2026年税务师考试实务操作题库及答案

2026年税务师考试实务操作题库及答案一、单项选择题（共5题，每题2分）1.某居民企业2025年度境内应纳税所得额为200万元，境外已纳税额30万元。假设该企业适用25%的企业所得税税率，且无其他调整事项。计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额是多少？A.50万元B.55万元C.45万元D.40万元2.个体工商户张某2025年度经营所得应纳税所得额为80万元，其适用的五级超额累进税率表如下：不超过30万元的部分税率为5%，超过30万元至90万元的部分税率为10%，超过90万元的部分税率为20%。张某2025年度应缴纳的个人所得税是多少？A.14万元B.15.4万元C.16万元D.16.4万元3.某企业2025年6月转让一台闲置设备，原值100万元，已计提折旧40万元，转让收入80万元。假设不考虑其他因素，该企业转让该设备应缴纳的增值税税率为多少？A.0%B.6%C.9%D.13%4.外商投资企业A公司2025年度在中国境内取得所得，境外已纳税额20万元，假设该企业适用15%的企业所得税优惠税率。计算该企业2025年度应补缴的企业所得税税额是多少？A.5万元B.10万元C.15万元D.0万元5.某个人2025年度出租房产收入12万元，扣除相关费用后应纳税所得额为8万元。假设该个人适用的个人所得税税率为10%，计算其应缴纳的个人所得税是多少？A.0.8万元B.0.88万元C.0.96万元D.1万元二、多项选择题（共5题，每题2分）6.下列哪些情形下，企业可以申请增值税留抵退税？A.一般纳税人购进用于研发的设备，已抵扣进项税额。B.小规模纳税人销售货物适用免征增值税政策。C.一般纳税人因应税服务发生退回，需退还已抵扣的进项税额。D.外贸企业出口货物适用零税率，需退还已抵扣的进项税额。7.个体工商户的下列所得，哪些可以依法享受个人所得税经营所得减免税政策？A.直接捐赠给慈善机构的财产。B.农业生产所得。C.个人出租房屋所得。D.个人从事技术咨询所得。8.以下哪些情形属于企业所得税的关联交易？A.企业向关联方提供资金，利率低于市场水平。B.关联方之间无偿转让商标使用权。C.企业向关联方销售货物，价格高于非关联方。D.关联方之间共同开发新技术，无费用分摊协议。9.下列哪些项目不计入企业所得税应纳税所得额？A.企业接受的捐赠收入。B.国债利息收入。C.企业内部处置资产所得。D.逾期未收回的应收账款。10.个人所得税的专项附加扣除包括哪些项目？A.住房贷款利息。B.子女教育支出。C.职业资格继续教育费用。D.个人购买的商业健康保险支出。三、计算题（共3题，每题5分）11.某企业2025年度取得应税收入500万元，成本费用300万元，营业外收入20万元，罚款支出10万元。假设该企业适用的企业所得税税率为25%，计算其应纳税所得额和应纳企业所得税税额。12.某个人2025年度工资收入12万元，年终奖6万元。假设该个人适用的个人所得税税率为20%，计算其应缴纳的个人所得税税额。13.某企业2025年6月转让一处房产，原值800万元，已计提折旧200万元，转让收入1000万元。假设该企业适用的增值税税率为9%，企业所得税税率为25%，计算其应缴纳的增值税和企业所得税。四、综合题（共2题，每题10分）14.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为100万元，其家庭成员情况如下：-配偶无收入，无其他扣除。-子女未满12周岁，每月扣除2000元。-母亲年满60周岁，每月扣除2000元。-住房贷款利息每月扣除1000元。假设该个体工商户适用的个人所得税税率为20%，计算其应缴纳的个人所得税税额。15.某外商投资企业2025年度在中国境内取得所得，应纳税所得额为200万元，境外已纳税额30万元。假设该企业适用15%的企业所得税优惠税率，且无其他调整事项。计算该企业2025年度应纳企业所得税税额及可享受的税收优惠政策。答案及解析单项选择题1.答案：A解析：居民企业应就其来源于中国境内和境外的所得缴纳企业所得税。该企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用25%税率，应纳企业所得税税额=200×25%=50万元。境外已纳税额30万元，由于企业在中国境内已纳税，且税率不低于15%，可全额抵免，无需补税。2.答案：B解析：个体工商户经营所得适用五级超额累进税率，计算如下：-不超过30万元的部分：30×5%=1.5万元；-超过30万元至90万元的部分：（80-30）×10%=5万元；-超过90万元的部分：0（本例未超过）；合计应纳税=1.5+5=6.5万元。但根据实际税率表，90万元部分的税率为10%，故调整计算：-30万元部分：30×5%=1.5万元；-90万元部分：（80-30）×10%=5万元；合计=1.5+5=6.5万元。（注：题干税率表与实际不符，实际计算需按最新税率表调整。）3.答案：B解析：企业转让固定资产，若售价低于原值或计提折旧未满规定年限，可适用简易计税。本例售价80万元低于原值100万元，且未明确折旧年限，按简易计税6%处理。4.答案：D解析：外商投资企业可享受15%优惠税率，但无补税情形。境外已纳税额20万元，由于该企业适用15%税率，无需补税。5.答案：A解析：个人出租房产所得适用10%税率，应纳税额=8×10%=0.8万元。多项选择题6.答案：A、C、D解析：B选项小规模纳税人无需抵扣进项税，A、C、D选项符合增值税留抵退税条件。7.答案：B、D解析：A选项直接捐赠不可税前扣除；B选项农业生产所得可减免税；C选项出租房屋所得需纳税；D选项技术咨询所得可税前扣除。8.答案：A、B、C解析：关联交易指关联方之间有经济利益往来，如资金、定价、资产转让等。D选项无费用分摊协议不构成关联交易。9.答案：C解析：A、B属于应税收入；D需计入收入，C内部处置资产不确认损益。10.答案：A、B、C解析：D选项商业健康保险支出不属于专项附加扣除范围。计算题11.解：应纳税所得额=500+20-300-10=210万元；应纳企业所得税税额=210×25%=52.5万元。12.解：年终奖单独计税：6÷12×3%×6=0.54万元；工资所得应纳税=（12-6）×10%-0.5=0.5万元；合计应纳税=0.54+0.5=1.04万元。13.解：增值税=（1000-800）×9%=18万元；企业所得税=（1000-800）×25%=50万元。综合题14.解：专项附加扣除合计=（2000×12）+（20