置税。3.√解析：消费税纳税环节包括生产、委托加工和进口。4.√解析：小规模纳税人季度销售额不超过30万元免征增值税。5.×解析：广告费支出不超过当年销售（营业）收入的15%，准予税前扣除，超过部分结转以后年度。6.√解析：个体工商户生产经营所得适用5%~35%超额累进税率。7.√解析：福利费不超过工资薪金总额14%的部分准予税前扣除。8.×解析：个人出租住房增值税税率为5%，减按1.5%征收。9.×解析：企业所得税征收管理由国家税务总局负责。10.√解析：固定资产折旧年限由税法规定最低年限确定。四、计算题1.解：应纳税所得额=收入-成本-费用+调整项=500-350-60-40+5+10=75（万元）应纳税额=75×25%=18.75（万元）2.解：工资应纳税所得额=工资收入-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除=12-1-3-2=6（万元）全年应纳税额=6×3%=0.18（万元）年终奖单独计税应纳税额=10×10%-2520=1.752（万元）全年应纳税额=0.18+1.752=1.932（万元）3.解：关税=80×15%=12（万元）增值税=（80+12）×13%=12.76（万元）应纳增值税=12.76-20（进项税）=-7.24（万元）留抵退税额=7.24（万元）。五、简答题1.工资薪金支出税前扣