连云港市内部审计制度

PAGE连云港市内部审计制度一、总则（一）目的为了加强连云港市各单位内部管理和监督，规范内部审计工作，保障单位资金安全、提高经济效益、促进廉政建设，根据国家有关法律法规和审计准则，结合本市实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于连云港市行政区域内的国家机关、企事业单位、社会团体以及其他依法设立的单位（以下统称"单位"）的内部审计工作。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计部门，在单位主要负责人或权力机构的直接领导下开展工作，独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉。2.客观性原则：内部审计人员应依据客观事实进行审计评价和提出审计建议，保持公正、客观的态度，确保审计结果真实可靠。3.权威性原则：单位应赋予内部审计机构相应的职责和权限，保障内部审计工作的有效开展，内部审计机构作出的审计决定和提出的审计建议，被审计部门应予以执行和采纳。4.全面性原则：内部审计应涵盖单位经济活动的全过程，包括财务收支、资产管理、项目建设、内部控制等各个方面，实现对单位经济活动的全面监督和评价。（四）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》以及其他有关法律法规和行业标准制定。二、内部审计机构和人员（一）机构设置1.独立设置：各单位应根据自身规模和管理需要，独立设置内部审计机构，配备相应的内部审计人员。内部审计机构应与财务、纪检监察等部门相互独立，不得合并或隶属于其他部门。2.人员配备：内部审计机构应配备具有审计、会计、经济、法律等相关专业知识和技能的人员。内部审计人员应具备良好的职业道德和业务素质，熟悉国家法律法规和单位内部规章制度。3.机构负责人：内部审计机构负责人应由具备相应专业知识和管理能力的人员担任，负责内部审计机构的日常管理和工作安排。内部审计机构负责人应定期向单位主要负责人或权力机构报告工作情况。（二）职责权限1.职责对本单位及所属单位的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计监督。对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计监督。对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计。对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计。对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审。对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计监督。法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构交办的其他审计事项。2.权限要求被审计单位按时报送生产、经营、财务收支计划、预算执行情况、决算、财务报表和其他有关文件、资料。参加本单位有关会议，召开与审计事项有关的会议。参与研究制定有关的规章制度，提出内部审计规章制度，由单位审定公布后施行。检查有关生产、经营和财务活动的资料、文件和现场勘察实物。检查有关的计算机系统及其电子数据和资料。对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及与经济活动有关的资料，经本单位主要负责人或者权力机构批准，有权予以暂时封存。提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。（三）职业道德规范1.诚信正直：内部审计人员应诚实守信，正直坦率，不得隐瞒审计发现的问题，不得歪曲事实，不得利用职权谋取私利。2.客观公正：内部审计人员应保持客观公正的态度，依据事实进行审计评价和提出审计建议，不受个人偏见或利益关系的影响。3.专业胜任：内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，不断学习和更新知识，提高业务水平，确保能够胜任内部审计工作。4.保密：内部审计人员应严格遵守保密制度，对在审计工作中知悉的国家秘密和单位商业秘密予以保密，不得泄露给无关人员。三、内部审计工作程序（一）审计计划1.年度计划：内部审计机构应根据本单位的工作重点和实际情况，制定年度审计计划，报单位主要负责人或权力机构批准后实施。年度审计计划应明确审计项目、审计范围、审计时间、审计人员等内容。2.项目计划：根据年度审计计划，内部审计机构应制定具体的审计项目计划，明确审计目标、审计内容、审计步骤、审计时间安排等。审计项目计划应报内部审计机构负责人批准后实施。3.计划调整：在审计实施过程中，如遇特殊情况需要调整审计计划，应报内部审计机构负责人批准，并及时通知被审计单位。（二）审计准备1.组成审计组：根据审计项目计划，内部审计机构应选派具有相应专业知识和技能的人员组成审计组，并指定审计组长。审计组应明确分工，确保审计工作顺利进行。2.了解被审计单位情况：审计组应收集与审计项目有关的资料，了解被审计单位的基本情况、内部控制制度、财务状况、经营成果等，为制定审计方案做好准备。3.制定审计方案：审计组应根据了解到的被审计单位情况，制定审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、审计时间安排、审计人员分工等内容。审计方案应报内部审计机构负责人批准后实施。（三）审计实施1.下达审计通知书：审计组应在实施审计前3日，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应包括审计项目名称、审计目的、审计范围、审计时间、审计组人员名单以及对被审计单位配合审计工作的要求等内容。2.开展审计工作：审计组应按照审计方案的要求，通过审查会计凭证、会计账簿、财务报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式，进行审计工作，并取得证明材料。审计人员应将审计工作过程中发现的问题和情况及时记录下来，形成审计工作底稿，并由审计人员和被审计单位有关人员签字确认。3.审计证据收集：审计人员应收集充分、适当的审计证据，以支持审计结论和审计建议。审计证据应具有真实性、相关性、合法性和充分性。审计人员可以通过检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等方法收集审计证据。4.审计工作记录：审计人员应将审计工作过程中发现的问题和情况及时记录下来，形成审计工作底稿。审计工作底稿应包括审计项目名称、审计事项、审计过程、审计证据、审计结论等内容。审计工作底稿应字迹清晰、内容完整、记录准确，并由审计人员和被审计单位有关人员签字确认。（四）审计报告1.审计组撰写报告：审计组在完成审计工作后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应客观、公正、准确地反映审计工作情况和审计结果。2.征求意见：审计组应将审计报告征求意见稿送达被审计单位，征求被审计单位的意见。被审计单位应在收到审计报告征求意见稿之日起10日内，将书面意见反馈给审计组。如被审计单位对审计报告征求意见稿有异议，审计组应进行核实，并根据核实情况对审计报告进行修改。3.出具正式报告：审计组应根据被审计单位的反馈意见，对审计报告进行修改，形成审计报告正式稿。审计报告正式稿应报内部审计机构负责人审核后，报单位主要负责人或权力机构审批。经审批后的审计报告应及时送达被审计单位，并抄送有关部门。（五）审计处理1.被审计单位执行：被审计单位应根据审计报告的要求，及时整改审计发现的问题，并将整改情况书面报告内部审计机构。内部审计机构应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改工作落实到位。2.单位决策：单位主要负责人或权力机构应根据审计报告的内容，对审计发现的问题进行研究和决策。对违反法律法规和单位内部规章制度的行为，应依法依规进行处理；对审计建议，应认真研究并采纳，以加强单位内部管理，提高经济效益。四、内部审计质量控制（一）质量控制体系1.建立健全：内部审计机构应建立健全内部审计质量控制体系，明确质量控制的目标、原则、内容和方法，确保内部审计工作质量。2.质量控制标准：内部审计质量控制体系应包括审计计划、审计准备、审计实施、审计报告、审计处理等各个环节的质量控制标准，以及内部审计人员的职业道德规范、业务培训、考核评价等方面的质量控制措施。（二）质量控制措施1.审计项目质量控制：内部审计机构应加强对审计项目的质量控制，对审计项目的全过程进行监督和检查。审计组应在审计实施过程中，定期向内部审计机构负责人汇报审计工作进展情况，及时解决审计工作中遇到的问题。内部审计机构负责人应定期对审计项目进行检查和指导，确保审计项目质量。2.审计工作底稿质量控制：内部审计机构应加强对审计工作底稿的质量控制，确保审计工作底稿内容完整、记录准确、证据充分。审计人员应按照审计工作底稿的编制要求，认真编制审计工作底稿，并由审计组组长进行审核。内部审计机构负责人应定期对审计工作底稿进行抽查，发现问题及时督促整改。3.审计报告质量控制：内部审计机构应加强对审计报告的质量控制，确保审计报告内容客观、公正、准确。审计组应在审计报告撰写过程中，认真核实审计证据，分析审计结果，确保审计报告结论正确、建议可行。审计报告应由审计组组长审核后，报内部审计机构负责人审核。内部审计机构负责人应组织对审计报告进行集体讨论，确保审计报告质量。（三）质量监督与考核1.内部监督：内部审计机构应定期对内部审计工作质量进行内部监督检查，发现问题及时整改。内部审计机构负责人应定期向单位主要负责人或权力机构报告内部审计工作质量情况，接受单位领导的监督和指导。2.外部评价：内部审计机构应定期接受外部审计机构或行业协