记账实操-废纸回收行业的账务处理分录示例

会计实操文库1/1记账实操-废纸回收行业的账务处理分录示例一、废纸收购环节（1-20号分录）：核算散户/企业收购、运输与暂估向散户收购废纸（无发票，按收购凭证入账）借：原材料—废纸（黄板纸）50,000贷：库存现金50,000（附件：自制废纸收购凭证（含散户身份证号、联系方式）、过磅单）向企业收购废纸（取得增值税专用发票）借：原材料—废纸（报纸）80,000应交税费—应交增值税（进项税额）10,400贷：银行存款—基本户90,400（附件：增值税专用发票、收购合同、过磅单）支付收购废纸运输费（散户到仓库，现金支付）借：原材料—废纸（运输费）3,000贷：库存现金3,000（附件：运输服务收据、运输路线记录）企业收购废纸暂估（月末发票未到，按合同价暂估）借：原材料—废纸（纸箱）60,000贷：应付账款—暂估应付账款（XX企业）60,000（附件：收购合同、过磅单、暂估入库单）次月收到企业收购发票（冲减暂估，按发票入账）借：原材料—废纸（纸箱）-60,000（红字冲减）贷：应付账款—暂估应付账款（XX企业）-60,000（红字冲减）借：原材料—废纸（纸箱）60,000应交税费—应交增值税（进项税额）7,800贷：应付账款—XX企业67,800（附件：增值税专用发票、付款申请单）收购废纸分拣前质检（支付第三方检测费）借：管理费用—检测费1,200应交税费—应交增值税（进项税额）72贷：银行存款—基本户1,272（附件：检测费发票、质检报告）向散户支付收购尾款（此前预付20,000元，尾款30,000元）借：应付账款—散户（XX）30,000贷：库存现金30,000（附件：尾款支付收据、前期预付款记录）收购废纸包装费（购买编织袋，用于打包）借：周转材料—低值易耗品（编织袋）2,500应交税费—应交增值税（进项税额）325贷：银行存款—基本户2,825（附件：编织袋发票、入库单）领用编织袋（用于废纸打包，一次摊销）借：生产成本—分拣成本（包装费）500贷：周转材料—低值易耗品（编织袋）500（附件：领料单、打包记录）收购废纸损耗（运输途中合理损耗，成本1,000元）借：原材料—废纸（黄板纸）1,000（并入剩余废纸成本）贷：在途物资—废纸1,000（附件：损耗报告、物流公司说明）收购废纸非正常损耗（雨淋变质，成本2,000元）借：营业外支出—非正常损失2,000贷：原材料—废纸（报纸）2,000（附件：变质检测报告、报废记录）向再生资源平台备案（支付平台服务费）借：管理费用—平台服务费800应交税费—应交增值税（进项税额）48贷：银行存款—基本户848（附件：平台服务发票、备案成功截图）收购企业废纸享受税收优惠（再生资源即征即退，计提退税额）借：其他应收款—增值税退税2,600（进项税的30%）贷：其他收益—政府补助（退税）2,600（附件：退税计算表、税收优惠文件）收到增值税退税款借：银行存款—基本户2,600贷：其他应收款—增值税退税2,600（附件：银行退税回单、税务局退税通知书）收购废纸预付款（向企业预付下月收购款30,000元）借：预付账款—XX企业30,000贷：银行存款—基本户30,000（附件：预付款协议、银行回单）散户收购款POS机手续费（支付手续费150元）借：财务费用—手续费150贷：银行存款—基本户150（附件：POS机手续费凭证、银行扣款记录）收购特种废纸（如牛皮纸，支付溢价10,000元）借：原材料—废纸（牛皮纸）90,000（含溢价10,000元）应交税费—应交增值税（进项税额）11,700贷：银行存款—基本户101,700（附件：特种废纸收购合同、发票、过磅单）月末盘点收购废纸（盘盈500kg，成本1,500元）借：原材料—废纸（黄板纸）1,500贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1,500借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1,500贷：管理费用—存货盘盈1,500（附件：盘点报告、盘盈说明）月末盘点收购废纸（盘亏300kg，成本900元，责任人赔偿300元）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢900贷：原材料—废纸（报纸）900借：其他应收款—责任人（XX）300管理费用—存货盘亏600贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢900（附件：盘点报告、赔偿协议）支付收购废纸装卸费（仓库装卸，现金支付）借：原材料—废纸（装卸费）1,800贷：库存现金1,800（附件：装卸费收据、装卸工签字记录）二、分拣加工环节（21-45号分录）：核算分拣成本、设备折旧与损耗分拣车间领用废纸（黄板纸50,000元，用于分拣）借：生产成本—分拣成本（直接材料）50,000贷：原材料—废纸（黄板纸）50,000（附件：领料单、分拣任务单）计提分拣工人工资（月度工资60,000元）借：生产成本—分拣成本（直接人工）60,000贷：应付职工薪酬—工资60,000（附件：工资表、考勤记录）支付分拣工人工资（扣除个人所得税3,000元）借：应付职工薪酬—工资60,000贷：银行存款—基本户57,000应交税费—应交个人所得税3,000（附件：银行付款回单、个税申报记录）分拣车间电费（月度电费8,000元）借：生产成本—分拣成本（水电费）8,000应交税费—应交增值税（进项税额）1,040贷：银行存款—基本户9,040（附件：电费发票、用电明细（分拣车间单独计量））购入分拣设备（破碎机，价税合计113,000元）借：固定资产—分拣设备（破碎机）100,000应交税费—应交增值税（进项税额）13,000贷：银行存款—基本户113,000（附件：设备发票、验收单、安装记录）计提分拣设备折旧（年限平均法，预计使用5年）借：生产成本—分拣成本（折旧费）1,667（100,000÷5÷12）贷：累计折旧—分拣设备1,667（附件：折旧计算表）分拣设备维修（更换零件，支付维修费2,260元）借：生产成本—分拣成本（维修费）2,000应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：银行存款—基本户2,260（附件：维修发票、维修记录）分拣车间租金（季度租金15,000元，预付）借：预付账款—分拣车间租金15,000贷：银行存款—基本户15,000（附件：租金发票、租赁合同）摊销分拣车间租金（按月摊销5,000元）借：生产成本—分拣成本（租赁费）5,000贷：预付账款—分拣车间租金5,000（附件：摊销计算表）分拣过程中产生废料（废纸渣，成本2,000元）借：原材料—废纸渣2,000贷：生产成本—分拣成本（废料回收）2,000（附件：废料回收记录、过磅单）分拣后废纸入库（黄板纸分拣后成本66,667元）借：库存商品—分拣后废纸（黄板纸）66,667贷：生产成本—分拣成本66,667（50,000+8,000+1,667+2,000+5,000）（附件：产成品入库单、成本计算单）分拣废纸质量抽检（车间自检，领用检测耗材100元）借：生产成本—分拣成本（检测耗材）100贷：原材料—检测耗材100（附件：领料单、自检记录）计提分拣车间管理人员工资（月度工资8,000元）借：制造费用—管理人员薪酬8,000贷：应付职工薪酬—工资8,000（附件：工资表、岗位分配表）结转制造费用（月末结转至分拣成本）借：生产成本—分拣成本（制造费用）8,000贷：制造费用—管理人员薪酬8,000（附件：制造费用分配表）分拣后废纸分级（A级黄板纸，单独核算成本）借：库存商品—分拣后废纸（A级黄板纸）40,000贷：生产成本—分拣成本40,000（附件：分级报告、成本分配表）分拣过程中水电浪费（非正常损耗，成本500元）借：管理费用—浪费损失500贷：生产成本—分拣成本（水电费）500（附件：损耗分析报告、责任人说明）购买分拣车间劳保用品（手套、口罩，支付1,130元）借：制造费用—劳动保护费1,000应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：银行存款—基本户1,130（附件：劳保用品发票、领用记录）分拣设备保养（支付保养费1,808元，含税）借：制造费用—保养费1,600应交税费—应交增值税（进项税额）208贷：银行存款—基本户1,808（附件：保养费发票、保养记录）月末在产品核算（未分拣完废纸，成本15,000元）借：生产成本—在产品（废纸分拣）15,000贷：生产成本—分拣成本15,000（附件：在产品盘点表、成本分配表）分拣后废纸包装（使用塑料膜，成本800元）借：生产成本—分拣成本（包装费）800贷：原材料—塑料膜800（附件：领料单、包装记录）委托外部分拣（部分废纸委托第三方，支付分拣费3,390元）借：生产成本—分拣成本（委托加工费）3,000应交税费—应交增值税（进项税额）390贷：银行存款—基本户3,390（附件：委托分拣合同、加工费发票）外部分拣废纸收回入库（成本30,000元，含委托加工费3,000元）借：库存商品—分拣后废纸（外部分拣）30,000贷：生产成本—分拣成本30,000（附件：入库单、验收报告）分拣车间垃圾清运（支付清运费600元，现金）借：制造费用—清运费600贷：库存现金600（附件：清运费收据、清运记录）结转制造费用至分拣成本（含劳保、保养、清运费）借：生产成本—分拣成本（制造费用）3,200（1,000+1,600+600）贷：制造费用—劳动保护费1,000制造费用—保养费1,600制造费用—清运费600（附件：制造费用分配表）分拣后废纸样品寄送（寄给造纸厂，支付快递费120元）借：销售费用—快递费120贷：库存现金120（附件：快递费收据、