陕西省教育内部审计制度

PAGE陕西省教育内部审计制度一、总则（一）目的为加强陕西省教育系统内部审计工作，建立健全教育内部审计制度，规范内部审计行为，防范教育风险，提高教育资金使用效益，促进教育事业健康发展，根据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国教育法》《审计署关于内部审计工作的规定》等法律法规，结合我省教育实际，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于陕西省各级各类教育行政部门、学校及其他教育事业单位（以下统称教育单位）。（三）基本原则1.独立性原则：教育内部审计机构应独立于被审计单位和部门，依法独立行使审计监督权，不受其他部门、单位和个人的干涉。2.客观性原则：审计人员应坚持实事求是，以事实为依据，以法律法规和政策为准绳，客观公正地反映审计事项，不得隐瞒或歪曲事实。3.全面性原则：内部审计应涵盖教育单位财务收支、经济活动、内部控制等各个方面，对教育事业发展的全过程进行监督和评价。4.效益性原则：通过审计，促进教育单位合理配置资源，提高资金使用效益，实现教育事业的可持续发展。（四）审计机构和人员1.机构设置：各级教育单位应根据工作需要，设立独立的内部审计机构，配备相应的审计人员。教育行政部门内部审计机构应指导和监督所属学校及其他教育事业单位的内部审计工作。2.人员配备：内部审计人员应具备相应的专业知识和业务能力，熟悉教育法律法规和财务审计业务。审计人员应保持独立性和客观性，遵守职业道德规范。教育单位应加强内部审计队伍建设，定期组织审计人员培训和考核，提高审计人员素质。二、审计职责与权限（一）审计职责1.财务收支审计：对教育单位财务收支的真实性、合法性和效益性进行审计监督，审查财务预算执行情况、财务决算编制情况，检查各项收入和支出的合规性，揭露和纠正财务收支中的违法违规行为。2.经济责任审计：对教育单位领导干部和其他人员在任职期间的经济责任履行情况进行审计评价，包括财务收支、资产管理、项目建设、内部控制等方面，为组织人事部门考核任用干部提供参考依据。3.内部控制审计：对教育单位内部控制制度的健全性、有效性进行审计评价，检查内部控制制度的建立和执行情况，发现内部控制中的薄弱环节，提出改进建议，促进教育单位加强内部控制，防范风险。4.预算执行与决算审计：对教育单位预算执行情况进行跟踪审计，检查预算编制的科学性、合理性，预算执行的严肃性、合规性，分析预算执行差异原因，提出改进措施。对教育单位决算进行审计，审查决算报表的真实性、完整性，核实资产负债情况，评价决算编制质量。5.专项资金审计：对教育单位各类专项资金的筹集、分配、使用和管理情况进行审计，检查专项资金是否专款专用，是否发挥了应有的效益，揭露和纠正专项资金使用中的违法违规行为，确保专项资金安全。6.固定资产投资审计：对教育单位固定资产投资项目的前期准备、建设实施、竣工验收等全过程进行审计监督，审查项目预算的执行情况、工程造价的真实性、项目建设的合规性，评价项目投资效益，防止损失浪费。7.物资采购与资产管理审计：对教育单位物资采购活动进行审计，检查采购程序的合规性、采购价格的合理性、采购质量的可靠性，防止采购过程中的不正当行为。对教育单位资产管理情况进行审计，审查资产的购置、使用、处置等环节的合规性，确保资产安全完整，提高资产使用效益。8.其他审计事项：根据教育单位的实际情况和管理需要，对其他经济活动和事项进行审计监督，提出审计意见和建议，促进教育单位规范管理，提高效益。（二）审计权限1.要求提供资料权：内部审计机构有权要求被审计单位按照规定提供财务收支计划、预算执行情况、决算报表、会计凭证、账簿、文件资料等与审计事项有关的资料。2.检查权：内部审计人员有权检查被审计单位的财务、资产、经营等活动，查阅有关文件资料，检查现金、实物、有价证券等，核实资产负债情况。3.调查取证权：内部审计人员有权就审计事项有关问题向有关单位和个人进行调查，取得相关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助内部审计工作，如实向审计人员反映情况，提供有关证明材料。4.制止和纠正权：对被审计单位正在进行的违反财经法规和内部控制制度的行为，内部审计机构有权予以制止和纠正；制止和纠正无效经教育单位主要负责人批准，可暂停该部门或项目的财务收支和经济活动。5.建议权：内部审计机构有权对审计发现的问题提出改进建议，督促被审计单位整改落实。对违反财经法规和造成损失浪费的行为，有权提出追究有关人员责任的建议。6.通报权：内部审计机构有权对审计结果进行通报，对审计发现的重大问题和典型案例，可在一定范围内公开披露，发挥审计监督的警示作用。三、审计工作程序（一）审计计划1.年度审计计划：内部审计机构应根据教育单位的工作重点和实际情况，制定年度审计计划，报教育单位主要负责人批准后实施。年度审计计划应明确审计项目、审计范围、审计时间、审计人员等内容。2.项目审计方案：对列入年度审计计划的审计项目，应制定具体的项目审计方案。项目审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、人员分工、时间安排等内容，确保审计工作有序进行。（二）审计实施1.审计通知：审计项目实施前，内部审计机构应向被审计单位送达审计通知书，告知审计项目名称、审计范围、审计时间、审计要求等事项。审计通知书应提前3个工作日送达被审计单位，特殊情况除外。2.审计调查：审计人员应通过查阅资料、实地观察、询问访谈、问卷调查等方式，对被审计单位的财务收支、经济活动、内部控制等情况进行调查了解，掌握基本情况，确定审计重点。3.审计取证：审计人员应根据审计方案确定的审计内容和方法，收集审计证据。审计证据应真实、合法、有效，能够证明审计事项的事实真相。审计人员应编制审计工作底稿，详细记录审计过程和审计证据。4.审计报告：审计项目结束后，审计人员应根据审计工作底稿和审计证据，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应征求被审计单位意见，被审计单位应在收到审计报告之日起10个工作日内提出书面意见，逾期未提出意见视为无异议。（三）审计处理1.审计意见：内部审计机构应根据审计报告和被审计单位的反馈意见，出具审计意见书。审计意见书应明确指出审计发现的问题，提出整改要求和建议，责令被审计单位限期整改。2.审计决定：对违反财经法规和造成损失浪费的行为，内部审计机构应下达审计决定，责令被审计单位纠正错误，追回损失，对有关责任人员提出处理建议。审计决定应送达被审计单位，被审计单位应严格执行审计决定，并在规定时间内将执行情况书面报告内部审计机构。3.整改跟踪：内部审计机构应建立审计整改跟踪机制，对被审计单位的整改情况进行跟踪检查。被审计单位应在规定时间内向内部审计机构报送整改报告，内部审计机构应对整改报告进行审查，对整改不到位应督促被审计单位继续整改，直至达到要求。（四）审计档案管理1.档案整理：审计项目结束后，审计人员应及时整理审计档案，将审计通知书、审计工作底稿、审计证据、审计报告、审计意见书、审计决定、被审计单位反馈意见及整改报告等资料进行分类、编号、装订，形成完整的审计档案。2.档案保管：审计档案应指定专人负责保管，按照国家有关档案管理规定，妥善保管审计档案，确保档案的安全和完整。审计档案保管期限应根据国家有关规定执行，一般为10年至30年。3.档案查阅：因工作需要查阅审计档案应经内部审计机构负责人批准，并办理查阅登记手续。查阅审计档案时，不得擅自涂改、抽取、销毁档案资料。四、经济责任审计（一）审计对象教育单位领导干部和其他人员在任职期间对本单位财务收支、经济活动、内部控制等方面应负的经济责任进行审计评价。具体审计对象包括：1.教育行政部门及学校的正职领导干部；2.教育事业单位的法定代表人；3.负责财务、资产管理等重要岗位的领导干部和人员；4.其他需要进行经济责任审计的人员。（二）审计内容1.财务收支情况：审查任期内财务收支的真实性、合法性和效益性，包括预算执行情况、财务决算编制情况、各项收入和支出的合规性等。2.资产管理情况：检查任期内资产的购置、使用、处置等环节的合规性，资产的安全完整情况，资产的保值增值情况等。3.项目建设情况：审查任期内固定资产投资项目的立项、预算、招投标、建设实施、竣工验收等全过程的合规性，项目投资效益情况等。4.内部控制情况：评价任期内内部控制制度的健全性、有效性，内部控制制度的执行情况，内部控制中的薄弱环节及改进措施等。5.其他经济活动情况：根据教育单位的实际情况，审查任期内其他经济活动的合规性、效益性等情况。（三）审计程序经济责任审计程序除按照本制度第三章规定的审计工作程序执行外，还应遵循以下特殊要求：1.审计委托：经济责任审计由教育单位组织人事部门或纪检监察部门提出委托，内部审计机构按照规定实施审计。2.审计公示：审计组应在实施审计前，将审计的范围、内容、时间等事项在被审计单位进行公示，接受群众监督。3.审计报告征求意见：审计组应在审计报告征求意见稿中，对被审计领导干部的经济责任履行情况进行客观评价，明确指出存在的问题和责任界定，并征求被审计领导干部本人意见。被审计领导干部应在收到审计报告征求意见稿之日起5个工作日内提出书面意见，逾期未提出意见视为无异议。4.审计结果运用：组织人事部门应将经济责任审计结果作为考核、任免、奖惩领导干部的重要依据。对审计发现的问题，应按照有关规定进行处理。五、内部控制审计（一）审计目标评价教育单位内部控制制度的健全性、有效性，发现内部控制中的薄弱环节，提出改进建议，促进教育单位加强内部控制，防范风险，提高管理水平和资金使用效益。（二）审计内容1.内部控制环境：审查教育单位治理结构、组织架构、决策机制是否健全，管理层和员工对内部控制的认识和重视程度，人力资源政策和培训计划的执行情况等。2.风险评估：评估教育单位面临的内外部风险，风险识别、评估和应对措施的有效性，风险预警机制的建立和运行情况等。3.控制活动：检查教育单位各项业务活动的控制措施是否健全，如预算控制、收支控制、采购控制、资产管理控制、项目建设控制等，控制活动的执行是否有效。4.信息与沟通：审查教育单位信息系统的建设和运行情况，信息传递的及时性、准确性和完整性，内部沟通和外部沟通机制是否健全，信息反馈和处理机制是否有效。5.内部监督：评价教育单位内部监督机制的健全性和有效性，内部审计机