论企业内部审计制度

PAGE论企业内部审计制度一、总则（一）目的本企业内部审计制度旨在加强企业内部管理和监督，规范内部审计工作，防范经营风险，提高经济效益，促进企业健康发展，确保企业各项活动符合国家法律法规、行业标准以及企业自身的规章制度要求。（二）适用范围本制度适用于本企业及其所属各部门、各分支机构以及具有重大影响的子公司等全部经营管理活动。（三）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》、《内部审计准则》以及相关行业监管要求制定，同时结合本企业的实际情况，确保制度的科学性、合理性和可操作性。二、内部审计机构及人员（一）机构设置企业设立独立的内部审计部门，直接对董事会负责，确保内部审计工作的独立性和权威性。内部审计部门应配备足够数量且具备专业胜任能力的内部审计人员，以满足企业内部审计工作的需要。（二）人员资质内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，包括但不限于财务、审计、风险管理、法律等方面。审计人员应持有国家认可的相关专业资格证书，并定期参加培训和继续教育，以保持和提升专业素养。（三）职业道德内部审计人员应遵守职业道德规范，保持客观、公正、廉洁的工作态度。在审计过程中，应严格遵守保密制度，不得泄露企业商业秘密和审计工作中知悉的敏感信息。三、内部审计职责与权限（一）职责1.对企业财务收支、财务预决算进行审计监督，检查财务数据的真实性、准确性和合规性。2.审查企业内部控制制度的健全性和有效性，评估风险管理体系的运行情况，提出改进建议和措施。3.对企业重大投资项目、资产处置、资金运作等经济活动进行专项审计，防范决策风险和经营风险。4.开展任期经济责任审计，评价企业负责人任期内的经营业绩、经济责任履行情况。5.受理对企业内部违规违纪行为的举报，进行调查核实，并提出处理建议。6.协助外部审计机构开展工作，提供相关资料和信息，配合完成审计任务。7.定期向董事会提交内部审计工作报告，反映企业内部管理中存在的问题及审计建议，为董事会决策提供参考依据。（二）权限1.有权要求企业各部门、各分支机构及子公司提供与审计事项相关的文件、资料、财务账目及其他有关信息，被审计单位不得拒绝、拖延或谎报。2.有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料和资产，核实财务数据的真实性和资产的完整性。3.有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得相关证明材料。有关单位和个人应积极配合，如实提供情况和资料。4.对正在进行的严重违反财经法规、严重损失浪费的行为，有权作出临时制止决定，并及时报告董事会。5.对阻挠、妨碍审计工作以及拒绝提供有关资料的单位和个人，经董事会批准，有权采取必要的措施，追究相关人员的责任。6.有权提出改进管理、提高效益的建议，对违反规定的行为提出纠正意见和处理建议，并督促被审计单位执行。四、内部审计工作程序（一）审计计划制定内部审计部门应根据企业年度经营目标、董事会要求以及风险管理状况，制定年度审计计划。年度审计计划应涵盖财务审计、内部控制审计、专项审计等主要内容，并明确审计项目的目标、范围、重点和时间安排。审计计划需报董事会批准后实施。（二）审计准备1.根据审计项目的特点和要求，组成审计组，明确审计组成员的分工和职责。2.开展审前调查，了解被审计单位的基本情况、业务流程、内部控制制度等，收集与审计项目相关的资料和信息。3.制定审计方案，确定审计目标、审计范围、审计方法、审计步骤以及人员分工等内容。审计方案应具有针对性和可操作性，确保审计工作有序进行。（三）审计实施1.审计组应按照审计方案的要求，采用适当的审计方法，如审阅、核对、盘点、函证、分析性复核等，对被审计单位的财务收支、经济活动及内部控制情况进行详细审查。2.在审计过程中，审计人员应做好审计记录，包括审计工作底稿和审计证据。审计工作底稿应详细记录审计过程、发现的问题及相关证据，审计证据应真实、可靠、充分。3.审计组应及时与被审计单位沟通审计情况，听取被审计单位的意见和解释。对于审计中发现的问题，应要求被审计单位提供相关资料，核实情况，并进行分析和判断。（四）审计报告1.审计组在完成现场审计工作后，应及时撰写审计报告。审计报告应客观、公正地反映审计情况，包括审计依据、审计范围、审计发现的问题、审计结论以及审计建议等内容。2.审计报告初稿应征求被审计单位的意见，被审计单位应在规定的时间内反馈书面意见。审计组应对被审计单位的意见进行认真研究和分析，合理采纳或说明理由。3.审计报告经内部审计部门负责人审核后，报董事会审批。董事会应根据审计报告提出的问题和建议，做出相应的决策和处理意见。（五）后续跟踪1.内部审计部门应负责对审计建议的执行情况进行跟踪检查，确保被审计单位按照董事会的要求落实整改措施。2.被审计单位应定期向内部审计部门报告整改情况，内部审计部门应及时了解整改进展情况，对整改效果进行评估。3.如发现被审计单位未按要求进行整改或整改不力，内部审计部门应及时向董事会报告，董事会应采取进一步措施，督促被审计单位完成整改任务。五、内部审计质量控制（一）质量控制目标确保内部审计工作符合内部审计准则和相关法律法规的要求，保证审计工作质量，提高审计工作效率，为企业提供高质量的审计服务和有价值的审计建议。（二）质量控制体系1.建立健全内部审计质量控制制度，明确质量控制的标准和程序，规范审计工作流程。2.加强对审计项目的全过程管理，从审计计划制定、审计准备、审计实施、审计报告到后续跟踪，每个环节都应进行严格的质量控制。3.定期对内部审计工作进行质量检查，包括审计工作底稿的规范性、审计证据的充分性、审计报告的准确性等方面，及时发现和纠正存在的问题。4.加强对内部审计人员的培训和考核，提高审计人员的专业素质和业务能力，确保审计人员能够熟练掌握和运用审计准则和相关法律法规，保证审计工作质量。（三）质量控制措施1.实行审计项目负责人负责制，审计项目负责人应对审计项目的质量负总责，负责组织实施审计工作，审核审计工作底稿和审计报告，确保审计工作质量。2.加强审计工作底稿的审核，审计工作底稿应由审计组组长和内部审计部门负责人进行两级审核，确保审计工作底稿记录完整、证据充分、结论准确。3.建立审计报告审核制度，审计报告应经内部审计部门负责人、总审计师审核后，报董事会审批。审核人员应重点关注审计报告的内容是否真实、客观、公正，审计建议是否具有针对性和可操作性。4.定期开展内部审计质量评估，通过自我评价、外部评价等方式，对内部审计工作质量进行全面评估，总结经验教训，不断完善质量控制体系。六、与外部审计的协调（一）协调目的加强企业内部审计与外部审计的沟通与协作，合理利用外部审计资源，提高审计工作效率，降低审计成本，确保企业财务信息的真实性和可靠性，维护企业的合法权益。（二）协调原则1.独立性原则：内部审计和外部审计应保持各自的独立性，按照各自的职责和权限开展工作，不得相互干预。2.相互配合原则：内部审计和外部审计应相互配合，及时沟通审计工作情况，共享审计信息，避免重复审计，提高审计工作效率。3.信息共享原则：内部审计和外部审计应建立信息共享机制，定期交流审计计划、审计发现的问题、审计结论等信息，为企业管理层提供全面、准确的审计信息。（三）协调内容1.定期召开内部审计与外部审计协调会议，通报审计工作进展情况，交流审计发现的问题及处理意见，协调解决审计工作中存在的问题。2.内部审计部门应及时向外部审计机构提供与审计事项相关的资料和信息，协助外部审计机构开展工作。外部审计机构应向内部审计部门提供审计报告及相关工作底稿，以便内部审计部门了解外部审计情况，开展后续跟踪工作。3.在外部审计机构对企业进行审计时，内部审计人员应积极配合，提供必要的协助和支持。同时，内部审计人员应参与外部审计机构与企业管理层的沟通会议，了解外部审计意见和建议，为企业内部管理提供参考。4.对于外部审计机构提出的审计意见和建议，内部审计部门应认真研究，结合企业实际情况