记账实操-商贸公司的账务处理

会计实操文库1/1记账实操-商贸公司的账务处理一、商品采购环节（共8个分录）（一）常规采购采购日用百货（批发模式，取得专票）价款200,000元，增值税26,000元，款未付：借：库存商品——日用百货200,000应交税费——应交增值税（进项税额）26,000贷：应付账款——XX供应商226,000（附件：采购合同、增值税专用发票、入库单）采购食品类商品（零售备货，银行转账）价款150,000元，增值税19,500元，支付运费3,000元（含增值税270元）：借：库存商品——食品类153,000应交税费——应交增值税（进项税额）19,770贷：银行存款172,770（附件：采购发票、运费发票、入库单、付款凭证）采购进口商品（关税+增值税）商品价款300,000元，关税15,000元，增值税40,950元，银行支付：借：库存商品——进口商品315,000应交税费——应交增值税（进项税额）40,950贷：银行存款355,950（附件：海关完税凭证、进口报关单、采购合同）（二）采购调整采购退货（质量问题商品，原价款50,000元）借：应付账款——XX供应商56,500贷：库存商品——日用百货50,000应交税费——应交增值税（进项税额转出）6,500（附件：退货协议、质检不合格证明、红字发票）暂估入库（商品已到未收票，暂估价80,000元）借：库存商品——食品类80,000贷：应付账款——暂估应付款80,000次月冲销暂估（收到发票含税92,800元）借：库存商品——食品类-80,000应付账款——暂估应付款-80,000借：库存商品——食品类82,123.89应交税费——应交增值税（进项税额）10,676.11贷：银行存款92,800供应商返利（按采购额5%返利，原采购100,000元）收到银行返利5,650元：借：银行存款5,650贷：库存商品——日用百货5,000应交税费——应交增值税（进项税额转出）650（附件：返利协议、银行进账单）采购商品损耗（运输途中合理损耗，成本2,000元）借：库存商品——食品类2,000贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2,000（附件：损耗报告、运输公司证明）二、库存管理环节（共5个分录）商品盘点（盘盈日用百货，价值3,000元）借：库存商品——日用百货3,000贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢3,000经批准后转销：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢3,000贷：管理费用——存货盘盈3,000（附件：盘点报告、审批单）商品盘亏（过期食品，成本5,000元，进项税额650元）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢5,650贷：库存商品——食品类5,000应交税费——应交增值税（进项税额转出）650经批准后转销（属管理不善）：借：管理费用——存货盘亏5,650贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢5,650（附件：盘点报告、损耗鉴定证明、审批单）计提存货跌价准备（商品市价下跌，减值8,000元）借：资产减值损失——存货跌价损失8,000贷：存货跌价准备——日用百货8,000（附件：存货减值测试报告）结转存货跌价准备（销售已计提跌价的商品，转销跌价3,000元）借：存货跌价准备——日用百货3,000贷：主营业务成本3,000商品调拨（总仓调至门店，成本15,000元）借：库存商品——门店仓（日用百货）15,000贷：库存商品——总仓（日用百货）15,000（附件：商品调拨单）三、商品销售环节（共9个分录）（一）批发销售批发日用百货给经销商（含税收入339,000元，银行收款）借：银行存款339,000贷：主营业务收入——批发收入（日用百货）300,000应交税费——应交增值税（销项税额）39,000（附件：销售合同、增值税专用发票、银行进账单）批发食品类商品（赊销，含税收入226,000元）借：应收账款——XX经销商226,000贷：主营业务收入——批发收入（食品类）200,000应交税费——应交增值税（销项税额）26,000（附件：销售合同、发票、出库单）（二）零售销售门店零售收入（现金+微信+支付宝，当日总收入84,750元）现金20,000元，微信35,000元，支付宝29,750元：借：库存现金20,000其他货币资金——微信35,000其他货币资金——支付宝29,750贷：主营业务收入——零售收入（综合商品）75,000应交税费——应交增值税（销项税额）9,750（附件：销售小票汇总表、收银日报表）电商平台销售（含税收入113,000元，平台扣佣5%）借：其他货币资金——电商平台107,350销售费用——平台佣金5,650贷：主营业务收入——电商收入100,000应交税费——应交增值税（销项税额）13,000（附件：平台结算单、销售明细）（三）特殊销售销售折扣（批发商品给予10%折扣，原含税价113,000元）实际收款101,700元：借：银行存款101,700贷：主营业务收入——批发收入90,000应交税费——应交增值税（销项税额）11,700（附件：折扣协议、发票（注明折扣额））销售退回（客户退回零售商品，退款2,260元）借：主营业务收入——零售收入2,000应交税费——应交增值税（销项税额）260贷：库存现金2,260（附件：退货小票、退款凭证）预收货款销售（收到客户预付货款50,000元，约定次月发货）借：银行存款50,000贷：合同负债——预收货款50,000（附件：预收款协议、银行进账单）发出预收货款商品（含税收入113,000元，补收63,000元）借：银行存款63,000合同负债——预收货款50,000贷：主营业务收入——批发收入100,000应交税费——应交增值税（销项税额）13,000（附件：出库单、发票）委托代销商品（发出委托代销商品，成本80,000元）借：发出商品——委托代销商品80,000贷：库存商品——日用百货80,000（附件：委托代销合同、出库单）收到代销清单（代销商品含税收入135,600元，代销手续费6,780元）借：应收账款——XX代销商128,820销售费用——代销手续费6,780贷：主营业务收入——委托代销收入120,000应交税费——应交增值税（销项税额）15,600同时结转成本：借：主营业务成本80,000贷：发出商品——委托代销商品80,000（附件：代销清单、手续费发票）四、往来结算环节（共4个分录）支付供应商货款（上月欠款226,000元，银行转账）借：应付账款——XX供应商226,000贷：银行存款226,000（附件：付款凭证、供应商收据）收到经销商货款（上月赊销欠款226,000元，银行收款）借：银行存款226,000贷：应收账款——XX经销商226,000（附件：银行进账单、收款收据）计提坏账准备（针对逾期3年以上的应收账款，计提坏账5,000元）借：信用减值损失——坏账损失5,000贷：坏账准备5,000（附件：应收账款减值测试报告）确认坏账损失（经批准，核销无法收回的应收账款3,000元）借：坏账准备3,000贷：应收账款——XX客户3,000（附件：坏账核销审批单、客户破产证明）五、费用与税务环节（共6个分录）计提销售人员工资（月工资总额60,000元，绩效奖金10,000元）借：销售费用——工资薪酬70,000贷：应付职工薪酬——工资70,000（附件：工资表）支付办公费用（水电费3,000元，办公耗材2,000元，含增值税390元）借：管理费用——水电费3,000管理费用——办公费2,000应交税费——应交增值税（进项税额）390贷：银行存款5,390（附件：费用发票、付款凭证）月末结转增值税（进项税额150,000元，销项税额180,000元）借：应交税费——应交增值税（销项税额）180,000贷：应交税费——应交增值税（进项税额）150,000应交税费——应交增值税（转出未交增值税）30,000借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）30,000贷：应交税费——未交增值税30,000计提城建税及附加（增值税30,000元，市区税率）城建税=30,000×7%=2,100元教育费附加=30,000×3%=900元地方教育附加=30,000×2%=600元借：税金及附加3,600贷：应交税费——应交城建税2,100应交税费——教育费附加900应交税费——地方教育附加600季度计提企业所得税（应纳税所得额120,000元，税率25%）借：所得税费用30,000贷：应交税费——应交企业所得税30,000月末结转收入与成本费用借：主营业务收入——各明细其他业务收入营业外收入贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本销售费用管理费用税金及附加资产减值损失信用减值损失所得税费用缴纳增值税（银行支付上月未交增值税30,000元）借：应交税费—