辽宁省内部审计制度

PAGE辽宁省内部审计制度一、总则（一）目的为了加强辽宁省各单位内部管理和监督，规范内部审计工作，防范经营风险，提高经济效益，促进廉政建设，根据国家有关法律法规和审计准则，结合本省实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于辽宁省行政区域内的国家机关、企事业单位、社会团体以及其他经济组织（以下统称"单位"）的内部审计工作。（三）基本原则1.独立性原则内部审计机构应独立于被审计部门和单位，在单位主要负责人或者权力机构的直接领导下开展工作，独立行使审计监督权，不受其他部门、个人的干涉。2.客观性原则内部审计人员应依据客观事实进行审计评价和提出审计建议，保持公正、客观的态度，不得歪曲事实、隐瞒问题。3.权威性原则内部审计机构和人员应依法依规开展审计工作，其审计结论和建议应具有权威性，被审计部门和单位应予以重视并积极配合执行。4.全面性原则内部审计应涵盖单位经济活动的全过程，包括财务收支、内部控制、风险管理、经济效益等方面，确保审计工作的全面性和系统性。（四）内部审计机构和人员1.内部审计机构的设置各单位应根据自身规模、性质和管理需要，设置独立的内部审计机构，配备相应的内部审计人员。内部审计机构应与单位其他职能部门相对独立，不得与财务、纪检监察等部门合并设置。2.内部审计人员的配备内部审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，熟悉国家有关法律法规、政策和财务会计制度。内部审计人员应保持职业道德，遵守审计纪律，保守审计秘密。3.内部审计人员的职责和权限内部审计人员应按照本制度和相关审计准则的要求，履行审计职责，行使审计权限。具体职责和权限包括：对本单位及所属单位的财务收支、经济活动进行审计监督；对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性进行评价；对本单位及所属单位的风险管理进行审计评估；对本单位及所属单位的经济效益进行审计评价；对本单位及所属单位的基本建设项目、修缮工程项目等进行审计；对本单位及所属单位的重大经济决策进行审计监督；对本单位及所属单位的经济责任履行情况进行审计；对本单位及所属单位违反财经法规和内部管理制度的行为进行查处；提出改进管理、提高效益的建议和措施；参与制定本单位及所属单位的内部审计规章制度；指导和监督所属单位的内部审计工作；法律、法规和本单位赋予的其他职责和权限。二、审计范围和内容（一）财务收支审计1.对本单位及所属单位的财务报表、会计凭证、账簿等进行审计，检查财务收支的真实性、合法性和完整性。2.审查财务管理制度的执行情况，包括财务审批程序、资金使用管理、费用报销等方面。3.对财务收支中的重大事项进行专项审计，如大额资金的支出、资产处置等。（二）内部控制审计1.对本单位及所属单位内部控制制度的建立健全情况进行评价，包括内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素。2.审查内部控制制度的执行情况，检查各项控制措施是否有效执行，是否存在内部控制缺陷。3.对内部控制审计中发现的问题提出改进建议，促进单位完善内部控制制度，提高内部控制水平。（三）风险管理审计1.对本单位及所属单位的风险管理体系进行审计评估，包括风险识别、风险评估、风险应对等环节。2.审查风险管理策略的制定和执行情况，检查风险应对措施是否有效，是否能够降低风险对单位的影响。3.对风险管理审计中发现的问题提出改进建议，帮助单位加强风险管理，防范经营风险。（四）经济效益审计1.对本单位及所属单位的经济活动进行效益审计，包括生产经营、投资项目、资源利用等方面。2.审查经济活动的投入产出情况，评价经济效益的高低，分析影响经济效益的因素。3.对经济效益审计中发现的问题提出改进建议，促进单位优化资源配置，提高经济效益。（五）基本建设项目审计1.对本单位及所属单位的基本建设项目进行全过程审计，包括项目立项、可行性研究、设计、招投标、施工、竣工验收等环节。2.审查基本建设项目的预算执行情况、工程结算情况和资金使用情况，检查是否存在超预算、浪费资金等问题。3.对基本建设项目审计中发现的问题提出改进建议，确保基本建设项目的质量和效益。（六）修缮工程项目审计1.对本单位及所属单位的修缮工程项目进行审计，包括项目预算、施工过程、工程结算等方面。2.审查修缮工程项目的资金使用情况，检查是否存在虚增工程量、高估冒算等问题。3.对修缮工程项目审计中发现的问题提出改进建议，保证修缮工程项目的合理合规。（七）经济责任审计1.对本单位及所属单位的领导干部、管理人员进行经济责任审计，包括任期经济责任审计、离任经济责任审计等。2.审查领导干部、管理人员在任期内的经济决策、财务收支、资产管理、内部控制等方面的情况，评价其经济责任履行情况。3.对经济责任审计中发现的问题提出处理意见和建议，为组织人事部门提供参考依据。三、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据本单位的年度工作计划和上级审计机关的要求，制定年度审计计划。年度审计计划应明确审计项目的名称、内容、时间安排、审计人员等。2.内部审计机构在制定审计计划时，应充分考虑单位的风险状况、管理需求和审计资源等因素，确保审计计划的科学性和合理性。3.年度审计计划经单位主要负责人或者权力机构批准后实施。（二）审计准备1.成立审计组，明确审计组组长和成员的职责分工。审计组应根据审计项目的特点和要求，配备必要的审计人员，确保审计工作的顺利开展。2.开展审前调查，了解被审计部门和单位的基本情况、内部控制制度、财务状况等，收集相关资料，为制定审计方案做好准备。3.制定审计方案，明确审计目标、范围、内容、方法、步骤和时间安排等。审计方案应具有针对性和可操作性，确保审计工作能够达到预期目标。4.向被审计部门和单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间和要求等事项。审计通知书应在实施审计前3个工作日送达被审计部门和单位。（三）审计实施1.审计组按照审计方案的要求，运用检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等审计方法，对被审计部门和单位的财务收支、经济活动等进行审查和评价。2.审计人员应认真查阅相关资料，收集审计证据，做好审计记录。审计证据应具有真实性、合法性和相关性，能够充分证明审计事项的事实。3.在审计过程中，审计组应及时与被审计部门和单位沟通，了解情况，核实问题。对审计发现的问题，应与被审计部门和单位相关人员进行讨论，听取意见，确保审计结论的客观公正。4.审计组在审计实施过程中，如发现被审计部门和单位存在重大违法违规问题或其他紧急情况，应及时向内部审计机构负责人报告，并采取必要的措施。（四）审计报告1.审计组在完成审计实施工作后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告应征求被审计部门和单位的意见。被审计部门和单位应在收到审计报告之日起10个工作日内，将书面意见反馈给审计组。如被审计部门和单位对审计报告有异议，审计组应进行核实和研究，必要时可再次征求意见。3.审计组根据被审计部门和单位的反馈意见，对审计报告进行修改和完善后，报内部审计机构负责人审核。内部审计机构负责人应认真审核审计报告，确保审计报告的质量。4.经内部审计机构负责人审核后的审计报告，报单位主要负责人或者权力机构审批。单位主要负责人或者权力机构应根据审计报告的内容，做出相应的决策和处理意见。（五）审计处理1.被审计部门和单位应根据单位主要负责人或者权力机构的审批意见，认真落实审计决定，整改审计发现的问题。2.内部审计机构应跟踪检查被审计部门和单位的整改情况，确保审计决定得到有效执行。对整改不力的部门和单位，应进行督促和问责。3.内部审计机构应定期对审计工作进行总结和分析，评估审计效果，提出改进审计工作的建议和措施。四、审计质量控制（一）质量控制目标1.确保内部审计工作符合国家有关法律法规、政策和审计准则的要求。2.保证审计报告的真实性、准确性和完整性，提高审计工作的质量和效率。3.防范审计风险，维护内部审计机构和人员的职业声誉。（二）质量控制措施1.建立健全内部审计质量控制制度，明确质量控制的目标、原则、程序和方法等。2.加强对内部审计人员的培训和教育，提高审计人员的专业素质和业务能力。3.严格执行审计工作程序，规范审计操作流程，确保审计工作的规范化和标准化。4.加强审计过程的质量控制，对审计方案的制定、审计证据的收集、审计报告的撰写等环节进行严格把关。5.建立审计项目质量考核制度，对审计项目的质量进行考核评价，将考核结果与审计人员的绩效挂钩。6.定期对内部审计质量控制制度的执行情况进行检查和评估，及时发现问题并加以改进。五、审计结果运用（一）审计结果报告1.内部审计机构应定期向单位主要负责人或者权力机构报告审计工作情况和审计结果，为领导决策提供参考依据。2.审计结果报告应包括审计工作概况、审计发现的主要问题、审计建议及落实情况等内容。（二）审计结果通报1.对审计发现的重大问题和典型案例，内部审计机构应在单位内部进行通报，引起各部门和单位的重视，促进整改落实。2.审计结果通报应包括问题的性质、产生的原因、造成的影响以及处理情况等内容。（三）审计结果与干部考核、任免、奖惩挂钩1.单位组织人事部门应将经济责任审计结