2025年事业单位个人所得税法笔试真题及答案

2025年事业单位个人所得税法笔试练习题及答案一、单项选择题（共15题，每题2分，共30分。每小题只有一个正确选项）1.根据《中华人民共和国个人所得税法》及实施条例，下列关于居民个人与非居民个人判定标准的表述中，正确的是（）。A.在中国境内有住所的个人，无论是否居住满183天，均为居民个人B.无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满180天的个人，为居民个人C.无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人，为非居民个人D.在中国境内无住所且不居住的个人，属于居民个人2.2024年，某事业单位职工张某取得工资薪金所得15万元（已扣除“三险一金”），取得劳务报酬所得3万元（已按20%预扣预缴个人所得税），取得稿酬所得2万元（已按20%预扣预缴个人所得税）。张某2024年综合所得应纳税所得额为（）万元。（假设无其他扣除）A.15+3×(1-20%)+2×(1-20%)×70%-6B.15+3×(1-20%)+2×(1-20%)-6C.15+3+2-6D.15+3×(1-20%)+2×(1-20%)×70%3.依据个人所得税专项附加扣除政策，纳税人赡养年满60周岁的父母（非独生子女），每月可享受的赡养老人专项附加扣除标准最高为（）。A.1000元B.1500元C.2000元D.3000元4.个体工商户王某2024年取得经营所得120万元，发生成本、费用及损失80万元（符合税法扣除规定）。已知经营所得适用税率表：不超过3万元的部分5%，超过3万至9万的部分10%，超过9万至30万的部分20%，超过30万至50万的部分30%，超过50万的部分35%。王某2024年应缴纳个人所得税（）万元。A.(120-80)×35%-6.55（速算扣除数）B.(120-80)×35%C.分段计算：3×5%+(9-3)×10%+(30-9)×20%+(50-30)×30%+(40-50)×35%（注：此处40应为应纳税所得额40万）D.(120-80-6)×35%-6.55（注：个体工商户业主减除费用为每年6万元）5.下列各项中，属于个人所得税免税项目的是（）。A.事业单位发放的季度奖金B.个人取得的国债利息收入C.个人转让自用5年以上的家庭唯一生活用房取得的所得D.个人取得的上市公司股票股息（持股期限1个月）6.居民个人李某2024年从A国取得特许权使用费所得折合人民币20万元，已在A国缴纳个人所得税4万元；从B国取得劳务报酬所得折合人民币10万元，已在B国缴纳个人所得税2万元。李某2024年境内综合所得应纳税所得额为50万元。已知综合所得适用税率30%，速算扣除数52920元。李某2024年应补缴个人所得税（）万元。（注：特许权使用费所得和劳务报酬所得在综合所得中的收入额分别为收入的80%和80%）A.(50+20×80%+10×80%)×30%-52920(4+2)B.(50+20+10)×30%-52920(4+2)C.50×30%-52920+[20×80%×30%-4（A国抵免限额）]+[10×80%×30%-2（B国抵免限额）]D.50×30%-52920+max(20×80%×30%-4,0)+max(10×80%×30%-2,0)7.2024年12月，事业单位职工陈某取得全年一次性奖金6万元（选择单独计税），当月工资薪金所得（扣除“三险一金”和专项附加扣除后）为1.2万元。陈某全年一次性奖金应缴纳个人所得税（）元。（注：全年一次性奖金单独计税时，按月换算后的综合所得税率表：不超过3000元部分3%，超过3000至12000元部分10%速算扣除数210，超过12000至25000元部分20%速算扣除数1410，超过25000至35000元部分25%速算扣除数2660，超过35000至55000元部分30%速算扣除数4410，超过55000至80000元部分35%速算扣除数7160，超过80000元部分45%速算扣除数15160）A.60000×10%-210B.60000×3%C.(60000+12000)×10%-210D.60000×10%-210×128.个人将其所得通过中国境内公益性社会组织向教育、扶贫、济困等公益慈善事业捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额（）的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。A.10%B.20%C.30%D.50%9.2024年8月，居民个人赵某转让其持有的某非上市公司股权，取得转让收入150万元，股权原值及合理税费为80万元。赵某转让股权应缴纳个人所得税（）万元。A.(150-80)×20%B.150×20%C.(150-80)×35%D.(150-80)×25%10.根据个人所得税法规定，居民个人取得综合所得需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年（）内办理。A.3月1日至6月30日B.1月1日至3月31日C.4月1日至6月30日D.3月1日至5月31日11.下列关于个人所得税专项附加扣除中子女教育的表述，错误的是（）。A.子女年满3周岁至小学入学前处于学前教育阶段的，可享受扣除B.每个子女每月扣除标准为1000元C.父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择双方各按50%扣除D.子女在中国境外接受教育的，不得享受扣除12.非居民个人取得工资薪金所得，其应纳税所得额为（）。A.每月收入额减除费用5000元后的余额B.每月收入额减除费用5000元以及专项扣除、专项附加扣除后的余额C.每月收入额减除20%的费用后的余额D.每月收入额13.2024年，某事业单位退休职工王某取得基本养老金8万元，再任职取得工资薪金12万元（已扣除“三险一金”），取得彩票中奖收入5万元。王某2024年应缴纳个人所得税（）万元。（假设无其他扣除）A.(12-6)×10%-2520+5×20%B.(8+12-6)×10%-2520+5×20%C.(12-6)×3%+5×20%D.(12-6)×10%-2520+5×20%14.下列各项中，应按照“偶然所得”项目缴纳个人所得税的是（）。A.个人取得的企业债券利息B.个人取得的剧本使用费C.个人为单位提供担保获得的收入D.个人转让著作权取得的收入15.个体工商户业主的工资薪金支出在计算经营所得应纳税所得额时（）。A.可以全额扣除B.不得扣除C.按照实际发生额的50%扣除D.按照当地上年度社会平均工资的3倍扣除二、多项选择题（共10题，每题3分，共30分。每小题有两个或两个以上正确选项，错选、漏选均不得分）1.下列各项中，属于个人所得税综合所得的有（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得2.纳税人可以享受的个人所得税专项附加扣除包括（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房租金3.下列各项个人所得中，免征个人所得税的有（）。A.省级人民政府颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金B.国债和国家发行的金融债券利息C.按照国家统一规定发给的补贴、津贴D.个人取得的单张有奖发票奖金所得800元4.居民个人需要办理个人所得税综合所得汇算清缴的情形包括（）。A.从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元B.取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或多项，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元C.纳税年度内预缴税额低于应纳税额D.纳税人申请退税5.下列关于个人所得税税率的表述，正确的有（）。A.综合所得适用3%至45%的超额累进税率B.经营所得适用5%至35%的超额累进税率C.利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得适用20%的比例税率D.劳务报酬所得预扣预缴时适用20%至40%的超额累进预扣率6.计算居民个人综合所得应纳税所得额时，可减除的项目包括（）。A.每年6万元的减除费用B.专项扣除（“三险一金”）C.专项附加扣除D.依法确定的其他扣除（如个人养老金、公益捐赠等）7.非居民个人取得下列所得，应按次或按月计算个人所得税的有（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得8.下列关于个人所得税公益捐赠扣除的表述，正确的有（）。A.捐赠对象必须是中国境内公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门B.捐赠支出可在综合所得、经营所得中扣除，扣除顺序由纳税人自行选择C.居民个人在综合所得中扣除公益捐赠支出的，应在汇算清缴时统一扣除D.个人捐赠股权、房产的，按照个人持有股权、房产的财产原值确定捐赠额9.下列关于个人所得税境外所得抵免的表述，正确的有（）。A.居民个人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中抵免已在境外缴纳的个人所得税税额，但抵免额不得超过该纳税人境外所得依照中国税法规定计算的应纳税额B.境外所得抵免限额按分国（地区）不分项原则计算C.超过抵免限额的部分，可以在以后5个纳税年度内结转抵免D.居民个人在境外已纳税额低于抵免限额的，按实际缴纳税额抵免；超过抵免限额的，按抵免限额抵免10.下列关于个人所得税汇算清缴的表述，正确的有（）。A.纳税人可以通过个人所得税APP、自然人电子税务局网站或办税服务厅办理汇算清缴B.汇算清缴的计算公式为：应退或应补税额=[（综合所得收入额-6万元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠）×适用税率-速算扣除数]-已预缴税额C.纳税人申请退税的，需提供本人在中国境内开设的银行账户D.汇算清缴期结束后未申报并补缴税款的，税务机关将依法加收滞纳金并追究法律责任三、判断题（共10题，每题1分，共10分。正确的打“√”，错误的打“×”）1.在中国境内无住所的个人，一个纳税年度内在中国境内累计居住满183天但不足1年的，属于非居民个人。（）2.稿酬所得的收入额减按70%计算，因此预扣预缴时也按收入的70%计算应纳税所得额。（）3.纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过1.5万元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在8万元限额内据实扣除。（）4.个人取得的上市公司股票股息，持股期限超过1年的，暂免征收个人所得税。（）5.非居民个人取得的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以收入减除20%的费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按70%计算。（）6.个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用；对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，不得扣除。（）7.居民个人取得全年一次性奖金，在2027年12月31日前，可选择单独计税或并入当年综合所得计税。（）8.个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。（）9.纳税人赡养2个及以上老人的，赡养老人专项附加扣除标准可以翻倍。（）10.个人所得税汇算清缴仅适用于居民个人，非居民个人无需办理汇算清缴。（）四、案例分析题（共2题，每题10分，共20分）案例1：张某为某事业单位在编职工（居民个人），2024年取得以下收入及扣除信息：（1）全年工资薪金收入20万元（已扣除“三险一金”）；（2）5月取得劳务报酬收入3万元（支付方已预扣预缴个人所得税30000×(1-20%)×30%-2000=5200元）；（3）8月取得稿酬收入1万元（支付方已预扣预缴个人所得税10000×(1-20%)×70%×20%=1120元）；（4）专项附加扣除：子女教育（1个子女）每月1000元，赡养老人每月2000元（非独生子女，与弟弟约定由张某扣除）；（5）已预缴个人所得税：工资薪金部分预缴10000元，劳务报酬预缴5200元，稿酬预缴1120元，合计16320元。要求：计算张某2024年综合所得应补（退）个人所得税。案例2：王某为个体工商户业主（居民个人），2024年经营情况如下：（1）全年取得经营收入300万元，发生成本、费用及损失200万元（其中包含王某本人工资12万元，业务招待费10万元，符合规定的捐赠支出5万元）；（2）王某无综合所得，专项附加扣除为赡养老人每月2000元；（3）王某2024年已预缴个人所得税15万元。已知：个体工商户业务招待费扣除限额为实际发生额的60%与当年销售（营业）收入的5‰孰低；经营所得适用税率表（年应纳税所得额不超过3万元5%，3万-9万10%速算扣除数1500，9万-30万20%速算扣除数10500，30万-50万30%速算扣除数40500，超过50万35%速算扣除数65500）。要求：计算王某2024年经营所得应补（退）个人所得税。五、综合应用题（共1题，10分）题目：李某为某事业单位高级工程师（居民个人），2024年发生以下经济行为：（1）1月取得上年度绩效奖金18万元（选择单独计税）；（2）3月转让其2019年购买的住房一套，取得转让收入400万元，该住房购入价200万元，转让时缴纳相关税费10万元（均取得合法凭证）；（3）5月通过境内公益性社会组织向乡村振兴项目捐赠5万元，捐赠时选择在综合所得中扣除；（4）全年工资薪金收入（扣除“三险一金”后）60万元，专项附加扣除为子女教育（2个子女）每月2000元，继续教育每月400元（职业资格证书），大病医疗支出（医保目录范围内自付部分）10万元；（5）已预缴个人所得税：工资薪金部分预缴12万元，绩效奖金预缴（180000÷12=15000元，对应税率20%，速算扣除数1410）180000×20%-1410=34590元，住房转让预缴（400-200-10）×20%=38万元，合计84590元。要求：计算李某2024年应补（退）个人所得税总额（需分步说明计算过程）。参考答案一、单项选择题1.C2.A3.A4.A（注：个体工商户业主减除费用为每年6万元，应纳税所得额=120-80-6=34万元，对应税率30%，速算扣除数40500，应纳税额=340000×30%-40500=61500元，选项A公式正确）5.B6.D（境外所得抵免按分国分项计算，超过限额部分不结转，不足限额按实际抵免）7.A（60000÷12=5000元，对应税率10%，速算扣除数210，应纳税额=60000×10%-210=5790元）8.C9.A（股权转让所得税率20%）10.A11.D（境外教育可扣除）12.A（非居民不享受专项附加扣除）13.D（基本养老金免税，工资薪金应纳税所得额=12-6=6万元，对应税率10%，速算扣除数2520；彩票中奖5万×20%=1万，合计(60000×10%-2520)+10000=13480元）14.C（担保收入属偶然所得）15.B（业主工资不得扣除）二、多项选择题1.ABCD2.ABCD3.ABCD（单张发票奖金≤800元免税）4.ABCD5.ABCD6.ABCD7.ABCD（非居民四项所得均按月或按次计算）8.AB（C项预扣时可选择扣除；D项按市场价值确定）9.ABCD10.ABCD三、判断题1.×（累计满183天为居民个人）2.×（预扣时稿酬收入额为收入×(1-20%)×70%）3.√4.√5.√6.×（难以分清的费用，40%视为与生产经营有关，准予扣除）7.√（政策延续至2027年底）8.√9.×（赡养老人扣除标准与老人数量无关）10.√四、案例分析题案例1答案：（1）综合所得收入额=20（工资）+3×(1-20%)（劳务）+1×(1-20%)×70%（稿酬）=20+2.4+0.56=22.96万元（2）减除费用=6万元（3）专项附加扣除=（1000+2000）×12=3.6万元（4）应纳税所得额=22.96-6-3.6=13.36万元（5）应纳税额=133600×10%-2520=13360-2520=10840元（6）已预缴税额=10000+5200+1120=16320元（7）应退税额=16320-10840=5480元案例2答案：（1）经营收入=300万元（2）允许扣除的成本费用：①业主工资12万元不得扣除；②业务招待费扣除限额：300×5‰=1.5万元，10×60%=6万元，取1.5万元，调增10-1.5=8.5万元；③捐赠支出5万元，未超过应纳税所得额30%的部分可扣除（需先计算