2026年税务师《涉税服务实务》测试卷

2026年税务师《涉税服务实务》测试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案）1.税收法律关系的主体，不包括下列哪一方？A.国家（税务机关）B.缴纳税款的法人C.缴纳税款的自然人D.代扣代缴义务人2.根据税收法律体系的层级，下列哪项处于最高层级？A.税收征收管理法B.财政部发布的税收部门规章C.全国人民代表大会制定的税收基本法律D.地方性税收法规3.某企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售货物不含税价500万元，开具增值税专用发票，税率为13%。当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额300万元，税额39万元，发票已认证抵扣。该企业10月应纳增值税额为多少万元？A.61B.65C.39D.234.下列关于消费税纳税人的说法，正确的是：A.消费税的纳税人一定是生产应税消费品的单位和个人B.进口应税消费品，其消费税纳税人是进口商C.委托加工应税消费品，其消费税纳税人一定是委托方D.批发应税消费品，其消费税纳税人是生产企业5.根据企业所得税法规定，下列收入中，属于不征税收入的是：A.企业接受的捐赠收入B.国债利息收入C.股权转让所得D.转让无形资产所得6.某居民企业2023年度应纳税所得额为200万元，该企业符合小型微利企业条件，其2023年度应纳企业所得税额为多少万元？（假设适用的小型微利企业所得税政策为：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳）A.20B.24C.30D.407.企业发生的下列支出中，作为职工薪酬，计入当期损益的是：A.支付给职工的福利费B.支付给职工的住房补贴C.支付给离职职工的补偿金D.支付给职工的社会保险费8.下列关于资产的税务处理的说法，正确的是：A.固定资产折旧方法由企业自行确定，与税法规定无关B.企业使用固定资产的折旧年限短于税法规定年限的，其折旧额不允许在税前扣除C.无形资产的摊销年限由企业自行确定D.企业自行研发的支出，在形成无形资产后，其摊销额可以在税前扣除9.根据个人所得税法规定，下列收入中，属于“工资、薪金所得”的是：A.稿费收入B.助教津贴收入C.股票转让所得D.国债利息收入10.某个体工商户2023年度经营所得收入总额为80万元，成本费用总额为40万元，已预缴个人所得税3万元。该个体工商户2023年度应补（退）个人所得税多少万元？（假设经营所得适用税率为20%，速算扣除数为0.75万元）A.9B.7.25C.6D.4.2511.下列税种中，属于中央与地方共享税的是：A.资源税B.增值税C.企业所得税D.城镇土地使用税12.纳税人办理税务登记的时限，一般是自领取营业执照之日起多少日内？A.10日B.15日C.30日D.60日13.根据税收征收管理法规定，税务机关有权采取的税款征收措施不包括：A.查询存款账户B.扣押财产C.限制出境D.拍卖财产14.企业在申报纳税时，发现上期计算错误，未缴或少缴税款，应当按照什么规定处理？A.多退少补B.补缴和滞纳金C.直接补缴D.可以选择补缴或申请减免15.下列关于税务代理的说法，正确的是：A.任何单位都可以从事税务代理业务B.税务师事务所是税务代理的主体C.税务代理的法律依据是《税收征收管理法》D.税务代理不受地域限制16.税务筹划的基本原则不包括：A.合法性原则B.筹划性原则C.效益性原则D.随意性原则17.某纳税人因计算错误，少缴税款5万元，税务机关在三年内发现，可以追征的税款和滞纳金最多是多少万元？A.5万元B.5.5万元C.10万元D.10.5万元18.涉税鉴证业务的基本原则不包括：A.客户至上原则B.独立性原则C.客观公正原则D.保密原则19.下列关于发票管理的说法，错误的是：A.发票是确定纳税义务发生时间的重要凭证B.任何单位和个人都可以领购发票C.发票应当按顺序使用，不得拆开D.填写发票应当字迹清晰，内容真实20.税务咨询服务的范围不包括：A.税收政策咨询B.纳税申报代理C.税务筹划方案设计D.税务争议处理建议二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有最合适的答案。每题所有答案选择正确的得分；少选、错选、不选均不得分）21.税收法律关系的要素包括：A.税收权利主体B.税收义务主体C.税收权利客体D.税收法律关系内容22.增值税一般纳税人发生的下列业务中，可以开具增值税专用发票的有：A.向消费者个人销售货物B.向小规模纳税人销售货物C.向一般纳税人销售货物D.提供应税服务23.企业所得税的税前扣除项目包括：A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.企业赞助支出24.个人所得税的应税项目包括：A.工资薪金所得B.经营所得C.劳务报酬所得D.税收优惠所得25.税收征收管理法规定的税款征收措施包括：A.逾期申报罚款B.查询存款账户C.通知银行扣款D.拍卖财产26.税务代理的业务范围包括：A.税务咨询B.纳税申报代理C.涉税鉴证业务D.税务筹划27.税务筹划应当遵循的原则包括：A.合法性原则B.筹划性原则C.效益性原则D.随意性原则28.下列关于资产的税务处理的说法，正确的有：A.固定资产的计税基础为其取得成本B.存货的计税基础为其取得成本C.自行研发无形资产的费用不得在税前扣除D.接受捐赠的固定资产，其计税基础为公允价值29.纳税人违反税收征收管理法规定的行为包括：A.未按期申报纳税B.毁损税务登记证件C.未按规定设置账簿D.瞒报收入30.涉税鉴证业务的基本要求包括：A.遵循独立、客观、公正的原则B.按照执业准则执行业务C.对鉴证业务结果负责D.对客户信息严格保密三、计算题（本题型共2题，每题6分，共12分。请列示计算步骤，每步骤得相应分数）31.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年11月销售化妆品取得含税收入234万元，另收取包装费10万元。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，发票已认证抵扣。该企业11月应纳增值税额为多少万元？（假设化妆品适用消费税税率30%）（1）计算该企业11月销项税额。（2）计算该企业11月应纳消费税额。（3）计算该企业11月应纳增值税额。32.某个体工商户2023年度经营所得收入总额为150万元，成本费用总额为80万元，其中包含向其投资者个人分配的所得20万元。该个体工商户2023年度应纳个人所得税额为多少万元？（假设经营所得适用税率为20%，速算扣除数为2.5万元）（1）计算该个体工商户2023年度应纳税所得额。（2）计算该个体工商户2023年度应纳个人所得税额。四、综合分析题（本题型共2题，每题14分，共28分。请根据题目要求进行分析和计算，并列出计算步骤和结果）33.甲公司为增值税一般纳税人，2023年12月发生如下业务：（1）销售商品一批，不含税价100万元，开具增值税专用发票，税率为13%。（2）销售商品一批，不含税价50万元，由于购买方要求退货，开具红字增值税专用发票，金额50万元。（3）提供咨询服务，取得含税收入23.4万元，开具增值税专用发票，税率为6%。（4）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，发票已认证抵扣。假设甲公司期初留抵增值税税额为2万元。请计算甲公司12月应纳（或应退）增值税额。34.乙公司为居民企业，2023年度财务报表显示：营业收入800万元，营业成本500万元，销售费用100万元，管理费用80万元，财务费用50万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元。该公司在2023年度符合小型微利企业条件，并享受了相关税收优惠政策。此外，该公司2023年度发生广告费支出60万元，其中15万元通过支付给广告公司的方式支付，并取得增值税专用发票；其余45万元通过支付给非广告公司的关联方的方式支付。已知该公司广告费按税法规定可以扣除50万元。请计算乙公司2023年度应纳企业所得税额。（提示：假设小型微利企业所得税政策为：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳。广告费扣除限额为营业收入的15%。）试卷答案一、单项选择题1.D2.C3.A4.B5.B6.B7.C8.A9.B10.B11.B12.C13.C14.B15.B16.D17.C18.A19.B20.B二、多项选择题21.A,B,C,D22.B,C,D23.A,B,C24.A,B,C25.B,C,D26.A,B,D27.A,B,C28.A,B,D29.A,B,C,D30.A,B,C,D三、计算题31.（1）销项税额=(234/1.13+10/1.13)*13%=(206.99+8.85)*13%=215.84*13%=28.02万元（2）应纳消费税额=(234/1.13+10/1.13)*30%=215.84*30%=64.75万元（3）应纳增值税额=销项税额-进项税额-期初留抵税额=28.02-10.4-2=15.62万元答：销项税额28.02万元，应纳消费税额64.75万元，应纳增值税额15.62万元。32.（1）应纳税所得额=150-80-(20-2.5)=150-80-17.5=52.5万元（2）应纳个人所得税额=52.5*20%-2.5=10.5-2.5=8万元答：应纳税所得额52.5万元，应纳个人所得税额8万元。四、综合分析题33.应纳增值税额=[(100+23.4/1.06)*13%-