记账实操-塑料行业账务处理分录示例

会计实操文库1/1记账实操-塑料行业账务处理分录示例一、原材料采购与入库环节（7个）（一）基础塑料原料采购采购聚乙烯（PE）颗粒（一般纳税人）业务场景：购入PE颗粒100吨，单价9000元/吨，价税合计101.7万元（增值税11.7万元），银行转账支付，用于生产塑料薄膜。分录：借：原材料——PE颗粒900,000应交税费——应交增值税（进项税额）117,000贷：银行存款1,017,000采购聚氯乙烯（PVC）树脂（赊购）业务场景：赊购PVC树脂50吨，单价8500元/吨，价税合计48.475万元（增值税5.975万元），约定30天付款，用于生产PVC管材。分录：借：原材料——PVC树脂425,000应交税费——应交增值税（进项税额）59,750贷：应付账款——XX化工484,750采购改性塑料母粒（辅料）业务场景：购入抗老化母粒20吨，单价15000元/吨，价税合计34.5万元（增值税4.5万元），支付运费1.09万元（含增值税0.09万元），运费计入原料成本。分录：借：原材料——抗老化母粒301,000应交税费——应交增值税（进项税额）45,900贷：银行存款346,900（二）助剂与辅助材料采购采购增塑剂（生产助剂）业务场景：购入邻苯二甲酸二辛酯（增塑剂）30吨，单价12000元/吨，价税合计40.68万元（增值税5.68万元），验收入库用于PVC制品生产。分录：借：原材料——增塑剂360,000应交税费——应交增值税（进项税额）46,800贷：银行存款406,800采购色母粒（着色用）业务场景：购入黑色色母粒5吨，单价20000元/吨，价税合计11.3万元（增值税1.3万元），用于塑料件着色。分录：借：原材料——色母粒100,000应交税费——应交增值税（进项税额）13,000贷：银行存款113,000（三）暂估与损耗处理月末暂估入库（货到票未到）业务场景：月末收到聚丙烯（PP）颗粒40吨，发票未到，暂估单价10000元/吨，用于注塑件生产。分录：借：原材料——PP颗粒400,000贷：应付账款——暂估应付款400,000原料运输损耗（合理损耗）业务场景：采购ABS树脂20吨，运输途中合理损耗0.3吨，成本27000元，计入原料总成本。分录：借：原材料——ABS树脂27,000贷：在途物资27,000二、生产加工环节（10个）（一）原料与助剂领用注塑车间领用原料业务场景：生产塑料收纳箱，领用PP颗粒15吨（成本150,000元）、色母粒1吨（成本20,000元）、抗冲击改性剂0.5吨（成本8,000元）。分录：借：生产成本——基本生产成本（收纳箱）178,000贷：原材料——PP颗粒150,000原材料——色母粒20,000原材料——抗冲击改性剂8,000挤出车间领用原料（管材生产）业务场景：生产PVC管材，领用PVC树脂20吨（成本170,000元）、增塑剂8吨（成本96,000元）、稳定剂1吨（成本15,000元）。分录：借：生产成本——基本生产成本（PVC管材）281,000贷：原材料——PVC树脂170,000原材料——增塑剂96,000原材料——稳定剂15,000吹塑车间领用原料（薄膜生产）业务场景：生产塑料薄膜，领用PE颗粒30吨（成本270,000元）、开口剂0.3吨（成本6,000元）。分录：借：生产成本——基本生产成本（塑料薄膜）276,000贷：原材料——PE颗粒270,000原材料——开口剂6,000（二）人工费用归集计提生产工人薪酬业务场景：月末计提注塑车间工人工资12万元、挤出车间工人工资8万元、吹塑车间工人工资10万元，社保合计6万元。分录：借：生产成本——基本生产成本（收纳箱）72,000生产成本——基本生产成本（PVC管材）48,000生产成本——基本生产成本（塑料薄膜）60,000贷：应付职工薪酬——工资300,000应付职工薪酬——社保费用60,000计提车间管理人员薪酬业务场景：计提车间主任工资6万元、质检人员工资4万元，社保合计2万元。分录：借：制造费用——工资及社保120,000贷：应付职工薪酬——工资100,000应付职工薪酬——社保费用20,000（三）制造费用归集与分配支付车间水电费业务场景：支付当月车间水电费22.6万元（含增值税2.6万元），取得专票（塑料生产加热耗电高）。分录：借：制造费用——水电费200,000应交税费——应交增值税（进项税额）26,000贷：银行存款226,000计提生产设备折旧业务场景：注塑机原值500万元（预计使用10年，残值率5%），月折旧额3.96万元；挤出机原值300万元（预计使用8年，残值率5%），月折旧额2.97万元；吹塑机原值400万元（预计使用10年，残值率5%），月折旧额3.17万元。分录：借：制造费用——折旧费101,000贷：累计折旧——注塑机39,600累计折旧——挤出机29,700累计折旧——吹塑机31,700支付设备维修费业务场景：支付注塑机模具维修费3.39万元（含增值税0.39万元），取得专票。分录：借：制造费用——维修费30,000应交税费——应交增值税（进项税额）3,900贷：银行存款33,900制造费用分配（按生产工时）业务场景：当月制造费用合计451,000元，注塑车间工时2000小时、挤出车间工时1500小时、吹塑车间工时1800小时，分配率=451000÷(2000+1500+1800)=85.09元/小时。分录：借：生产成本——基本生产成本（收纳箱）170,180生产成本——基本生产成本（PVC管材）127,635生产成本——基本生产成本（塑料薄膜）153,185贷：制造费用451,000（四）成本结转结转完工收纳箱成本业务场景：10000个塑料收纳箱完工入库，总成本320,180元（单位成本32.02元/个）。分录：借：库存商品——塑料收纳箱320,180贷：生产成本——基本生产成本（收纳箱）320,180结转完工PVC管材成本业务场景：5000米PVC管材完工入库，总成本456,635元（单位成本91.33元/米）。分录：借：库存商品——PVC管材456,635贷：生产成本——基本生产成本（PVC管材）456,635三、成品销售与收入核算环节（8个）（一）主营业务收入确认销售塑料收纳箱（现销）业务场景：销售塑料收纳箱5000个，单价50元/个，价税合计29.25万元（增值税3.25万元），银行收款。分录：借：银行存款292,500贷：主营业务收入——收纳箱250,000应交税费——应交增值税（销项税额）42,500销售PVC管材（赊销）业务场景：向建筑公司赊销PVC管材3000米，单价120元/米，价税合计40.68万元（增值税5.68万元），约定2个月付款。分录：借：应收账款——XX建筑公司406,800贷：主营业务收入——PVC管材360,000应交税费——应交增值税（销项税额）46,800销售塑料薄膜（批量销售）业务场景：销售塑料薄膜10吨，单价18000元/吨，价税合计20.34万元（增值税2.34万元），银行收款。分录：借：银行存款203,400贷：主营业务收入——塑料薄膜180,000应交税费——应交增值税（销项税额）23,400预收货款销售（定制塑料件）业务场景：预收客户定制塑料配件货款5万元，用于生产专用塑料件。分录：借：银行存款50,000贷：预收账款——XX客户50,000（二）销售成本与费用结转结转已售收纳箱成本业务场景：已售5000个收纳箱，单位成本32.02元，总成本160,100元。分录：借：主营业务成本——收纳箱160,100贷：库存商品——塑料收纳箱160,100结转已售PVC管材成本业务场景：已售3000米PVC管材，单位成本91.33元，总成本273,990元。分录：借：主营业务成本——PVC管材273,990贷：库存商品——PVC管材273,990支付产品运输费业务场景：支付已售塑料薄膜运输费1.13万元（含增值税0.13万元），取得专票。分录：借：销售费用——运输费10,000应交税费——应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300支付客户返利业务场景：按年度销售额3%向大客户支付返利，年度销售额800万元，返利24万元（含税）。分录：借：销售费用——返利240,000贷：银行存款240,000四、废旧塑料回收与再利用环节（5个）收购废旧塑料（个人）业务场景：从个人手中收购废旧塑料瓶10吨，单价2000元/吨，现金支付2万元，代开增值税普票（税率3%）。分录：借：原材料——废旧塑料20,000应交税费——应交增值税（进项税额）600贷：库存现金20,600废旧塑料破碎加工费业务场景：支付废旧塑料破碎加工费1.06万元（含增值税0.06万元），取得专票，加工后用于改性塑料生产。分录：借：原材料——破碎塑料10,000应交税费——应交增值税（进项税额）600贷：银行存款10,600领用再生塑料生产业务场景：生产再生塑料颗粒，领用破碎塑料5吨（成本5,000元）、再生剂0.2吨（成本4,000元）。分录：借：生产成本——基本生产成本（再生颗粒）9,000贷：原材料——破碎塑料5,000原材料——再生剂4,000结转再生塑料颗粒成本业务场景：4吨再生塑料颗粒完工入库，总成本15,000元（含人工、制造费用）。分录：借：库存商品——再生塑料颗粒15,000贷：生产成本——基本生产成本（再生颗粒）15,000销售再生塑料颗粒业务场景：销售再生塑料颗粒2吨，单价8000元/吨，价税合计1.872万元（增值税0.272万元），银行收款。分录：借：银行存款18,720贷：主营业务收入——再生颗粒16,000应交税费——应交增值税（销项税额）2,720五、设备与固定资产管理环节购置注塑机（核心设备）业务场景：购入新注塑机，价税合计58.5万元（增值税8.5万元），银行转账支付。分录：借：固定资产——注塑机500,000应交税费——应交增值税（进项税额）85,000贷：银行存款585,000设备安装调试费业务场景：支付注塑机安装调试费2.26万元（含增值税0.26万元），计入设备成本。分录：借：固定资产——注塑机20,000应交税费——应交增值税（进项税额）2,60