行政事业单位审计制度

PAGE行政事业单位审计制度一、总则（一）目的本审计制度旨在加强对行政事业单位的财务收支、经济活动及内部控制的监督，规范审计行为，提高财政资金使用效益，维护财经纪律，促进廉政建设，保障行政事业单位健康、有序发展。（二）适用范围本制度适用于各级各类行政事业单位及其所属的独立核算的非法人分支机构、派出机构、内设机构等。（三）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国预算法》、《财政违法行为处罚处分条例》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》以及国家其他有关法律法规和政策规定制定。（四）基本原则1.依法审计原则：审计工作必须严格遵守国家法律法规和本制度规定，确保审计行为合法合规。2.独立客观原则：审计机构和审计人员应独立行使审计职权，不受其他部门、单位和个人的干涉，客观公正地开展审计工作。3.全面覆盖原则：对行政事业单位的财务收支、经济活动及内部控制进行全面审计监督，不留死角。4.重点突出原则：在全面审计的基础上，突出对重点领域、重点项目、重点资金的审计，提高审计效率和效果。5.监督与服务并重原则：通过审计监督，发现问题，提出建议，促进行政事业单位加强管理，同时为其提供必要的审计服务，帮助其规范财务管理和经济活动。二、审计机构及人员（一）审计机构设置1.各级政府审计机关：负责对本级行政事业单位及所属单位进行审计监督，组织开展专项审计和审计调查。2.行政事业单位内部审计机构：各行政事业单位应根据需要设立独立的内部审计机构，配备相应的审计人员，负责本单位及所属单位的内部审计工作。内部审计机构在本单位主要负责人的领导下开展工作，向其负责并报告工作。3.社会审计机构：根据审计工作需要，行政事业单位可依法委托具有相应资质的社会审计机构对特定项目或事项进行审计。委托社会审计机构审计时，应签订委托审计合同，明确双方的权利和义务。（二）审计人员配备1.审计人员应具备的条件遵守国家法律法规和审计职业道德规范，具有良好的政治素质和职业道德。具备审计、会计、财务、经济、法律等相关专业知识和技能，熟悉行政事业单位财务和业务流程。具有较强的沟通协调能力、分析判断能力和文字表达能力，能够独立开展审计工作。2.审计人员的培训与考核审计机构应定期组织审计人员参加业务培训，不断更新知识，提高业务水平。培训内容包括国家法律法规、审计准则、财务会计知识、信息技术应用等。建立审计人员考核制度，对审计人员的工作业绩、职业道德、业务能力等进行考核评价。考核结果作为审计人员晋升、奖惩的依据。三、审计职责与权限（一）审计职责1.财务收支审计审查行政事业单位财务收支的真实性、合法性和效益性，检查财务报表、会计凭证、账簿等资料是否真实完整，财务收支是否符合国家财经法规和财务制度规定。检查行政事业单位预算编制、执行和调整情况，评价预算管理的科学性、合理性和有效性。2.经济活动审计对行政事业单位的资产、负债、净资产进行审计，核实资产的真实性、完整性和安全性，检查负债的合规性，评价净资产的构成和变动情况。审查行政事业单位的收入、支出、成本费用等经济活动，检查经济合同的签订、履行情况，评价经济活动的效益性和合规性。对行政事业单位的内部控制制度进行审计评价，检查内部控制制度的健全性、有效性，发现内部控制存在的问题，提出改进建议。3.专项资金审计对行政事业单位的专项资金进行专项审计，检查专项资金的设立、分配、使用和管理情况，评价专项资金的使用效益。审查专项资金是否专款专用，有无截留、挪用、挤占等问题，专项资金的核算是否规范。4.任期经济责任审计对行政事业单位领导干部任期内的经济责任进行审计，评价领导干部在任期内履行经济职责的情况，包括财务收支管理、经济活动决策、内部控制建设等方面。审计结果作为领导干部考核、任免、奖惩的重要依据。（二）审计权限1.要求提供资料权：审计机构有权要求被审计单位提供与审计事项有关的文件、资料、财务会计报表、电子数据等，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。2.检查权：审计人员有权检查被审计单位的会计凭证、账簿、报表、资产等资料和资产，检查有关计算机系统及其电子数据和资料。3.调查取证权：审计机构有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得相关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机构工作，如实向审计机构反映情况，提供有关证明材料。4.制止和纠正权：对被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支、经济活动行为，审计机构有权予以制止和纠正；制止无效经本单位主要负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的行为直接有关的款项，已经拨付暂停使用；涉嫌犯罪移送司法机关依法追究刑事责任。5.建议权：审计机构有权向被审计单位提出改进管理、提高效益的建议；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法提出处理处罚建议；对被审计单位内部审计工作提出指导和监督建议。四、审计程序（一）审计计划1.年度审计计划：审计机构应根据国家法律法规、政策要求和本单位工作重点，结合被审计单位的实际情况，制定年度审计计划。年度审计计划应明确审计项目、审计范围、审计重点、审计时间安排等内容，并报本单位主要负责人批准后实施。2.项目审计方案：对列入年度审计计划的审计项目，审计机构应制定具体的项目审计方案。项目审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、人员分工、时间安排等内容。（二）审计实施1.审计通知：审计机构应在实施审计前向被审计单位送达审计通知书，告知被审计单位审计的依据、范围、内容、时间和要求等事项。审计通知书应加盖审计机构公章。2.审计取证：审计人员应按照项目审计方案的要求，通过审查会计凭证、账簿报表、查阅文件资料、检查实物资产、向有关单位和个人调查取证等方式，获取审计证据。审计证据应真实、可靠、充分，能够证明审计事项的真实情况。3.审计工作底稿：审计人员应编制审计工作底稿，记录审计过程和审计证据。审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，能够支持审计报告的形成。4.审计报告征求意见稿：审计项目实施结束后，审计人员应撰写审计报告征求意见稿，对审计事项进行评价，提出审计发现的问题、处理处罚建议和改进建议等。审计报告征求意见稿应征求被审计单位的意见，被审计单位应在规定的时间内反馈意见。（三）审计报告1.审计报告定稿：审计机构应根据被审计单位反馈的意见，对审计报告征求意见稿进行修改完善，形成审计报告定稿。审计报告定稿应经审计机构负责人审核、本单位主要负责人批准。2.审计报告送达：审计机构应将审计报告送达被审计单位和有关部门。审计报告应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、处理处罚决定、审计建议等内容。3.审计结果公告：根据需要，审计机构可对审计结果进行公告，向社会公开审计情况，接受社会监督。（四）审计整改1.整改要求：被审计单位应根据审计报告提出的问题和建议，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，认真进行整改，并在规定的时间内将整改情况书面报告审计机构。2.跟踪检查：审计机构应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，检查整改措施的落实情况，确保审计发现的问题得到有效整改。3.结果运用：审计机构应将审计结果及整改情况作为对被审计单位考核评价、预算安排、资金拨付等的重要依据，促进被审计单位加强管理，提高财政资金使用效益。五、审计内容与方法（一）财务收支审计内容与方法1.财务收支审计内容审查财务报表的真实性、完整性和准确性，包括资产负债表、收入支出表、现金流量表等。检查会计凭证、账簿的合规性，包括记账凭证的编制、审核、记账，账簿的设置、登记、结账等。审查财务收支的合法性，包括收入的来源、取得方式，支出的范围、标准、审批程序等。检查财务收支的效益性，分析财务收支对单位业务活动和事业发展的影响。2.财务收支审计方法审阅法：通过审阅财务报表、会计凭证、账簿等资料，检查其内容是否完整、数据是否准确、手续是否齐全等。核对法：将财务报表与会计凭证、账簿进行核对，检查账表、账账、账证、账实是否相符。查询法：通过向有关单位和个人询问、调查，核实财务收支的真实性和合法性。分析法：对财务收支数据进行分析，如比较分析、比率分析、趋势分析等，发现异常情况，查找问题线索。（二）经济活动审计内容与方法1.经济活动审计内容审查资产的管理情况，包括资产的购置、验收、保管、使用、处置等环节。检查负债的形成和偿还情况，包括债务的规模、结构、利率、偿还期限等。评价净资产的构成和变动情况，包括固定资产净值、流动资产净值、无形资产净值等。审查收入、支出、成本费用的管理情况，包括收入的核算、支出的控制、成本费用的分摊等。检查经济合同的签订、履行情况，包括合同的条款、标的、价格、付款方式、违约责任等。2.经济活动审计方法实地盘点法：对资产进行实地盘点，核实资产的数量、质量、价值等情况。函证法：向有关单位和个人发函询证，核实负债、往来款项等情况。抽查法：从经济活动中抽取部分样本进行审查，以推断总体情况。专项审计调查法：针对特定的经济活动事项进行专项审计调查，深入了解情况，发现问题。（三）专项资金审计内容与方法1.专项资金审计内容审查专项资金的设立依据和审批程序，检查专项资金的设立是否符合国家政策和实际需要。检查专项资金的分配情况，包括分配原则、分配方法、分配结果等，确保专项资金分配公平、合理。审查专项资金的使用情况，包括资金的支出范围、支出标准、支出进度等，检查专项资金是否专款专用。检查专项资金的管理情况，包括资金的核算、监督、绩效评价等，评价专项资金管理的有效性。2.专项资金审计方法跟踪审计法：对专项资金的使用全过程进行跟踪审计，及时发现和解决问题。绩效评价法：对专项资金的使用效益进行绩效评价，通过设定绩效目标、指标体系，对专项资金的经济性、效率性、效果性进行评价。数据分析方法：利用计算机技术和数据分析软件，对专项资金的相关数据进行分析，发现异常情况，查找问题线索。（四）任期经济责任审计内容与方法1.任期经济责任审计内容审查任期内财务收支的真实性、合法性和效益性，评价领导干部在财务管理方面的责任履行情况。检查任期内经济活动的决策、执行和监督情况，评价领导干部在经济活动管理方面的责任履行情况。评价任期内内部控制制度的建立和执行情况，检查领导干部在内部控制建设方面的责任履行情况。审查任期内国有资产的保值增值情况，评价领导干部在国有资产管理方面的责任履行情况。2.任期经济责任审计方法查阅资料法：查阅领导干部任期内的财务报表、会计凭证、账簿、文件资料、会议记录等，了解经济活动情况。调查访谈法：向领导干部、财务人员、业务人员等进行调查访谈，了解领导干部任期内的经济决策过程、执行情况和管理效果等。分析评价法：对任期内的财务数据、经济指标等进行分析评价，与同行业、同类型单位进行比较，评价领导干部任期内的经济责任履行情况。六、审计质量控制（一）审计质量控制目标确保审计工作符合国家法律法规和审计准则的要求，保证审计质量，提高审计工作的效率和效果，降低审计风险。（二）审计质量控制措施1.建立健全审计质量控制制度：制定审计质量控制手册、审计工作流程、审计质量考核办法等制度，明确审计质量控制的标准和要求。2.加强审计项目管理：严格执行审计计划、审计方案、审计工作底稿、审计报告等审计项目管理制度，确保审计项目实施过程规范、有序。3.强化审计人员培训：定期组织审计人员参加业务培训，提高审计人员的业务水平和职业道德素养，确保审计人员具备胜任审计工作的能力。4.实行审计质量考核评价：建立审计质量考核评价体系，对审计项目质量、审计人员工作业绩等进行考核评价，考核结果与审计人员的奖惩、晋升挂钩。5.加强审计质量监督检查：定期对审计工作质量进行监督检查，发现问题及时整改，不断提高审计质量。七、法律责任（一）被审计单位及相关人员的法律责任1.被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，由审计机关责令改正，给予警告；拒不改正依法追究责任。2.被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，审计机关认为对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法应当给予处分应当提出给予处分的建议，被审计单位或者其上级机关、监察机关应当依法及时作出决定，并将结果书面通知审计机关；构成犯罪依法追究刑事责任。3.被